關(guān)于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理方法的思考

摘 要 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立，有利于企業(yè)發(fā)展和良性運行。財務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容和基礎(chǔ)活動，隨著市場經(jīng)濟的改革和發(fā)展，其優(yōu)勢作用越來越明顯。本文分析當前企業(yè)內(nèi)控管理的重要性、內(nèi)控管理的常見問題，提出優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理的有效方法建議，以供參考。

關(guān)鍵詞 財務(wù)內(nèi)控管理 企業(yè) 方法

在市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢下，企業(yè)面臨著諸多未知競爭與調(diào)整。如何能夠在發(fā)展中穩(wěn)步向前，全面綜合管理企業(yè)至關(guān)重要。只有科學(xué)、合理地管理，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)效益最大化，才能夠不斷增強企業(yè)發(fā)展實力和競爭力。財務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)經(jīng)濟管理的基本要素，健全完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)發(fā)展并前進的基礎(chǔ)和動力。目前，在企業(yè)中開展內(nèi)控管理存在很多問題，這些問題如果長期難以解決，則對企業(yè)的發(fā)展和推進管理等都有著很大的制約作用。只有加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理策略等方面的研究，建立切實可行的企業(yè)內(nèi)控管理制度，才有利于企業(yè)發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的重要性分析

財務(wù)內(nèi)控管理制度屬于企業(yè)經(jīng)營管理活動的基礎(chǔ)內(nèi)容，主要是通過建立一系列會計政策和實施方法等，保障企業(yè)在運行管理過程中的資金安全、資金流向、會計信息可靠性等情況。這可以使企業(yè)能夠合理有秩序地開展相關(guān)的經(jīng)營生產(chǎn)活動，實現(xiàn)經(jīng)濟和社會效益的最大化。目前，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，競爭更加激烈，企業(yè)的經(jīng)營管理和發(fā)展模式都在不斷隨著外部環(huán)境變化，建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度和管理機制，是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理效益最大化和最優(yōu)化的根本途徑。內(nèi)控制度不是靜態(tài)的制度，而是隨著企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營情況不斷動態(tài)調(diào)整。只有這樣，才能真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控制度的作用，促使企業(yè)健康發(fā)展。

重視企業(yè)的內(nèi)控制度監(jiān)理具有現(xiàn)實意義。首先，內(nèi)控制度是通過制衡和分散權(quán)力的方式建立起來。這種方式能夠?qū)ζ髽I(yè)的安全監(jiān)管和資產(chǎn)保護等起到積極作用。建立內(nèi)控制度，通過制定對應(yīng)舉措等方式，對企業(yè)的資產(chǎn)保管、資產(chǎn)使用及各種違規(guī)行為進行有效控制，降低企業(yè)不必要的損失和風(fēng)險系數(shù)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全和完整性。其次，建立企業(yè)內(nèi)控制度有利于幫助企業(yè)建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度體系，使得企業(yè)部門之間的權(quán)責(zé)分配與約束等方面更加清晰、明朗。在內(nèi)控制度下，企業(yè)經(jīng)營中常見的偏差和潛在風(fēng)險等都可以得到有效的回避。這對企業(yè)穩(wěn)定運營和良性發(fā)展等都有著重要意義，尤其是可以增強企業(yè)綜合競爭能力和管理責(zé)任。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀與常見問題分析

（一）財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

目前，企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制和管理等方面的重視程度依然需要提高。一方面，我國的財務(wù)內(nèi)控管理制度和體系不健全，很多理論是源于國外，直接應(yīng)用，并沒有結(jié)合實際情況進行地方化的變動和改進。我國企業(yè)這種拿來就用的方式，并不完全適合。另一方面，企業(yè)管理者對財務(wù)內(nèi)控管理等方面的知識匱乏，不能意識到其重要的作用和意義。這也使得企業(yè)內(nèi)控制度的建立和推行比較困難，而很多財務(wù)控制制度的建立則流于形式，并不能有效發(fā)揮作用。

（二）內(nèi)控風(fēng)險管理意識不強

一方面，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理方面風(fēng)險管理意識不夠，沒有及時對相關(guān)的經(jīng)濟活動決策風(fēng)險等進行全面深入分析，沒有結(jié)合市場形勢進行研究，探索規(guī)避措施，不利于風(fēng)險全面防控。另一方面，現(xiàn)有的人員對內(nèi)控管理缺乏深入的理解，技能和素質(zhì)偏低，市場敏感性不夠;內(nèi)控體系不完善，控制管理范圍比較局限;部門之間沒有形成有效的聯(lián)動合作機制，不利于推動企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的有效達成。

（三）內(nèi)部控制的機制不夠合理。

內(nèi)部控制系統(tǒng)薄弱且不受重視，對內(nèi)部控制環(huán)境關(guān)注不夠。雖然大部分企業(yè)都建立了自己的內(nèi)部控制制度，但對企業(yè)內(nèi)部控制制度的理解程度并不高。部分企業(yè)的管理層沒有意識到內(nèi)部會計控制的重要性，還沒有真正轉(zhuǎn)變觀念，被動地開展內(nèi)部控制;或者內(nèi)部控制制度不完善，沒有形成整體系統(tǒng)，缺乏有效的現(xiàn)代企業(yè)治理機制。

三、增強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理成效的對策建議

（一）強化內(nèi)控管理理念

現(xiàn)代企業(yè)管理成效的標志之一是企業(yè)內(nèi)控管理。健全、完善的企業(yè)內(nèi)控制度，能有效保證企業(yè)資金鏈完整、安全，并能夠確保會計信息和相關(guān)信息的可靠性和真實性。企業(yè)內(nèi)部管理制度對資金盤點、資金流向、采購支出等方面都有著控制和管理作用，對優(yōu)化企業(yè)財務(wù)和發(fā)展有著重要的意義。因此，在企業(yè)中，重視內(nèi)控管理理念意義重要。在企業(yè)發(fā)展過程中，要建立協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制環(huán)境，以人的價值理念開展企業(yè)內(nèi)部控制活動，打造企業(yè)良好的環(huán)境氛圍。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當包括制度和文化兩方面建設(shè)，兩者缺一不可，互相促進。良好的企業(yè)文化有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和運行，有利于激發(fā)企業(yè)內(nèi)部的凝聚力，從而使得企業(yè)員工的思想行為和行動具有一致性和積極性。

（二）加強財務(wù)內(nèi)控機制建設(shè)

加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，首先應(yīng)當結(jié)合我國基本國情，綜合分析國際發(fā)展情況，借鑒參考各個國家關(guān)于財務(wù)控制管理方面的相關(guān)理論和知識體系;結(jié)合我國的實際情況，探索適合于本國國情和特色的內(nèi)部控制管理制度和法律體現(xiàn)。地方政府在國家大的政策制度的框架下，結(jié)合自身發(fā)展狀態(tài)和階段，制定具體的細則，實現(xiàn)良好的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管格局。其次，企業(yè)在明確其財務(wù)內(nèi)控目標的前提下，應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，建立符合企業(yè)自身發(fā)展的完善的財務(wù)控制制度，并將財務(wù)控制管理作為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的一項內(nèi)容，進行綜合統(tǒng)籌安排。加強企業(yè)的分工，并能夠權(quán)責(zé)分明，細化企業(yè)財務(wù)管理和控制流程;明確企業(yè)具體管理控制體系和控制目標，建立完善、標準的企業(yè)考核機制，保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度健全、完善，從而科學(xué)有力地指導(dǎo)企業(yè)有序開展經(jīng)營互動。另外，企業(yè)還要重視企業(yè)管理的規(guī)范化、物資采購的監(jiān)督監(jiān)管、內(nèi)部控制制度賬目的管理。

（三）加強企業(yè)財務(wù)管理隊伍建設(shè)，強化財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管成效

人才隊伍建設(shè)和完善是企業(yè)內(nèi)控管理成效的關(guān)鍵因素之一。企業(yè)要重視人才隊伍管理建設(shè)，加強財務(wù)內(nèi)控管理制度培訓(xùn)體系，不斷更新知識體系;引進財務(wù)專業(yè)性強、素質(zhì)高的人員，同時加強對企業(yè)內(nèi)部管理隊伍的培養(yǎng)。在職業(yè)道德、從業(yè)技能、政策法律等方面對財務(wù)人員開展專業(yè)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷提高企業(yè)財務(wù)人員的綜合知識水平，增強其管理能力，加強其服務(wù)意識和寫作能力。以現(xiàn)代信息技術(shù)引導(dǎo)構(gòu)建適合企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)內(nèi)控平臺，自動排查企業(yè)風(fēng)險點等，最大限度地保證企業(yè)資產(chǎn)安全穩(wěn)定地運行，并為企業(yè)創(chuàng)造效益和利潤最大化。

（四）完善內(nèi)控監(jiān)督機制

對于企業(yè)財務(wù)會計中常見的問題環(huán)節(jié)和薄弱節(jié)點進行相關(guān)分析，制定企業(yè)發(fā)展有效的內(nèi)部控制制度，有效地控制相關(guān)環(huán)節(jié)，增強企業(yè)財務(wù)管理能力。同時，企業(yè)對于參采購、銷售、生產(chǎn)經(jīng)營等活動的部門之間，應(yīng)當建立相關(guān)制約、監(jiān)督控制等措施，建立追究責(zé)任制度，對違反內(nèi)部會計控制制度的行為進行追究，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和運行都能夠完善。企業(yè)在風(fēng)險預(yù)警、分析、防范等方面要建立相關(guān)機制，采取一定的措施規(guī)避風(fēng)險，保證企業(yè)順利實現(xiàn)管理目標，達到經(jīng)濟效益。同時，企業(yè)應(yīng)加強分析風(fēng)險點存在原因和規(guī)避措施，明確關(guān)鍵崗位及制約崗位之間的控制要求，建立規(guī)范的統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程，使得崗位之間的獨立性和制約性都能夠存在和體現(xiàn)。

（五）健全內(nèi)控管理機制

要建立科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控管理制度?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員明確目標、履行職責(zé)。企業(yè)在強化財務(wù)內(nèi)控制度的同時，要做好資金管理的安全，并根據(jù)自身的實際情況，建立相適應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控制度，并貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理之中。要使公司的內(nèi)部組織、崗位、整體的行為及其結(jié)果始終與公司的目標保持一致，就必須采用一系列有效的激勵與約束方法。企業(yè)要科學(xué)地制定職責(zé)分派體系，并遵循責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一和不相容職務(wù)分離的原則，尤其要嚴格規(guī)定賒銷業(yè)務(wù)、銷售價格、銷售條件、運費、折扣等環(huán)節(jié)的審批程序。

（作者單位為黑龍江樂和贏營銷顧問有限公司）

[作者簡介：陳麗娜（1982—），女，河北人，中級職稱。]

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