環(huán)境保護(hù)稅對高污染制造業(yè)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響分析

胡俊南 ，陳奎宇 ，趙 碩

(1.華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，江西 南昌 330006；2.青島理工大學(xué)商學(xué)院，山東 青島266033)

改革開放四十年來，中國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，綠色經(jīng)濟(jì)正在日益取代傳統(tǒng)的粗放型經(jīng)濟(jì)增長模式，高污染制造業(yè)企業(yè)的綠色技術(shù)創(chuàng)新將會成為中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新助力。一方面，制造業(yè)企業(yè)作為自主綠色技術(shù)創(chuàng)新的主力軍，在綠色技術(shù)創(chuàng)新方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用[1]；另一方面，環(huán)境問題日顯突出，引起了廣泛的關(guān)注。企業(yè)的污染排放是造成環(huán)境問題的罪魁禍?zhǔn)?，包括生產(chǎn)過程中排放的污水、顆粒物、粉塵[2]。如何有效地協(xié)調(diào)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展和綠色發(fā)展的關(guān)系?企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新是一條有效途徑。

環(huán)境保護(hù)稅作為一種新型綠色稅種，其獨有的市場經(jīng)濟(jì)激勵型政策，成為了推動企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的核心力量。2007年政府開始推行環(huán)境保護(hù)稅，著力推動環(huán)境稅制改革，并于2018年1月1日起正式施行。環(huán)境保護(hù)費改稅的推進(jìn)能夠進(jìn)一步改善先前排污費征收制度普遍存在的執(zhí)法剛性不足、規(guī)范性不足等問題，有利于加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)[3]。那么，環(huán)境保護(hù)稅的征收真的會倒逼高污染制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新嗎?如果成立，此倒逼作用會受到哪些因素的影響呢？本文試圖回答這些問題。

一 文獻(xiàn)綜述

(一)環(huán)境保護(hù)稅的研究

對于環(huán)境保護(hù)稅研究，學(xué)術(shù)界主要探究環(huán)境保護(hù)稅的“雙重紅利”。關(guān)于“雙重紅利”，有兩方面的解釋:一方面是環(huán)境保護(hù)稅征收制度能夠有效改善環(huán)境污染狀況，即“環(huán)境紅利”;另一方面是能夠減少企業(yè)污染廢物排放，提高資源利用效率，即“社會紅利”[3]。針對“雙重紅利”假說，國內(nèi)外學(xué)者作了大量研究。秦昌波等研究發(fā)現(xiàn)，實行環(huán)境保護(hù)稅在企業(yè)節(jié)能減排方面利遠(yuǎn)大于弊[4]。司彥武的研究證明，環(huán)境保護(hù)稅的征收對于促進(jìn)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展有不可忽視的作用，因為環(huán)境保護(hù)稅能夠產(chǎn)生利于長期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效率效應(yīng)[5]。畢茜的研究表明，對于企業(yè)的綠色融資投資，環(huán)境保護(hù)稅在一定程度上引導(dǎo)了投資者的投資方向[6]。李建軍認(rèn)為，環(huán)境保護(hù)稅的實行對于增加企業(yè)研發(fā)投入、技術(shù)革新以及綠色發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用[7]。

(二)影響高污染企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新因素的研究

關(guān)于高污染企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新影響因素的研究，主要集中在環(huán)境規(guī)制、供應(yīng)者聯(lián)系和政府扶持等三個方面[8]。環(huán)境規(guī)制方面，主要存在兩個對立的觀點。第一是環(huán)境規(guī)制不利于高污染制造業(yè)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新。由環(huán)境保護(hù)稅引發(fā)的環(huán)境成本短時間內(nèi)使企業(yè)苦不堪言，高昂的成本附加效應(yīng)反而降低了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率[9-10]。第二，環(huán)境規(guī)制提高了企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的能力。環(huán)境規(guī)制會導(dǎo)致企業(yè)多項成本的上升，而環(huán)境保護(hù)稅是污染越多征收越多，高污染企業(yè)會考慮后續(xù)可持續(xù)發(fā)展，將資金投入到技術(shù)創(chuàng)新上，減少排放，降低成本，倒逼企業(yè)進(jìn)行技術(shù)革新，促進(jìn)企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新和綠色過程創(chuàng)新，從而獲得創(chuàng)新補(bǔ)償效應(yīng)[11]。供應(yīng)者聯(lián)系方面，主要有以下觀點：供應(yīng)者聯(lián)系主要圍繞顧客、制造商、供應(yīng)商等方面展開[11]；各利益相關(guān)者的聯(lián)系及預(yù)期效益期望值都能對企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生重大影響[12]；供應(yīng)者聯(lián)系與企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系是正相關(guān)[13]等。政府扶持方面的研究相對較少，其大部分研究表明，政府扶持政策對于企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新有一定的促進(jìn)作用。

(三)文獻(xiàn)述評

現(xiàn)有文獻(xiàn)為后續(xù)研究提供了邏輯起點，但仍存在不足，主要表現(xiàn)在以下三個方面:(1)現(xiàn)有關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的經(jīng)濟(jì)影響研究注重于對宏觀層面的研究，缺乏對高污染企業(yè)內(nèi)部微觀層面的研究。征收環(huán)境保護(hù)稅，無疑會增加企業(yè)成本，但這如何影響企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新行為，尚需進(jìn)一步研究。(2)現(xiàn)有關(guān)于高污染企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新影響因素的研究主要集中在環(huán)境規(guī)制、供應(yīng)者聯(lián)系和政府扶持等方面，較少關(guān)注環(huán)境保護(hù)稅對高污染企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響。環(huán)境保護(hù)稅作為一種經(jīng)濟(jì)激勵型和環(huán)境規(guī)制型工具，它與其他規(guī)制工具特點不同，是否會倒逼高污染企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新，需要進(jìn)行進(jìn)一步的探究。(3)研究方法不夠科學(xué)。一方面，以往研究對于高污染企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的測度，主要是以問卷調(diào)查的形式進(jìn)行，數(shù)據(jù)缺乏客觀性，并且樣本容量不夠大，因此難以完全排除其他相關(guān)因素的影響；另一方面，以往研究文獻(xiàn)對環(huán)境保護(hù)稅的內(nèi)生問題關(guān)注不足，這勢必會導(dǎo)致因果效應(yīng)識別不足。

二 理論分析與研究假設(shè)

由環(huán)境保護(hù)稅帶來的環(huán)境成本壓力，很大程度上是由于傳統(tǒng)的粗獷型生產(chǎn)模式產(chǎn)生的，尤其是非綠色化生產(chǎn)。而企業(yè)為了其長期發(fā)展，會積極改進(jìn)設(shè)備、進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新，摒棄高污染、高能耗的生產(chǎn)模式，實現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)型。因此，本文提出以下主假設(shè)：環(huán)境保護(hù)稅能夠顯著地促進(jìn)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新。

由于環(huán)境保護(hù)稅的影響具備一定的滯后特性，而且我國的環(huán)境保護(hù)稅對高污染制造業(yè)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響是否具有地區(qū)差異性也值得探究。因此，本文提出以下副假設(shè)：

副假設(shè)1：當(dāng)期環(huán)境保護(hù)稅能夠顯著地提高企業(yè)下期的綠色技術(shù)創(chuàng)新水平；

副假設(shè)2：地區(qū)發(fā)展水平的不同也是影響企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的重要因素之一。

三 研究設(shè)計

(一)數(shù)據(jù)來源

本文采用2008—2018年為期11年的數(shù)據(jù)，涵蓋了全國內(nèi)地30個省級區(qū)域(不包含西藏)的高污染制造業(yè)行業(yè)相關(guān)面板數(shù)據(jù)，所使用的數(shù)據(jù)主要來自企業(yè)年度財務(wù)報表附注以及《中國統(tǒng)計年鑒》、《中國制造業(yè)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計年鑒》、“中國工業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)庫”及各省市統(tǒng)計年鑒。

(二)變量定義

1.綠色技術(shù)創(chuàng)新

綠色技術(shù)創(chuàng)新(GPSI)。這里借鑒王鋒正對綠色技術(shù)創(chuàng)新概念的理解，采用技術(shù)改造經(jīng)費以及R&D經(jīng)費內(nèi)部支出的加總數(shù)據(jù)來代表企業(yè)的綠色技術(shù)創(chuàng)新，并且利用綠色工藝創(chuàng)新來代替綠色技術(shù)創(chuàng)新。

2.環(huán)境保護(hù)稅

環(huán)境保護(hù)稅(SC)。本文借鑒畢茜的研究方法，在環(huán)境保護(hù)稅的測度方面，采用廣義的環(huán)境保護(hù)稅定義。

3.控制變量

本文控制如下變量：綠色技術(shù)創(chuàng)新投入(Labor 和 Stock)、政府扶持強(qiáng)度(Gov)、地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平(Per_GDP)、區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)模(Size)、行業(yè)利潤率(Income)。主要變量說明見表1。

(三)模型構(gòu)建

表1 主要變量描述

本文選用的是面板數(shù)據(jù)回歸模型，選擇此模型有以下兩個好處：第一，面板數(shù)據(jù)有利于解決計量回歸中普遍存在的遺漏變量問題；第二，面板數(shù)據(jù)可以提供多個行為個體的動態(tài)性信息，有利于研究結(jié)論更為可靠。在時間維度方面，如果本文只采用橫截面數(shù)據(jù)，我們就只能觀測到個體的不同差異，而觀測不到環(huán)境保護(hù)稅的征收在時間維度上的更多相關(guān)信息，加上我們需要探究環(huán)境保護(hù)稅實施的滯后項的動態(tài)影響，因此，使用此模型就顯得尤為重要。

在面板數(shù)據(jù)回歸模型分析方法的選擇上，固定效應(yīng)模型和隨機(jī)效應(yīng)模型哪個又更為合適呢？我們將利用Hausman檢驗來判定模型的選擇。檢驗形式如下：H=χ2[K]=[b-β]′[Var(b)-Var(β)]-1(b-β)，對于上述字母，b代表的是固定效應(yīng)模型的估計作用系數(shù)，而β代表的是隨機(jī)效應(yīng)模型的估計作用系數(shù)，檢驗中如果H大于設(shè)定的臨界值時，我們就選用固定效應(yīng)模型，反之則選用隨機(jī)效應(yīng)模型。而通過后面的實證結(jié)果，我們發(fā)現(xiàn)兩個模型的檢驗卡方值分別為31.77和20.18。因此，我們選擇估計結(jié)果更準(zhǔn)確的固定效應(yīng)模型。

四 實證分析

(一)數(shù)據(jù)的描述性統(tǒng)計和相關(guān)性檢驗

本文首先進(jìn)行描述性統(tǒng)計，借助SPSS統(tǒng)計軟件，針對不同變量的均值以及標(biāo)準(zhǔn)差進(jìn)行分析，結(jié)果參見表2。分析結(jié)果如下：從均值方面來看，各變量數(shù)值差距不大，這樣做的目的是可以避免因數(shù)據(jù)差異過大而造成的異方差現(xiàn)象。而在標(biāo)準(zhǔn)差數(shù)據(jù)方面，只有資本存量(lnStock)超過1.5，剩余變量都在1之下，這表明數(shù)據(jù)特征并無明顯異常。而本文通過皮爾遜相關(guān)性檢驗，發(fā)現(xiàn)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)出和環(huán)境保護(hù)稅實施、行業(yè)規(guī)模等多個方面的確存在著顯著的正相關(guān)關(guān)系。

表2 描述性統(tǒng)計

(二)數(shù)據(jù)的單位根檢驗

為了確保數(shù)據(jù)的穩(wěn)定，本文需要進(jìn)行單位根檢驗，保證時間跟截面兩方面趨勢的平穩(wěn)。鑒于數(shù)據(jù)的時間序列僅有11年，時間維度不寬，所以運用HT檢驗來更好地進(jìn)行單位根檢驗。HT的檢驗結(jié)果如下表3所示，在所用變量中，技術(shù)創(chuàng)新人員勞動力投入額(lnLabor)、行業(yè)規(guī)模(lnSize)以及資本存量(lnStock)都在0.01的顯著性水平上拒絕了存在單位根的原假設(shè)。然而，變量綠色技術(shù)創(chuàng)新(GPSI)只在0.1的顯著水平上拒絕了原假設(shè)。接下來，是一階差分之后的政府扶持強(qiáng)度(dlnGov)、環(huán)境保護(hù)稅(dlnSC)以及綠色技術(shù)創(chuàng)新(dlnGPSI)的檢驗結(jié)果:這三個變量都只在0.01的顯著性水平上拒絕了原假設(shè)。而數(shù)據(jù)顯示：一階差分后的行業(yè)利潤率(dlnIncome)以及人均國民生產(chǎn)總值(dlnPer_GDP)不存在單位根，只在0.001的顯著水平上拒絕了原假設(shè)。

表3 HT單位根檢驗

(三)環(huán)境保護(hù)稅與高污染企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新

第一個小節(jié)中，我們證實了環(huán)境保護(hù)稅確實與高污染企業(yè)之間存在著顯著的正相關(guān)關(guān)系。接下來我們利用檢驗出的平穩(wěn)數(shù)據(jù)，來進(jìn)一步驗證環(huán)境保護(hù)稅的實施是否會對企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生正面效應(yīng)。

為了分析環(huán)境保護(hù)稅是否對綠色技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生正影響，我們進(jìn)行三種回歸?；貧w結(jié)果如表4所示。在表4中，模型(一)、(二)和(三)為當(dāng)期的環(huán)境保護(hù)稅實施對綠色技術(shù)創(chuàng)新的回歸模型，而模型(四)、模型(五)、模型(六)則運用滯后一期的環(huán)境保護(hù)稅數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸。從模型(一)和模型(四)的回歸結(jié)果可以得出，環(huán)境保護(hù)稅的彈性系數(shù)都在0.35左右，這表明環(huán)境保護(hù)稅能夠有效促進(jìn)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新。同時，我們分析當(dāng)期跟滯后一期環(huán)境保護(hù)稅的對比結(jié)果：滯后一期環(huán)境保護(hù)稅不僅顯著性強(qiáng)，作用系數(shù)也比當(dāng)期環(huán)境保護(hù)稅高。而在R方統(tǒng)計量的對比方面，我們看到，無論哪一種回歸，滯后一期的環(huán)境保護(hù)稅作為解釋變量時的回歸模型的擬合優(yōu)度值都比當(dāng)期環(huán)境保護(hù)稅要高。綜上所述，從結(jié)果上來看，當(dāng)期的環(huán)境保護(hù)稅對企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的效果不如滯后一期的環(huán)境保護(hù)稅明顯。這說明，由環(huán)境保護(hù)稅增加的環(huán)境成本會迫使企業(yè)摒棄生產(chǎn)過程的非綠色化，并貫徹更環(huán)保、更節(jié)能的生產(chǎn)理念，可見環(huán)境保護(hù)稅會倒逼企業(yè)進(jìn)行綠色革新，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。

表4 環(huán)境保護(hù)稅與企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新

我們再分析其他變量的回歸結(jié)果。首先是綠色技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出的投入，主要分為兩種：研發(fā)人員的投入和相關(guān)資本存量的投入，都表現(xiàn)為顯著地促進(jìn)了產(chǎn)出，這和內(nèi)生增長理論相契合。在產(chǎn)業(yè)規(guī)模這一項中，可以看到，兩期的環(huán)境保護(hù)稅在固定效應(yīng)模型回歸中都為負(fù)，而在隨機(jī)效應(yīng)模型中都顯著為正，但是對綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響系數(shù)卻很小。因為本文所選取的樣本都是規(guī)模以上的企業(yè)，這就說明:環(huán)境保護(hù)稅在促進(jìn)綠色技術(shù)創(chuàng)新的作用過程中，大型企業(yè)和中型企業(yè)的差異性不大，只要企業(yè)存在著排污行為，那么排污所造成的費用成本都將導(dǎo)致高污染制造業(yè)企業(yè)尋找突破口來減排，從而降低成本。在政府扶持力度這一項中，兩期的環(huán)境保護(hù)稅固定效應(yīng)模型回歸結(jié)果中都表現(xiàn)為顯著的正向作用，影響系數(shù)分別為30.7%和26.6%。人均GDP這個變量的回歸系數(shù)在6個模型中全部為正值。但是，在固定效應(yīng)模型之中，它的影響程度相比混合OLS和隨機(jī)效應(yīng)模型都變小了，并且估計出的系數(shù)沒有顯著性。這與理論預(yù)期不符。理論上，地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，這個地區(qū)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展應(yīng)該是以服務(wù)業(yè)和信息科技行業(yè)為主的低污染模式，節(jié)能減排和進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新的意識更強(qiáng)。本文用人均GDP水平對綠色技術(shù)創(chuàng)新的單變量面板回歸也驗證了這一點，在0.01的顯著性水平上，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對綠色技術(shù)創(chuàng)新的作用系數(shù)為0.45。雖然這個結(jié)果是有偏差的，0.45顯然是高估了的回歸系數(shù)，但是，這說明各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異也是影響綠色技術(shù)創(chuàng)新的重要因素之一。

五 結(jié)論與建議

本文的研究在一定程度上豐富了關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅對高污染制造業(yè)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新影響的研究，對環(huán)境保護(hù)稅的實施和高污染制造業(yè)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新能力的提高具有一定的現(xiàn)實啟示與借鑒價值。本文得出結(jié)論如下：(1)環(huán)境保護(hù)稅的確會倒逼高污染制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新，對綠色技術(shù)創(chuàng)新能夠產(chǎn)生顯著的正向作用；(2)滯后一期的環(huán)境保護(hù)稅數(shù)據(jù)對企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的作用比當(dāng)期更為強(qiáng)烈；(3)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異也是影響綠色技術(shù)創(chuàng)新的重要因素之一。經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，則綠色技術(shù)創(chuàng)新意識更強(qiáng)，對于綠色技術(shù)創(chuàng)新的正向作用越大。針對這些研究發(fā)現(xiàn)，本文提出如下建議：第一，政府應(yīng)進(jìn)一步完善環(huán)境保護(hù)稅，健全和完善環(huán)境保護(hù)稅制結(jié)構(gòu)，可借鑒歐美完善且成熟的環(huán)境保護(hù)稅制，建立以污染稅和能源稅為主的環(huán)境保護(hù)稅制，協(xié)調(diào)不同環(huán)境保護(hù)稅稅種的關(guān)系，實現(xiàn)環(huán)境保護(hù)稅制的優(yōu)化，并加大實踐中的執(zhí)行力度。與此同時，還應(yīng)建立和完善環(huán)境保護(hù)稅的激勵機(jī)制，出臺相關(guān)優(yōu)惠政策鼓勵高污染制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新，建立相關(guān)綠色融資通道，促進(jìn)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新。政府、銀行、企業(yè)應(yīng)協(xié)同聯(lián)動，完善高污染企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型投融資機(jī)制，建立綠色轉(zhuǎn)型信貸渠道，促進(jìn)高污染制造業(yè)企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型。第二，研究發(fā)現(xiàn)，滯后一期的環(huán)境保護(hù)稅數(shù)據(jù)對高污染企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的作用比當(dāng)期更為強(qiáng)烈，說明環(huán)境保護(hù)稅制度的開征會增加高污染企業(yè)的環(huán)境成本，迫使高污染企業(yè)淘汰落后的生產(chǎn)方式，能“倒逼”企業(yè)改變以往不環(huán)保的生產(chǎn)行為和意識。因此，政府應(yīng)利用好環(huán)境保護(hù)稅的作用，促使高污染企業(yè)積極制訂相應(yīng)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，調(diào)整自己的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)模式，在環(huán)境保護(hù)稅政策下積極改進(jìn)設(shè)備、更新綠色創(chuàng)新技術(shù)，摒棄高污染、高能耗的生產(chǎn)模式，推行低碳、環(huán)保的生產(chǎn)理念。高污染企業(yè)應(yīng)積極進(jìn)行綠色轉(zhuǎn)型，合理利用好環(huán)境成本壓力以及成本粘性效應(yīng)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。第三，由于各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異是影響綠色技術(shù)創(chuàng)新的不可忽視的因素，因此我國政府在實施環(huán)境保護(hù)稅收政策時，要因地區(qū)發(fā)展情況不同而進(jìn)行調(diào)整，允許經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低的地區(qū)在政策上得到更多優(yōu)惠，并實施相對寬松、合理的環(huán)境保護(hù)稅收政策，從而降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。而在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高的地區(qū)，要積極發(fā)揮環(huán)境保護(hù)稅對企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的積極推動作用，同時注意對成功案例的總結(jié)和歸納，將其成功經(jīng)驗運用到其他經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高地區(qū)的環(huán)境保護(hù)稅收政策的調(diào)整上。