高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀與對策分析

姜衛(wèi)衛(wèi)

摘要：黨的十八大以來，高等教育事業(yè)的改革不斷往深處、實處推進，財政支持教育撥款額度逐年增加，給高校帶來了發(fā)展機遇和腐敗隱患。高校內(nèi)部審計部門作為重要的職能部門，面臨著轉(zhuǎn)型升級的挑戰(zhàn)。本文結合當前高校內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，以N大學為例，試著從如何提升審計時效、優(yōu)化審計職能、提高審計結果使用、擴大審計范圍、提升審計地位等方面提出對策和建議。

Abstract： Since the 18th National Congress of the Communist Party of China， the reform of higher education has been deepened and implemented. The amount of financial support for education has increased year by year， which has brought development opportunities and corruption risks to colleges and universities. As an important functional department， the internal audit department of universities is facing the challenge of transformation and upgrading. Based on the current status of internal audit work in colleges and universities， this paper takes N University as an example to try to propose countermeasures and suggestions in terms of how to improve audit timeliness， optimize audit functions， improve the use of audit results， expand audit scope and enhance audit status.

關鍵詞：高校;內(nèi)部審計;現(xiàn)狀;對策

Key words： colleges and universities;internal audit;current situation;countermeasures

中圖分類號：G647? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻標識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1006-4311（2020）12-0040-02

0? 引言

近年來，高等教育受到社會各界的廣泛關注和大力支持，高校教育資金來源渠道呈現(xiàn)出多樣化、復雜化趨勢，大量資金注入高校，為高校發(fā)展提供有利保障，隨之而來伴生著資金使用風險及隱患。內(nèi)部審計因其職能特殊被形象的稱為 “經(jīng)濟衛(wèi)士”，承擔著為高校經(jīng)濟環(huán)境“把脈”的作用。隨著一流大學、一流學科建設腳步的加快，現(xiàn)代大學治理理念的不斷提升，傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式已無法滿足高校現(xiàn)實發(fā)展的需要，當前內(nèi)部審計面臨更加嚴峻的挑戰(zhàn)，敢于突破自我、破舊立新，積極適應新時期高校復雜的經(jīng)濟環(huán)境和外部風險，才能更好地履行內(nèi)部審計職責。本文將以N大學為例，試著分析探討高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀并提出相應對策。

1? 高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

1.1 審計介入時間普遍滯后

目前，N大學高校內(nèi)部審計以事后審計為主，日常業(yè)務主要有工程審計和財務審計。由于業(yè)務不同，工程審計采取跟蹤和結算審計方式，將事中和事后審計相結合。財務審計以財務收支情況、干部經(jīng)濟責任審計業(yè)務為主，均為事后審計。而事后審計往往是對已存在的問題進行審計[1]，從制定審計方案到開始實施審計程序到出具審計報告需要較長時間，事后審計過程實施結束往往時過境遷。從審計結果看，事后審計無法起到預防與控制作用，且存在時效差、追責難等弊端。

1.2 審計工作職能未充分發(fā)揮

傳統(tǒng)內(nèi)部審計關注的重點是資金使用的真實性、合法性，審計方法以查賬為主[2]，審計業(yè)務緊密圍繞賬務開展，忽視了其他重要領域，由于方法不科學，造成了審計結果的局限性。分析原因認為這是對內(nèi)審職能定位不準造成的，忽視了審計預防和控制的職能，未能從根源上徹底解決問題，造成屢審屢犯后果，嚴重削弱了內(nèi)部審計工作效力。

1.3 審計結果沒有得到有效運用

傳統(tǒng)觀念下，內(nèi)部審計結果往往被認為涉及諸多隱私，一旦公開會造成學校的負面影響，審計報告僅在高級管理人員及被審計部門等少數(shù)人之間傳遞，且沒有將審計結果納入干部、人事管理的參考資料中，審計出具意見和建議未被有關部門及時采納，審計結果未充分發(fā)揮應有的價值，內(nèi)部審計結果的權威性受到極大挑戰(zhàn)。黨的十八大之前，審計結果與整改工作未被廣泛重視，審計與監(jiān)察各司其職，審計結果中有價格的線索沒有得到有效利用，造成了一定程度的人力物力財力浪費。

1.4 審計業(yè)務范圍擴展不開

高校內(nèi)審部門普遍將監(jiān)督評價職能放在首位，將審計發(fā)揮監(jiān)督作用理解成多審幾個項目、審計樣本量加大，“全覆蓋”理解為資金活動有關的業(yè)務基本覆蓋。分析N大學工程審計和財務審計的業(yè)務認為，內(nèi)部審計日常常規(guī)工作量大、人手不足、業(yè)務單一，審計報告基本形成統(tǒng)一格式，因?qū)徲嬍马棽煌瑘蟾鎸Πl(fā)生事項的總結和評價不同，這與傳統(tǒng)的“查錯防弊”式審計工作理念有直接關系[3]。同時，內(nèi)審法制建設跟不上，導致許多重點領域無章可循，內(nèi)部審計工作的局面無法打開。對于現(xiàn)有法律以外的領域?qū)嵤徲媽⒔o審計人員帶來潛在的風險，審計結果將會受到質(zhì)疑。

1.5 對審計工作重視程度不夠

由于部分高校建校以來，審計與紀檢監(jiān)察部門合署辦公，受到條件的制約，審計與紀檢監(jiān)察部門同時由紀委書記分管工作。傳統(tǒng)觀念對于審計與紀檢監(jiān)察工作職責混淆不清，宣傳紀檢作用忽視審計作用，自上而下的形成了對審計工作的誤解，審計工作沒有被大眾正確認識，這種觀念下削弱了審計工作的獨立性，對內(nèi)部審計的正常實施形成不小阻力。

1.6 審計專業(yè)人員奇缺

N大學是部屬綜合類高校，隨著幾輪生源擴招，現(xiàn)有學生人數(shù)達到2萬余人。教學活動、科研規(guī)模呈現(xiàn)幾何增長，對管理工作帶來極大挑戰(zhàn)。由于單獨設立內(nèi)審部門時間不長，審計人員中以會計、經(jīng)濟類專業(yè)人員為主，沒有土木、計算機、管理類專業(yè)人員[4]。由于人員專業(yè)結構及人手嚴重不足，無法組成專業(yè)的審計團隊。內(nèi)部審計工作實施以來困難重重，往往兼顧了工程審計、財務審計則處于停滯狀態(tài)，也是造成審計時效較差、審計范圍擴展受限的重要原因。經(jīng)了解，審計人員稀缺、專業(yè)人員不足在各高校普遍存在。以科研、教學為中心工作的高校，忽視了內(nèi)部審計隊伍建設。一方面任務繁重、另一方面人手不足，內(nèi)審部門逐步探索解決辦法。目前，N大學在工程審計和財務審計領域采取購買社會審計服務方式緩解工作壓力，將部門業(yè)務委托給社會專業(yè)機構實施，因起步較晚仍處于探索期。從中介機構的審計報告來看，與高校內(nèi)部實際情況仍有差距。

2? 新常態(tài)下高校內(nèi)部審計工作的對策

2.1 積極創(chuàng)新，增強審計工作時效

新時期，N大學教學規(guī)模不斷擴張，為保障基本辦學條件、改善教學設備，投入大量資金興建實驗室、購買儀器設備，內(nèi)部審計作為重要的監(jiān)督管理部門，應充分發(fā)揮審計效力，創(chuàng)新審計方式，建立事前審計工作機制，加強基建工程、采購項目前期招投標流程監(jiān)督，嚴把合同審核關。發(fā)揮前期預防與控制作用，維護經(jīng)濟活動有序開展。

2.2 與時俱進，轉(zhuǎn)變審計工作職能

隨著高校教學科研向更高水平不斷邁進，大學治理體系、治理能力得到不斷提升，許多高校將轉(zhuǎn)向內(nèi)涵式發(fā)展，作為服務大學發(fā)展的重要職能部門，內(nèi)部審計應順勢而為，創(chuàng)新發(fā)展理念、轉(zhuǎn)變審計職能、轉(zhuǎn)型升級服務，將“監(jiān)督與評價”、“預防與控制”、“發(fā)展與服務”職能并舉，增強高校在抵御經(jīng)營活動潛在風險的能力。

2.3 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，加強審計結果運用

隨著國家法治化進程的加速，從國家層面出臺法律宣傳了審計發(fā)揮作用的重要性，依法保障了社會各界對審計結果的認可。特別是黨的十八大以后，隨著審計結果公開，審計結果整改力度加強、審計結果追責問責力度加大、多渠道正面報道宣傳審計工作，使得內(nèi)部審計地位飛速提升。今后，應加強部門間合作，將審計結果運用于選人用人、干部提拔、資金使用質(zhì)量等方面。未來，應不斷擴大審計結果的應用，將審計整改情況納入干部年度工作業(yè)績考核范圍，從立法上確立審計結果的重要性。

2.4 擴大范圍，實施審計全面覆蓋

隨著我國審計法律法規(guī)的健全完善，內(nèi)部審計部門將依法開展審計全覆蓋。在經(jīng)濟發(fā)展新形勢下，高?？蒲?、教學及基建后勤保障等業(yè)務工作更加趨于復雜化，內(nèi)部審計部門應及時調(diào)整工作重心，密切關注高風險領域，主動調(diào)整工作方向適應學校發(fā)展，積極應對新形勢下復雜嚴峻的形勢考驗，敢于打破工作常規(guī)，不再拘泥于常規(guī)審計模式，將項目實施績效、內(nèi)控評價等作為今后工作的重點。尤其在國有資產(chǎn)采購、項目招投標等領域，不斷加大審計力度，在制定年度工作計劃時重點覆蓋以上領域。同時應加強項目審計的深度，及時完善內(nèi)部審計制度建設，依法、高效開展審計工作。

2.5 加強領導，提升審計工作地位

隨著全面從嚴治黨和中央八項規(guī)定等一系列管黨治黨重要規(guī)定的頒布實施，內(nèi)部審計在黨中央反腐敗斗爭“打虎拍蠅”的具體行動中屢次建功立業(yè)，黨的十九大報告進一步確立了內(nèi)部審計工作的重要性，再一次提升了內(nèi)部審計部門在監(jiān)督評價工作中的重要地位。高校管理人員應對審計工作的重要性有更加清醒的認識，提升內(nèi)部審計的權威性，依法保障審計工作的獨立性，堅持校長領導下的審計工作機制，結合實際有必要建立審計工作領導小組，進一步提升審計工作地位，保障審計工作的獨立性不受其他組織或個人影響。

2.6 加強審計隊伍建設，打造專業(yè)審計隊伍

教育發(fā)展新常態(tài)下的審計工作，應盡快破除困境，開發(fā)利用一切資源確保審計工作如期、按時完成。采取的方式有：①加強現(xiàn)有人員的繼續(xù)教育培訓力度，定期派出人員參加計算機、工程審計、大數(shù)據(jù)等專業(yè)培訓，培養(yǎng)審計所需人才，及時引進審計專業(yè)人才。②借助大數(shù)據(jù)審計經(jīng)驗，以科技的創(chuàng)新節(jié)省人員配置，提升審計效率，及時開展以計算機為主要手段的審計工作。③通過購買服務及時完成審計任務，加強購買服務與內(nèi)部審計實際需求的管理，制定符合高校管理模式的審計方案，結合社會中介機構專業(yè)力量切實發(fā)揮監(jiān)督、評價、預防和控制作用。

綜上所述，內(nèi)部審計部門在浩浩蕩蕩的教育改革大潮中，經(jīng)歷著反復洗禮，只有敢于推翻陳舊、過時的舊思想，提出符合時代精神的內(nèi)部審計新理念，才能夠更好的體現(xiàn)審計價值。在高校“雙一流”建設的關鍵時期，內(nèi)部審計部門應提升站位，主動適應高校發(fā)展新環(huán)境，以精細化的管理水平、高質(zhì)量的審計報告、建設性的審計意見，助力高校向更高水平發(fā)展。

參考文獻：

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