建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

付春霞

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展為建筑行業(yè)也帶來(lái)了很大的發(fā)展空間，隨著各地區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得不錯(cuò)的成果，對(duì)于各類建設(shè)工程的需求越來(lái)越高漲，因此建筑企業(yè)應(yīng)該在近些年盡快抓住機(jī)會(huì)拓展市場(chǎng)深度，讓自己能夠處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)地位。但同時(shí)極具拓展的建筑市場(chǎng)空間也吸引來(lái)更多的資金注入到建筑行業(yè)中，近些年新興建筑企業(yè)發(fā)展速度很快，建筑企業(yè)的數(shù)量增加帶來(lái)的最直觀的改變就是建筑行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，在當(dāng)前這個(gè)法律規(guī)范統(tǒng)一，全國(guó)各地的建設(shè)工程建設(shè)管理工作都趨于同一套標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理的大背景下建筑企業(yè)之間想要進(jìn)行角力，其內(nèi)部資源的整合和控制就成為了重點(diǎn)。很多建筑企業(yè)建立時(shí)間不久，缺乏豐富的市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)，并且現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展速度很快，其節(jié)奏的變動(dòng)很容易打亂整個(gè)建筑行業(yè)的遠(yuǎn)期規(guī)劃，所以建筑企業(yè)更要能更好的把控自身的內(nèi)部資源，因此建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要性就凸顯出來(lái)，這是每一個(gè)建筑企業(yè)在進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中必須要修習(xí)的內(nèi)功。

一、引言

面臨利潤(rùn)空間不斷壓縮，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，同行之間的技術(shù)儲(chǔ)備和人才爭(zhēng)奪愈發(fā)激烈的現(xiàn)實(shí)情況，企業(yè)想要得到更加穩(wěn)定的發(fā)展，就必須對(duì)內(nèi)部控制管理工作下更深的功夫，目前很多企業(yè)在日常管理過(guò)程中都暴露出或多或少的問(wèn)題，這些與內(nèi)部控制有關(guān)的問(wèn)題會(huì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部資源的整合消化，如果企業(yè)連資深已知的資源都無(wú)法盡力進(jìn)行管理，那么在面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和波動(dòng)無(wú)序的市場(chǎng)需求時(shí)只會(huì)更加的被動(dòng)，其對(duì)信息的處理能力和接受能力會(huì)得到很大的阻塞，企業(yè)無(wú)法從外部市場(chǎng)，波動(dòng)中獲取有利的信息也就無(wú)從改變，久而久之，企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃會(huì)落后于社會(huì)需求和同行業(yè)的平均水平，最終導(dǎo)致企業(yè)被市場(chǎng)所淘汰。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

建筑企業(yè)內(nèi)部存在的管理問(wèn)題，從大的方面來(lái)總結(jié)可以分為內(nèi)部理念不清晰，內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，內(nèi)部控制制度未能根據(jù)當(dāng)前實(shí)際情況進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)升級(jí)，內(nèi)部制度建立不健全，內(nèi)部控制信息交流不通暢。前三者主要是基于現(xiàn)有建筑企業(yè)的部門(mén)分配和結(jié)構(gòu)層級(jí)所決定的，前三個(gè)問(wèn)題集中暴露出建筑企業(yè)在過(guò)去10年的發(fā)展中并沒(méi)有將國(guó)外建筑同行的內(nèi)部資源整合管控措施進(jìn)行學(xué)習(xí)。對(duì)于過(guò)去10年間，我國(guó)整個(gè)建筑行業(yè)市場(chǎng)發(fā)展蒸蒸日上，快速擴(kuò)張的市場(chǎng)資源和潛在的利潤(rùn)使得很多建筑企業(yè)可以小步快跑，迅速崛起，積累原始資本，但是需要注意的是，在那一個(gè)階段，其實(shí)企業(yè)就已經(jīng)面臨著內(nèi)部資源整合不利的情況，只是由于當(dāng)時(shí)的外部環(huán)境較為溫和，其快速擴(kuò)張的步伐要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)內(nèi)部控制問(wèn)題所造成的影響，所以才沒(méi)有在過(guò)去被廣泛重視，但近些年隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的愈發(fā)激烈以及整個(gè)建筑市場(chǎng)增速放緩，從原來(lái)的增量市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變?yōu)榇媪渴袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，那么無(wú)論是哪一種企業(yè)勢(shì)必都要進(jìn)行更加精細(xì)準(zhǔn)確的資源管控。而后兩者尤其是最后的信息管理不暢，將直接決定了企業(yè)是否能夠從外部事務(wù)中快速篩選，有用信息用于補(bǔ)充決策給決策者提供最真實(shí)可信的信息資源。以下，我將對(duì)內(nèi)部控制理念不明晰，內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)不過(guò)硬和內(nèi)部管理制度不健全三方面問(wèn)題進(jìn)行整合分析：

過(guò)去由于建筑企業(yè)普遍對(duì)內(nèi)部控制缺乏重視，所以形成了一套邏輯慣性，這個(gè)冠性自上而下貫穿于整個(gè)企業(yè)的結(jié)構(gòu)層其中，可以說(shuō)在各個(gè)企業(yè)結(jié)構(gòu)包括子公司和母公司甚至部門(mén)之間都存在類似的情況。過(guò)去是由于外部環(huán)境，現(xiàn)在隨著企業(yè)信收集能力的增強(qiáng)，對(duì)于內(nèi)部資源的整合，有了更多可操作的空間和手段。

其次內(nèi)部控制室里結(jié)構(gòu)不健全和內(nèi)部控制信息交流不暢通這兩個(gè)問(wèn)題。他們是由前三個(gè)問(wèn)題形成的客觀條件所催生出的次生問(wèn)題，在解決順序上應(yīng)優(yōu)先解決前三個(gè)問(wèn)題，但是在實(shí)際表現(xiàn)中則是以后兩個(gè)問(wèn)題的解決妥當(dāng)與否來(lái)進(jìn)行判斷的。過(guò)去各部門(mén)之間的信息較為閉塞，雖然同屬一個(gè)企業(yè)，但是部門(mén)之間卻很少進(jìn)行有效的信息交流，企業(yè)想要獲取相關(guān)信息，可能要重復(fù)花費(fèi)，數(shù)倍的資源進(jìn)行多次同樣信息的收集整理工作，這造成了很?chē)?yán)重的資源浪費(fèi)情況，并且也使得企業(yè)內(nèi)部容易出現(xiàn)分化情況，對(duì)于員工關(guān)于企業(yè)的歸屬感和向心力有所抵消。

三、相應(yīng)的解決措施

（一）自上而下的調(diào)整管理理念

對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)，宣傳和執(zhí)行必須是自上而下的進(jìn)行，并且這個(gè)觀念要貫穿于整個(gè)企業(yè)的個(gè)體結(jié)構(gòu)，一旦有某個(gè)層級(jí)或某個(gè)環(huán)節(jié)不認(rèn)可或?qū)嶋H行為與之相悖，就會(huì)影響到周?chē)h(huán)節(jié)和部門(mén)，對(duì)這個(gè)管理理念的接受認(rèn)可程度，前面我我們已經(jīng)說(shuō)了，在過(guò)去的建筑企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，由于種種原因?qū)е潞芏嗥髽I(yè)都出現(xiàn)了對(duì)內(nèi)部控制不重視的思維慣性，這種慣性不僅集中在企業(yè)的角色層，在企業(yè)的中層甚至基層管理部門(mén)中也有所體現(xiàn)。因此必須要打通自上而下的壁壘，讓整個(gè)企業(yè)都能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，并且要將這個(gè)意義與其工作職責(zé)進(jìn)行綁定，只有這樣管理人員在日常的工作過(guò)程中才能夠更好的依照這套理論來(lái)實(shí)行自己的工作任務(wù)。

（二）自下而上的進(jìn)行相關(guān)人員素質(zhì)的鞏固提升

驅(qū)動(dòng)一個(gè)企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)的核心并不是上層決策者，而是數(shù)量更多分布于企業(yè)結(jié)構(gòu)各個(gè)節(jié)點(diǎn)的普通工作人員和專業(yè)部門(mén)的技術(shù)人員。一個(gè)企業(yè)想要提高企業(yè)內(nèi)部控制能力，首先要針對(duì)企業(yè)自身特點(diǎn)，尋找到企業(yè)的長(zhǎng)處并制定出符合企業(yè)當(dāng)前情況的具有吸引力的專業(yè)人才引進(jìn)計(jì)劃，內(nèi)部控制工作是必須要由專業(yè)人士來(lái)進(jìn)行的，這部分人是具有更加豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和更加完整的理論框架體系，在執(zhí)行工作時(shí)能夠以更加有效的狀態(tài)根據(jù)當(dāng)前基礎(chǔ)工作面臨的問(wèn)題來(lái)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，整個(gè)建筑企業(yè)各有關(guān)環(huán)節(jié)只要與內(nèi)部控制相關(guān)都應(yīng)該布置有相應(yīng)的聯(lián)絡(luò)部門(mén)或?qū)I(yè)人員。

（三）完善內(nèi)部控制指導(dǎo)制度幫助相關(guān)人員執(zhí)行計(jì)劃

內(nèi)部控制管理工作在建筑企業(yè)中出現(xiàn)的時(shí)間較短，很多部門(mén)的人員對(duì)于其存在的意義和具體的工作內(nèi)容都存在片面的認(rèn)識(shí)，在初期可能會(huì)出現(xiàn)各類矛盾，因此企業(yè)應(yīng)提前針對(duì)當(dāng)前情況制定相應(yīng)的制度，以制度內(nèi)容來(lái)指導(dǎo)其他部門(mén)的工作人員配合相關(guān)工作，并且也為內(nèi)部控制的專項(xiàng)人員的具體工作內(nèi)容提供依據(jù)和支持。需要注意的是，想要形成一套完整的治理結(jié)構(gòu)，必然是一個(gè)需要反復(fù)變更，長(zhǎng)期堅(jiān)持的過(guò)程。因此中上層領(lǐng)導(dǎo)人員必須首先重視內(nèi)部控制管理工作的意義，并在日常工作中以身作則，為內(nèi)部控制工作打好執(zhí)行基礎(chǔ)。

（四）消除不同部門(mén)之間的信息壁壘完成信息的高效利用

過(guò)去各部門(mén)由于其專業(yè)方向不同和具體面臨的工作內(nèi)容存在很大的區(qū)別，這兩個(gè)客觀原因，所以部門(mén)之間可進(jìn)行交流的信息數(shù)量較少，同時(shí)也是由于過(guò)去建筑企業(yè)內(nèi)部的信息交流手段較為趨勢(shì)，并且在實(shí)際工作過(guò)程中并沒(méi)有過(guò)多，需要不同部門(mén)之間進(jìn)行信息共享的場(chǎng)景。但是在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，各部門(mén)之間的信息就會(huì)出現(xiàn)交叉重疊，這個(gè)交叉重疊，一方面可以證實(shí)信息的真實(shí)性與否，另一方面不同部門(mén)在日常工作運(yùn)轉(zhuǎn)中勢(shì)必也會(huì)出現(xiàn)一些業(yè)務(wù)層面的交集，而業(yè)務(wù)層面的交集表現(xiàn)在具體的資源上就有可能是針對(duì)同一內(nèi)容的，所以在這樣的情況下，部門(mén)與部門(mén)之間的信息交流溝通場(chǎng)景就會(huì)出現(xiàn)。另一方面是為了節(jié)約企業(yè)在獲取外部信息時(shí)需要投入的成本，如果一個(gè)信息能夠被整個(gè)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行共享，那么其獲取過(guò)程儲(chǔ)蓄耗費(fèi)的時(shí)間和成本就會(huì)控制在一個(gè)單位水平上，減少重復(fù)追加的可能。

四、結(jié)語(yǔ)

建筑企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于調(diào)整企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)資源整合，讓企業(yè)的政策落實(shí)能夠更加快速有效都存在積極的作用。在未來(lái)隨著建筑行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部資源的管控會(huì)更加準(zhǔn)確，會(huì)成為企業(yè)在施工技術(shù)管理能力以外的另一個(gè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。（作者單位：中青建安建設(shè)集團(tuán)有限公司）