企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討

雷海飛

從實踐來看，全面預(yù)算是圍繞著企業(yè)的利潤目標(biāo)展開的一項對自身各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理活動，其中包括了業(yè)務(wù)活動的盈利、成本、資金、員工、資源等進行全方位的有機管理，企業(yè)在此過程中將會通過編制、執(zhí)行、控制、考核、獎懲等方式，來實現(xiàn)管理目標(biāo)。企業(yè)通過全面預(yù)算管理的方式，讓自身的各項經(jīng)營活動有計劃性地進行，保持企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，因此，全面預(yù)算管理被大多數(shù)企業(yè)廣泛利用。但是，縱觀我國大多數(shù)企業(yè)，在實施全面預(yù)算的過程中存在很多問題，如此導(dǎo)致了全面預(yù)算沒能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。本文將對企業(yè)全面預(yù)算管理中所存在的問題進行探討，并根據(jù)這些問題提出系列合理性建議，從而促進全面預(yù)算管理發(fā)揮出促使企業(yè)良好發(fā)展的作用。

全面預(yù)算管理，指的是企業(yè)所有的人員對企業(yè)所有經(jīng)營業(yè)務(wù)活動中，實行全方位的監(jiān)管控制。市場的預(yù)測、項目資金的籌集、資產(chǎn)的購置以及整個售后服務(wù)都屬于全面預(yù)算管理的管轄范圍，然而，在此過程中，對企業(yè)產(chǎn)品的銷售、員工業(yè)務(wù)的考核、員工的獎懲以及其他一些費用都屬于企業(yè)財務(wù)支出的范疇，所以企業(yè)全面預(yù)算還包括以上幾點。由于做好全面預(yù)算管理工作，企業(yè)將會有計劃地開展各項經(jīng)營活動，也給企業(yè)后續(xù)的發(fā)展指導(dǎo)明確的方向，創(chuàng)造豐厚的收益。因此，為了企業(yè)能夠按經(jīng)營計劃發(fā)展，就要直面全面預(yù)算管理的難題，把全面預(yù)算管理的前期工作預(yù)測到位，具體的預(yù)算操作工作落實到位，后續(xù)的評估工作深入分析到位。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理所面臨困境分析

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理層對預(yù)算的意識較為薄弱

全面預(yù)算管理需要明確管理目標(biāo)，不管是在利潤指標(biāo)上、產(chǎn)品生產(chǎn)銷售上或者是用人成本預(yù)算上都需要有一個明確的認(rèn)識，平衡全面預(yù)算管理工作的所有內(nèi)容。但是，很多管理者在全面預(yù)算工作上只是敷衍了事。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者對管轄部門有著絕對的影響力，由于他們?nèi)狈θ骖A(yù)算管理的意識，沒有重視全面預(yù)算工作，使得下屬部門與人員在實施全面預(yù)算的過程中，各個部門之間配合力度不夠，不嚴(yán)格執(zhí)行等情況，從而形成了全面預(yù)算與企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r不相符局面。

（二）預(yù)算編制不合理，內(nèi)容不切實際

在實際的全面預(yù)算工作中，不少企業(yè)的預(yù)算工作人員在編制預(yù)算中存在著較大隨意性，比如只是把原有的數(shù)據(jù)進行增減，這種方式的預(yù)算并不科學(xué)。在預(yù)算編制中，很多企業(yè)都是以貨幣為單位的指標(biāo)，在一些實物的預(yù)算上仍然采取貨幣為單位指標(biāo)，這是有失偏頗的，且部分企業(yè)人員為了自身的利益最大化，在獎勵機制上設(shè)置高額獎勵，在預(yù)算實際操作過程中，為了超額完成預(yù)算工作，就會降低企業(yè)利潤指標(biāo)，導(dǎo)致所做出來的預(yù)算編制方法與指標(biāo)單一、內(nèi)容與企業(yè)實際的發(fā)展策略有所出入。

（三）預(yù)算管理工作不到位

全面預(yù)算需要嚴(yán)格執(zhí)行并且全方位地監(jiān)控，才能確保實際的預(yù)算運轉(zhuǎn)工作往預(yù)期的方向發(fā)展，但這時需要企業(yè)全部人員參與。但是在具體的預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算工作只是由財務(wù)部門獨自開展，雖然財務(wù)部掌握了預(yù)算的所有數(shù)據(jù)，但是對于一些較為特殊的報賬無法全面控制，同時對于未報賬的數(shù)據(jù)也做不到實時監(jiān)控，因此，財務(wù)數(shù)據(jù)相對的滯后且有所出入，這就導(dǎo)致所得到的數(shù)據(jù)不能客觀的反應(yīng)企業(yè)確切的經(jīng)營狀況。

（四）預(yù)算評估工作不到位

預(yù)算評估工作，不僅要對企業(yè)整體收益進行評估，也要對部門預(yù)算開展評估和監(jiān)督。但是就目前一些企業(yè)預(yù)算評估工作只是停留在企業(yè)整體收益上，缺乏對部門預(yù)算的監(jiān)控。這樣的評估工作太過于片面，對于部門中所有的支出，包括業(yè)務(wù)支出的合理合規(guī)性、是否存在突擊支出費用、虛增人工費用、虛報資產(chǎn)支出，多報支出費用等系列問題都無法監(jiān)控到位。此外，評估工作大多數(shù)都是事后評估，沒有實施階段性評估工作，這就無法對費用的支出進行實時監(jiān)控，這樣難以讓我們能夠及時做出調(diào)整，致使企業(yè)在應(yīng)對市場環(huán)境變化的突發(fā)情況十分被動，并削弱了企業(yè)的市場競爭力。

二、強化企業(yè)全面預(yù)算管理對策探討

（一）領(lǐng)導(dǎo)層及管理層提高對全面預(yù)算管理的重視

只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層以及管理層認(rèn)清全面預(yù)算的重要性，下屬各個部門才會照著上層的指令，認(rèn)真負(fù)責(zé)地?fù)?dān)起全面預(yù)算的重?fù)?dān)。從實踐來看，若想提高全面預(yù)算的重視力度，有以下三點方案：第一，企業(yè)內(nèi)部成立專門的預(yù)算管理委員會。由于全面預(yù)算涉及到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，所以預(yù)算管理委員會由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理層組成，保證全面預(yù)算的權(quán)威性，由上至下帶動各個部門參與預(yù)算工作。第二，健全企業(yè)全面預(yù)算管理的制度，并且將制度貫徹落實到底，做到“有據(jù)可依，有據(jù)必依”。第三，定期組織領(lǐng)導(dǎo)與管理人員開展學(xué)習(xí)、專題教育，從而使得他們清楚認(rèn)識到全面預(yù)算管理重要性。

（二）貼合實際，合理的編制預(yù)算

在編制預(yù)算的過程中，不可采用在原有數(shù)據(jù)做改動這一簡單做法，而應(yīng)聯(lián)系實際情況編制預(yù)算，這包括市場環(huán)境、政策變動、行業(yè)發(fā)展、市場預(yù)期、產(chǎn)品競爭力、發(fā)展戰(zhàn)略等等進行判斷，保證全面預(yù)算的科學(xué)性、合理性、有效性。同時，編制方法要避免單一，而應(yīng)結(jié)合自身實際采取多種編制方法。另外，企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營與財務(wù)工作需求可以年、月、周為單位編制不同時間階段的預(yù)算方案。待各級預(yù)算編制完成后企業(yè)還要組織專家、專業(yè)人員對它們開展審核，并將其中不合理、錯誤或者缺失等地方進行優(yōu)化，這樣最大限度地保證它們科學(xué)與可操作性。

（三）加強預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)監(jiān)控力度

在預(yù)算的執(zhí)行過程中，要對預(yù)算進行監(jiān)控，明確每一個人的權(quán)責(zé)問題，將管理制度落實到位，預(yù)算指標(biāo)落在哪個點，監(jiān)管就要跟到哪兒，保證企業(yè)每個崗位、員工以及執(zhí)行環(huán)節(jié)都能尋根覓跡。同時對于各個項目的各種費用審批，也要嚴(yán)格管控，通過采取設(shè)置一定的審批權(quán)限，并且分級審批。對于由宏觀經(jīng)濟變化以及經(jīng)濟政策調(diào)整等不可控因素而造成預(yù)算出現(xiàn)偏差，就要根據(jù)實際情況將預(yù)算做出調(diào)整，保證預(yù)算的客觀性、準(zhǔn)確性。在處理日常經(jīng)濟支出時，要本著成本節(jié)約原則，嚴(yán)格控制資金，杜絕不必要的開支。另外，為了確保企業(yè)各項預(yù)算切實依據(jù)方案執(zhí)行，我們針對其監(jiān)控工作可采取定期與不定時核查相結(jié)合的方式開展，這樣一來才能保證每一筆預(yù)算得以用到實處。

（四）制定科學(xué)合理的考核機制

企業(yè)針對全面預(yù)算管理制定相關(guān)的考核機制，其核心在于要將它與工資相掛鉤，之后根據(jù)這項工作內(nèi)容以及各崗位人員職責(zé)等制定出科學(xué)合理的考評指標(biāo)，待審核通過后嚴(yán)格執(zhí)行。對于考核不通過的員工，切勿不了了事，做出相應(yīng)的績效懲罰，并且實行末尾淘汰制，這樣一來切實提升全面預(yù)算管理工作成效，從而促使企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)利潤與實際利潤最大化。

三、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中有著舉足輕重的作用。這項工作地開展，對外要聯(lián)系當(dāng)前的市場環(huán)境、行業(yè)狀況、經(jīng)濟政策等，對內(nèi)要結(jié)合公司現(xiàn)有資源以及實力，兩者綜合進行分析，制定合理有效的預(yù)算，才能將企業(yè)全面預(yù)算真正的作用發(fā)揮出來，保證企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。（作者單位：寧波大千紡織品有限公司）