TWBD應(yīng)收賬款管理的問題及影響分析

摘要：文章從五個方面闡述了TWBD應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題，并進(jìn)一步分析了其應(yīng)收賬款管理不善對經(jīng)營的影響，以引起公司管理層的高度重視，努力尋求解決公司應(yīng)收賬款管理問題的方法和策略。

關(guān)鍵詞：TWBD公司;應(yīng)收賬款管理問題;影響

一、TWBD公司簡介

保定天威保變電氣股份有限公司（簡稱“TWBD”）位于河北省中部，北靠首都北京，東臨海濱城市天津，南臨河北省會石家莊，處于“京津石”三角地區(qū)的中心位置，鐵路、公路四通八達(dá)，海運(yùn)、空運(yùn)極具優(yōu)勢。公司立足于河北省“打造沿海經(jīng)濟(jì)強(qiáng)省”和保定市“打造保定中國電谷”的戰(zhàn)略規(guī)劃，大力發(fā)展變壓器、太陽能光伏發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電設(shè)備以及其他輸變電產(chǎn)業(yè)，建設(shè)中國新能源生產(chǎn)基地。近幾年，公司在新能源產(chǎn)業(yè)方面建立了以多晶硅、太陽能電池生產(chǎn)為主的完整光伏產(chǎn)業(yè)鏈，以風(fēng)電整機(jī)、風(fēng)電葉片產(chǎn)品為主的風(fēng)力發(fā)電設(shè)備制造體系，形成了輸變電和新能源兩大主業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展的態(tài)勢。

二、TWBD應(yīng)收賬款管理的基本情況

TWBD公司目前的應(yīng)收賬款管理工作主要是由財務(wù)部門和銷售部門完成。銷售部門除了負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售外，還負(fù)責(zé)客戶信用管理、賒銷審批并回收欠款。財務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督控制每月的應(yīng)收賬款總量，并且負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的記賬、日常核算、定期進(jìn)行賬齡分析并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，為銷售部門的欠款回收提供數(shù)據(jù)支持。

隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，公司的產(chǎn)品銷售收入和利潤總額也隨之有所增長。但由于公司信用管理不到位，應(yīng)收賬款一直居高不下。截止2017年12月31日，TWBD應(yīng)收賬款余額高達(dá)243，442萬元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)達(dá)到220天，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同行業(yè)平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（55-65天）。因此，完善應(yīng)收賬款管理、降低壞賬損失、控制信用風(fēng)險，已成為當(dāng)前TWBD公司經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。

三、TWBD應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）應(yīng)收賬款質(zhì)量有待提高

以TWBD近五年的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過采用資產(chǎn)負(fù)債表和利潤法、資產(chǎn)質(zhì)量評價法等來觀察TWBD公司應(yīng)收賬款的整體情況，通過對主營業(yè)務(wù)收入增長率、應(yīng)收賬款增長率、應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)的判斷，分析得知：當(dāng)前公司應(yīng)收賬款規(guī)模較大，增長較快，占流動資產(chǎn)的比例高于安全范圍;另外，從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率來看，其應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率水平在下降，賬款的回收速度在減慢，嚴(yán)重影響了公司的資金周轉(zhuǎn)及公司的財務(wù)安全;同時，逾期應(yīng)收賬款占比超過50%。這說明公司應(yīng)收賬款逾期行為已經(jīng)成為常態(tài)，應(yīng)收賬款回款期逐漸變長，收款難度和風(fēng)險持續(xù)上升。整體來看，TWBD公司應(yīng)收賬款回收不力，應(yīng)收賬款逾期情況嚴(yán)重，回收困難，使得與之相關(guān)的成本不斷增加，應(yīng)收賬款的回款速度不斷變慢直接影響著公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，而且也增大了公司運(yùn)營的風(fēng)險。対于高賬齡的應(yīng)收賬款TWBD公司需加強(qiáng)收力度?？傊?，TWBD公司應(yīng)收賬款質(zhì)量欠佳，還有進(jìn)一步提升的空間。

（二）未建立信用管理部門

當(dāng)前，公司雖然大致給兩個部門分配了相應(yīng)的管理職責(zé)，然而，在實際工作中，由于銷售部門注重業(yè)績，主觀上傾向于放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，而財務(wù)部門則注重現(xiàn)金收入、強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金結(jié)算。二者之間缺少協(xié)調(diào)，很難達(dá)成一致。同時，由于兩個部門都有管理應(yīng)收賬款的權(quán)利和責(zé)任，在管理過程中容易出現(xiàn)互相推諉的情況，當(dāng)出現(xiàn)壞賬損失時，又往往會互相推卸責(zé)任，在實際工作中，應(yīng)收賬款管理僅由銷售部門和財務(wù)部門協(xié)作，存在一定風(fēng)險隱患。TWBD公司應(yīng)收賬款管理因缺乏獨立的信用管理部門產(chǎn)生一定影響。

（三）應(yīng)收賬款缺少財務(wù)分析及對賬

公司在財務(wù)分析方面，財務(wù)部門只對應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析，但每家客戶的每筆金額是否超期，為何超期，這些原因并沒有進(jìn)行深入的分析，導(dǎo)致很多問題不能根據(jù)具體情況及時解決，也不能及時采取相應(yīng)的對策來催款，使應(yīng)收賬款呆賬不斷增加，并且財務(wù)分析的薄弱不能有效分析出客戶信用情況，給公司帶來風(fēng)險。日常對應(yīng)收賬款分析的不重視，使得應(yīng)收賬款反應(yīng)出的問題不能有效利用，影響應(yīng)收賬款信息作用的發(fā)揮。

除此以外，TWBD公司應(yīng)收賬款長期不與客戶對賬，導(dǎo)致不能及時了解對賬差異，對一些丟失的發(fā)票不能及時進(jìn)行查找，對一些索賠的差異也不能及時的解決，由于對賬差異導(dǎo)致客戶不能按時回款，長此以往差異會像滾雪球一樣越滾越大，給公司帶來損失。

（四）合同管理存在缺陷

按照TWBD公司的規(guī)定，銷售人員要與客戶簽訂合同。但TWBD公司的合同管理存在缺陷，銷售人員也沒有嚴(yán)格按照合同執(zhí)行，經(jīng)常會降低標(biāo)準(zhǔn)。公司的合法權(quán)益就失去法律保障，一旦客戶未及時還款或沒有償還能力時，只能將這筆款項作為壞賬來處理，由于合同制度的不完善帶來的風(fēng)險全部轉(zhuǎn)嫁給了TWBD公司承擔(dān)。

（五）催收不力

公司目前并沒有制定嚴(yán)格的催收流程，現(xiàn)行的催收辦法是由銷售部門依據(jù)以往的慣例進(jìn)行。由于TWBD公司在對銷售人員進(jìn)行績效考核時，只重視銷售任務(wù)完成情況，而忽視了應(yīng)收賬款的回收情況。在當(dāng)前的考核化制下，銷售人員為了完成任務(wù)、取得良好的銷售業(yè)績，很可能會從主觀上放寬信用標(biāo)準(zhǔn)。再加上公司沒有將應(yīng)收賬款的收款責(zé)任落實到人，缺少對催款人員的獎懲機(jī)制，使得催款人員缺少積極性，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款催款效率低下。

四、TWBD應(yīng)收賬款管理不善對經(jīng)營的影響

（一）運(yùn)營成本上升增加財務(wù)風(fēng)險

銷售過程實現(xiàn)后，售貨方由于賣出了商品，就必須承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)，但此時，由于應(yīng)收賬款尚未收回，企業(yè)只得用自己的流動資產(chǎn)去墊付稅額，同時，年末時如果款項仍未收回，因賬面上產(chǎn)生了利潤，企業(yè)還需要以流動資產(chǎn)墊付給投資者的分紅。企業(yè)持有應(yīng)收賬款不僅會帶來機(jī)會成本、管理成本增加及壞賬損失等負(fù)面作用，還可能迫使企業(yè)采用貸款等方式進(jìn)行融資，進(jìn)而增大了財務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)的正常運(yùn)營。

（二）降低企業(yè)信用

TWBD公司的應(yīng)收賬款余額過高，使大量流動資產(chǎn)被占用，進(jìn)而會導(dǎo)致企業(yè)償債能力下降，可能無法按時歸還到期債務(wù)，必然會影響企業(yè)的信用，進(jìn)而會引發(fā)融資困難、喪失合作伙伴等信用危機(jī)。這不僅會使得企業(yè)無法從供貨商得到商品折扣，同時也會因失去金融機(jī)構(gòu)的支持而產(chǎn)生資金鏈斷裂的風(fēng)險。

（三）影響企業(yè)的現(xiàn)金流量

TWBD公司應(yīng)收賬款的增加會直接影響其經(jīng)營現(xiàn)金流和短期償債能力。高額的應(yīng)收賬款必然會占用大量的流動資產(chǎn)，這使得企業(yè)可能有較好的銷售和盈利水平，但卻因應(yīng)收賬款無法及時收回而面臨空有賬面利潤卻缺乏流動資金的困境，進(jìn)而可能給企業(yè)的財務(wù)安全帶來隱患。

當(dāng)前的市場環(huán)境下，如何更好的結(jié)合企業(yè)的實際情況，在利用應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷售、降低庫存的同時，能夠有效的預(yù)防和管控應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險，在風(fēng)險和利益之間找到最佳平衡點，值得公司多個部門去深入研究。

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作者簡介：張才志，女，（1965-），四川達(dá)州人，教授，本科，研究方向：公司理財。

（作者單位：攀枝花學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）