會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的社會(huì)影響及防范機(jī)制研究

徐愛(ài)忠

[摘 要] 隨著社會(huì)關(guān)系的日趨復(fù)雜，人們更加關(guān)注會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)這一社會(huì)熱點(diǎn)，這不僅關(guān)系到自身的利益，更影響到會(huì)計(jì)行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。會(huì)計(jì)人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)社會(huì)產(chǎn)生不良影響，表現(xiàn)為污染會(huì)計(jì)行業(yè)道德環(huán)境、踐踏會(huì)計(jì)行業(yè)法制環(huán)境和危害會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展前景等，其形成原因在于來(lái)自社會(huì)環(huán)境因素、單位環(huán)境因素和會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)三方面，提出完善會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范制度、強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員自身能力的培養(yǎng)和建立德治與法治并舉的長(zhǎng)效機(jī)制等防范會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制建議。

[關(guān)鍵詞] 會(huì)計(jì)人員;會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn);社會(huì)影響;防范機(jī)制

[中圖分類號(hào)] F230[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)] 1009-6043（2020）04-0155-03

一、會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的社會(huì)不良影響

（一）污染會(huì)計(jì)行業(yè)道德環(huán)境

單位的經(jīng)濟(jì)利益和會(huì)計(jì)的職業(yè)道德往往產(chǎn)生沖突，這主要是因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)就是追求經(jīng)濟(jì)效益最大化。利潤(rùn)越大對(duì)商人的吸引力就越大，使得他們不惜違背道德甚至是法律，最近這些年有害食品、假藥案層出不窮就印證了這一點(diǎn)，有些商人為了追求利益什么都可以不顧。除了在食品上造假，他們還會(huì)在賬目上進(jìn)行造假，用假的數(shù)據(jù)來(lái)美化報(bào)表，謊報(bào)單位效益，同時(shí)還偷稅漏稅，使得國(guó)家稅金流失?，F(xiàn)在這些虛假的信息和行為充斥在市場(chǎng)環(huán)境中，給消費(fèi)者和投資者帶來(lái)了很多的傷害，還打擊了他們對(duì)市場(chǎng)誠(chéng)信的信心。規(guī)則和規(guī)范都可以重建，但重建信心所花費(fèi)成本和代價(jià)是很大的，對(duì)市場(chǎng)的影響也是最大的，對(duì)于整個(gè)道德環(huán)境將是沉重的打擊。

（二）踐踏會(huì)計(jì)行業(yè)法制環(huán)境

會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的制定與出臺(tái)是要保證公平、合規(guī)的市場(chǎng)環(huán)境，為會(huì)計(jì)從業(yè)人員的行為進(jìn)行指導(dǎo)和規(guī)范，以此來(lái)保護(hù)在市場(chǎng)交易中各方利益。會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的存在是很有意義的，這樣單位與個(gè)人都有明確要遵守的規(guī)章制度，既可以保護(hù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員又能夠?qū)λ麄兊男袨檫M(jìn)行約束，一旦觸犯法律就要為之付出代價(jià)。但令人失望的是，在現(xiàn)實(shí)中往往有一些會(huì)計(jì)從業(yè)人員在明知道違規(guī)的情況下依然鋌而走險(xiǎn)，漠視法律法規(guī)，做假賬、改數(shù)據(jù)、偷稅漏稅，造成了較壞的影響。國(guó)家和各級(jí)政府還應(yīng)該加大普法力度，建立完善的法制環(huán)境，讓廣大的會(huì)計(jì)從業(yè)人員以及他們的領(lǐng)導(dǎo)知道違法的成本，并且要嚴(yán)格執(zhí)法，保證法律有效實(shí)施，爭(zhēng)取從根本上杜絕違法犯罪的事情發(fā)生。

（三）危害會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展前景

會(huì)計(jì)人員應(yīng)該履行自己的責(zé)任和義務(wù)，按照會(huì)計(jì)行為規(guī)范上的要求來(lái)約束自己，財(cái)務(wù)報(bào)表要如實(shí)的上報(bào)和反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。如果財(cái)務(wù)人員缺乏職業(yè)道德，違反相關(guān)的法律法規(guī)，不僅僅會(huì)給自身聲譽(yù)帶來(lái)影響，同時(shí)還要承擔(dān)相應(yīng)的法律后果，在行業(yè)內(nèi)也要有相應(yīng)的處罰機(jī)制，一旦違犯就要在行業(yè)內(nèi)進(jìn)行處罰，輕則記過(guò)，重則吊銷(xiāo)執(zhí)照，在行業(yè)中除名，如果沒(méi)有這種嚴(yán)格的管理手段，行業(yè)內(nèi)部風(fēng)氣就會(huì)被帶壞。在我國(guó)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員數(shù)量眾多，在行業(yè)內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行有效管理是非常重要的，對(duì)于那些知法犯法，給行業(yè)聲譽(yù)和形象帶來(lái)一定損壞的從業(yè)人員絕對(duì)不能姑息，要嚴(yán)加處罰，起到殺一儆百的作用，必要整頓行業(yè)內(nèi)的風(fēng)氣。由此可以，樹(shù)立會(huì)計(jì)的良好形象非常重要，不能因幾個(gè)不法從業(yè)人員的違法行為來(lái)影響整個(gè)行業(yè)的形象。

二、會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因分析

（一）社會(huì)環(huán)境因素的影響

社會(huì)環(huán)境就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境，社會(huì)制度越完善，法律體制越健全越能更好的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。但現(xiàn)在拜金主義盛行，社會(huì)風(fēng)氣收到了一定程度的影響，很多人因?yàn)殄X(qián)財(cái)而喪失道德底線，甚至不惜違規(guī)違法，假貨、假信息、假賬這些不法行為層出不窮，給經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展帶來(lái)了很大的負(fù)面影響。有些公司為了偷稅漏稅讓會(huì)計(jì)做假賬，騙取國(guó)家稅款，造成國(guó)家稅款流失;有些公司明明沒(méi)有上市的資格，但為了上市不惜在數(shù)據(jù)上造價(jià)，讓會(huì)計(jì)偽造數(shù)據(jù)和報(bào)表，欺騙廣大中小股東的血汗錢(qián);還有些公司為了利潤(rùn)最大化不惜以次充好，把假冒偽劣商品當(dāng)成好商品售賣(mài)，影響消費(fèi)者利益甚至侵害他們的健康。以上這些行為只是眾多不法行為中的典型案例，國(guó)家一定要對(duì)這些行為嚴(yán)加打擊和管控，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的健康發(fā)展。社會(huì)環(huán)境因素的影響主要表現(xiàn)為以下2方面：一是社會(huì)制度不健全，社會(huì)監(jiān)督失效;二是會(huì)計(jì)法律及相關(guān)規(guī)范體系的影響。

（二）單位環(huán)境因素的影響

絕大多數(shù)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員都是遵紀(jì)守法的，本意并不想做假賬或其他違規(guī)行為，但最終因?yàn)槟承┰驅(qū)е滤麄兙头丁Ｓ绊憰?huì)計(jì)人員的行為因素有很多，其中公司內(nèi)部因素是影響最大的，公司領(lǐng)導(dǎo)常常逼迫財(cái)務(wù)人員做一些違規(guī)行為，如果財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持不做那等待他們的只有被裁員這一個(gè)后果，這對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)是極不公平的，所以，想要規(guī)范財(cái)務(wù)人員行為就要對(duì)其公司和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更加嚴(yán)厲的管控。會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)告中造假的企業(yè)內(nèi)部原因主要在于企業(yè)文化、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以及企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的影響。

（三）會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)的影響

在我國(guó)，會(huì)計(jì)人員的從業(yè)人數(shù)是很多的，這里面無(wú)論從個(gè)人道德品質(zhì)方面還是專業(yè)技能方面都是良莠不齊的，所以，會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)所帶來(lái)的影響也很大。在單位里，會(huì)計(jì)主要是負(fù)責(zé)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，每天都要面對(duì)枯燥、繁雜的數(shù)據(jù)，做著重復(fù)卻忙碌的工作，這對(duì)會(huì)計(jì)人員的心理承受力也是一種考驗(yàn)，如果單位領(lǐng)導(dǎo)具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)還好，如果對(duì)財(cái)務(wù)工作不了解那就會(huì)更麻煩。一個(gè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員不僅要具有優(yōu)秀的道德品質(zhì)，有一定的職業(yè)操守，同時(shí)還要有良好的專業(yè)技能，但在現(xiàn)實(shí)中，盡管我國(guó)財(cái)會(huì)從業(yè)人員很多，但同時(shí)具備這兩種能力的人員是比較少的，這也給其就職的單位帶來(lái)了一定的影響。我國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的能力參差不齊，學(xué)歷水平也是有高有低，整體專業(yè)技能有待加強(qiáng)，會(huì)計(jì)從業(yè)道德水平更是堪憂，在這種“內(nèi)憂外患”的綜合作用下，極容易產(chǎn)生會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制建設(shè)

（一）完善會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范制度

1.完善單位內(nèi)部控制制度

單位內(nèi)部控制制度與組織架構(gòu)應(yīng)相互協(xié)調(diào)，共同作用，在崗位安排和設(shè)計(jì)具體的組織架構(gòu)時(shí)要做到以下四點(diǎn)：一是從多角度完善內(nèi)控制度，充分增強(qiáng)其可行性，使之與風(fēng)險(xiǎn)防控要求一致，與單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)緊密聯(lián)系;二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)日常監(jiān)督，使之變成常態(tài)化，促使會(huì)計(jì)人員各盡其責(zé);三是劃分會(huì)計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限，明確權(quán)責(zé)關(guān)系，確保權(quán)責(zé)分明，責(zé)任落到實(shí)處;四是完善考核制度，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制。

2.建立會(huì)計(jì)人員問(wèn)責(zé)機(jī)制

建立對(duì)會(huì)計(jì)人員的問(wèn)責(zé)機(jī)制，增強(qiáng)制度的可行性和執(zhí)行力。根據(jù)會(huì)計(jì)崗位的差異建立各自的職責(zé)權(quán)限，保障建立的制度得到有效實(shí)施。實(shí)施監(jiān)管之前一定要先劃清各自職責(zé)，使得會(huì)計(jì)上的不同崗位人員有據(jù)可依，自覺(jué)規(guī)范自身行為，會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隨之下降。

3.強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員監(jiān)管機(jī)制

對(duì)會(huì)計(jì)人員監(jiān)管機(jī)制的強(qiáng)化可以有效增強(qiáng)制度的約束力。可以從以下四個(gè)方面改善和提高：一是建立考核評(píng)價(jià)機(jī)制，忽做表面文章，制定切合實(shí)際的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，提高評(píng)價(jià)機(jī)制的有效性、實(shí)用性和科學(xué)性;二是建立考核部門(mén)與被考核人員的相互獨(dú)立機(jī)制，保障考核結(jié)果的客觀性、公平性和獨(dú)立性，真實(shí)反映考核結(jié)果;三是提高監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管效率，保證監(jiān)管人員熟悉會(huì)計(jì)流程、經(jīng)驗(yàn)豐富，能夠一針見(jiàn)血地指出問(wèn)題;四是實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)管進(jìn)程，遇到問(wèn)題尋求最優(yōu)途徑及時(shí)解決。

（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員自身能力的培養(yǎng)

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論學(xué)習(xí)

加強(qiáng)基礎(chǔ)理論學(xué)習(xí)可以有效增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力?！盎畹嚼?，學(xué)到老”，會(huì)計(jì)人員始終應(yīng)當(dāng)保持學(xué)習(xí)習(xí)慣，樹(shù)立良好的學(xué)習(xí)氛圍，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，財(cái)會(huì)、金融法規(guī)在不斷更新，作為會(huì)計(jì)人員，不僅要掌握財(cái)會(huì)基礎(chǔ)理論知識(shí)，更應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)掌握最新的財(cái)稅、財(cái)管、審計(jì)、金融等法律法規(guī)和規(guī)章制度，將知識(shí)儲(chǔ)備與自身的財(cái)會(huì)工作密切結(jié)合，融合貫通。

2.強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員心理素質(zhì)

會(huì)計(jì)行業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的心理素質(zhì)，加強(qiáng)其心理鍛煉，提高職業(yè)謹(jǐn)慎性顯得尤為重要。一是樹(shù)立正確的價(jià)值觀和人生觀，遇到問(wèn)題不斷從心理反省，時(shí)刻保持心態(tài)平和;二是加強(qiáng)自我調(diào)控，增強(qiáng)心理鍛煉，培養(yǎng)化解壓力和抵制誘惑的心理調(diào)節(jié)能力;三是增強(qiáng)自我心理控制、堅(jiān)持原則、保持個(gè)性;四是單位也應(yīng)關(guān)注會(huì)計(jì)人員的心理健康，有條件的設(shè)立心理咨詢室，配備專業(yè)的心理咨詢師，定期舉辦心理健康講座等。

（三）建立德治與法治并舉的長(zhǎng)效機(jī)制

1.建立會(huì)計(jì)人員聲譽(yù)機(jī)制

單位對(duì)會(huì)計(jì)人員聲譽(yù)機(jī)制的建立可以有效防范機(jī)會(huì)主義行為的發(fā)生。建立聲譽(yù)機(jī)制最關(guān)鍵的是建立會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信檔案，將聲譽(yù)作為考核會(huì)計(jì)人員的一項(xiàng)重要指標(biāo)，如會(huì)計(jì)人員在入職、晉升等關(guān)鍵時(shí)期要充分考慮個(gè)人聲譽(yù)。另外，聲譽(yù)的培養(yǎng)對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)人員自身行為、培養(yǎng)職業(yè)自豪感、增強(qiáng)職業(yè)聲譽(yù)感具有重要作用。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員道德建設(shè)

從道德建設(shè)到道德自律，對(duì)防范會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。一是構(gòu)建會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范體系，讓會(huì)計(jì)職業(yè)道德作為會(huì)計(jì)人員的實(shí)際行動(dòng)指南;二是改革會(huì)計(jì)人員的聘任制度，如會(huì)計(jì)人員的晉升、考核和待遇由第三方組織;三是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員道德教育，培養(yǎng)正確的道德觀，形成一個(gè)有效、完善和持續(xù)的教育體系。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法治建設(shè)

如果會(huì)計(jì)人員的道德自律不夠，就需要加強(qiáng)法治建設(shè)，加強(qiáng)法治監(jiān)督，提高法治保障力度，提高對(duì)會(huì)計(jì)違法者的懲治和震懾作用。一是加快會(huì)計(jì)監(jiān)督的法治化步伐，加強(qiáng)會(huì)計(jì)法治、樹(shù)立道德信念、錘煉道德意志、培養(yǎng)道德情操等;二是強(qiáng)化會(huì)計(jì)法律責(zé)任，不斷完善法律依據(jù)，將法律責(zé)任落到實(shí)處，達(dá)到不能違和不敢違的目的;三是加大會(huì)計(jì)違法的法律懲處力度，對(duì)法律多加宣傳，加重民事責(zé)任和行政處罰力度。

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[責(zé)任編輯：趙磊]