機(jī)場(chǎng)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及對(duì)策研究

李雪紅

摘 要 機(jī)場(chǎng)作為民用航空運(yùn)輸重要的交通樞紐設(shè)施，與一般市場(chǎng)化程度相對(duì)較高的企業(yè)相比，其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中還處于相對(duì)被動(dòng)的位置。過(guò)去一直強(qiáng)調(diào)機(jī)場(chǎng)的服務(wù)質(zhì)量與安全性問(wèn)題，對(duì)其經(jīng)濟(jì)性問(wèn)題不夠重視。但隨著機(jī)場(chǎng)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，機(jī)場(chǎng)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展必須加快提升自身的綜合管理能力。全面預(yù)算管理作為提升機(jī)場(chǎng)綜合管理水平的一種有效的手段，能夠?qū)崿F(xiàn)機(jī)場(chǎng)資源的整合優(yōu)化，促進(jìn)機(jī)場(chǎng)在安全、服務(wù)質(zhì)量與經(jīng)濟(jì)等方面的平衡。

關(guān)鍵詞 機(jī)場(chǎng) 全面預(yù)算管理 對(duì)策

一、機(jī)場(chǎng)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

目前，機(jī)場(chǎng)的預(yù)算管控主要圍繞收入和費(fèi)用兩個(gè)方面的指標(biāo)進(jìn)行，但增收效果并不明顯，因此為了提高整體經(jīng)營(yíng)效益，關(guān)鍵還在于成本控制。在成本費(fèi)用控制方面，機(jī)場(chǎng)主要采取的是歸口管理模式，由機(jī)場(chǎng)各部門分別對(duì)自身費(fèi)用消耗負(fù)責(zé)，由預(yù)算管理委員會(huì)等對(duì)其費(fèi)用消耗進(jìn)行執(zhí)行跟蹤、總量控制和績(jī)效考核。

一些機(jī)場(chǎng)企業(yè)管理者對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)知不清晰，認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門的工作，與其他部門關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，沒有從機(jī)場(chǎng)的戰(zhàn)略發(fā)展層面思考構(gòu)建和完善全面預(yù)算管理體系機(jī)制，[1，2]使企業(yè)的預(yù)算計(jì)劃與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)脫節(jié)，難以有效發(fā)揮預(yù)算對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和決策支持作用。由于在收集預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息時(shí)存在不對(duì)稱現(xiàn)象，預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際存在較大偏差。加上缺乏科學(xué)的預(yù)算編制方法，導(dǎo)致中期預(yù)算調(diào)整金額大，后期存在嚴(yán)重的預(yù)算執(zhí)行偏差，不利于整體預(yù)算工作的開展。在預(yù)算的執(zhí)行控制環(huán)節(jié)對(duì)預(yù)算外和預(yù)算超支行為管控不嚴(yán)，尤其針對(duì)一些重大的費(fèi)用支出項(xiàng)目如“維修費(fèi)用”等只關(guān)注總體的費(fèi)用消耗，缺乏細(xì)化的費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)，管理模式上較為粗放，反而加大了預(yù)算管理難度。并且機(jī)場(chǎng)雖然也開展了預(yù)算執(zhí)行分析活動(dòng)，但大多流于形式，沒有發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的分析控制作用，也未能及時(shí)將分析結(jié)果反饋給相關(guān)部門并提出切實(shí)可行的整改建議。從機(jī)場(chǎng)目前的預(yù)算管理狀況來(lái)看，無(wú)法最大限度發(fā)揮預(yù)算管控作用的一個(gè)關(guān)鍵因素就是機(jī)場(chǎng)內(nèi)部各部門缺乏有效的溝通交流，尚未形成聯(lián)動(dòng)一體化的管理機(jī)制，使各個(gè)預(yù)算活動(dòng)條塊分割，綜合管理效益表現(xiàn)不佳。并且機(jī)場(chǎng)尚未建立有效的預(yù)算績(jī)效考評(píng)體系，考評(píng)指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理，激勵(lì)約束作用不足，難以有效調(diào)動(dòng)機(jī)場(chǎng)員工預(yù)算工作的積極性和主動(dòng)性。

二、機(jī)場(chǎng)全面預(yù)算管理改進(jìn)和優(yōu)化對(duì)策

（一）增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)，健全預(yù)算管理組織機(jī)制

機(jī)場(chǎng)管理者要提升對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)，擴(kuò)大預(yù)算管理范疇，在機(jī)場(chǎng)企業(yè)內(nèi)部加大全面預(yù)算的宣傳教育，鼓勵(lì)全員積極參與和配合預(yù)算相關(guān)工作的開展。定期針對(duì)各預(yù)算關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加深其對(duì)預(yù)算指標(biāo)以及預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行要求的理解程度，提升其預(yù)算業(yè)務(wù)工作能力水平。

機(jī)場(chǎng)要以資源為預(yù)算管理的主線，通過(guò)提升資源的利用效率提高機(jī)場(chǎng)綜合效益水平。在日常的資源管理方面遵循“誰(shuí)使用誰(shuí)管理”的基本原則實(shí)行分級(jí)歸口管理，落實(shí)具體的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)。要進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建預(yù)算的“決策層-管理層-執(zhí)行層”三級(jí)組織機(jī)制，同時(shí)設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督層，負(fù)責(zé)對(duì)整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管控。

（二）全面收集預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，完善預(yù)算計(jì)劃編制內(nèi)容

為了全面收集預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，在設(shè)計(jì)預(yù)算管理表單時(shí)可將其分為基礎(chǔ)層、模塊層、部門層以及企業(yè)層4個(gè)層次?；A(chǔ)層收集包括收費(fèi)價(jià)格信息、資源狀況等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息;模塊層依據(jù)各項(xiàng)資源使用計(jì)劃進(jìn)行填列;部門層由各個(gè)部門對(duì)部門的模塊層資源信息進(jìn)行匯總，同時(shí)加上部門的歸口費(fèi)用支出以及財(cái)務(wù)預(yù)算表單;企業(yè)層由部門層進(jìn)行匯總，并相應(yīng)地增加了預(yù)算分析報(bào)表，主要對(duì)整體的預(yù)算計(jì)劃編制進(jìn)行分析審核和評(píng)價(jià)，并反映到企業(yè)的年度預(yù)算目標(biāo)上。在收集預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)，機(jī)場(chǎng)可借助大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等搭建一體化的全面預(yù)算管理平臺(tái)，借助該平臺(tái)實(shí)現(xiàn)機(jī)場(chǎng)內(nèi)部各系統(tǒng)之間的對(duì)接，促進(jìn)信息數(shù)據(jù)的共享傳遞和高效處理，更好地支撐機(jī)場(chǎng)預(yù)算管理部門的預(yù)算計(jì)劃決策。

預(yù)算編制的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)決策預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算，前兩者要根據(jù)機(jī)場(chǎng)年度戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)以及未來(lái)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃安排進(jìn)行編制。財(cái)務(wù)預(yù)算要根據(jù)各部門具體的財(cái)務(wù)費(fèi)用收支進(jìn)行編制。機(jī)場(chǎng)要進(jìn)一步將預(yù)算細(xì)化，如財(cái)務(wù)預(yù)算可細(xì)分為收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算、投融資預(yù)算、資產(chǎn)變動(dòng)預(yù)算、年度預(yù)算等，通過(guò)精細(xì)化管理推動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)流程的精確劃分和落實(shí)執(zhí)行。在進(jìn)行全面預(yù)算編制時(shí)，機(jī)場(chǎng)方面要綜合考慮業(yè)務(wù)量計(jì)劃、營(yíng)業(yè)計(jì)劃、營(yíng)銷計(jì)劃、資源運(yùn)維計(jì)劃、資源補(bǔ)充計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃等多項(xiàng)計(jì)劃內(nèi)容，總體上以機(jī)場(chǎng)的年度經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)，測(cè)算開展各項(xiàng)計(jì)劃實(shí)際所需的資源量，以此為依據(jù)編制相應(yīng)的全面預(yù)算計(jì)劃。

（三）促進(jìn)預(yù)算計(jì)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)的銜接，提升預(yù)算編制水平

要加強(qiáng)預(yù)算管理計(jì)劃與自身戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效銜接，通過(guò)階段性的目標(biāo)分解合理地配置資源，確保目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。在編制預(yù)算時(shí)，預(yù)算管理部門要與各預(yù)算責(zé)任部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，不斷優(yōu)化和完善預(yù)算計(jì)劃方案，確保預(yù)算計(jì)劃切實(shí)滿足機(jī)場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際需求。

機(jī)場(chǎng)可在傳統(tǒng)固定預(yù)算、增量預(yù)算、定期預(yù)算的基礎(chǔ)上增加彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等多元化的預(yù)算編制方法。[13]對(duì)于一些支出相對(duì)穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目，如辦公通信費(fèi)用，選擇固定預(yù)算編制計(jì)劃;而對(duì)于受經(jīng)營(yíng)狀況影響存在較大變動(dòng)的預(yù)算項(xiàng)目，如車輛維修及油耗費(fèi)用等，可選擇彈性預(yù)算編制計(jì)劃。對(duì)于隨著業(yè)務(wù)增長(zhǎng)呈線性變化的費(fèi)用支出，如促銷費(fèi)用等可選擇增量預(yù)算編制方法，而對(duì)于一些與業(yè)務(wù)增長(zhǎng)無(wú)相關(guān)性且無(wú)須考慮歷史數(shù)據(jù)的費(fèi)用支出，如培訓(xùn)費(fèi)用、慰問(wèn)費(fèi)用等選擇零基預(yù)算編制方法。另外，常見的預(yù)算計(jì)劃編制都是靜態(tài)的，定期開展，但考慮到一些預(yù)算支出項(xiàng)目跨期較長(zhǎng)，且隨著時(shí)間的變化需要?jiǎng)討B(tài)調(diào)整，因此可采用滾動(dòng)預(yù)算編制方法，持續(xù)性地根據(jù)實(shí)際的發(fā)展趨勢(shì)及計(jì)劃安排對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整控制，確保落實(shí)預(yù)算管控目標(biāo)。

機(jī)場(chǎng)在進(jìn)行預(yù)算編制審核時(shí)要注重尋求實(shí)際業(yè)務(wù)量與成本收入之間的匹配關(guān)系，找出其中的線性關(guān)聯(lián)比例，合理地評(píng)估成本收入效益，確保在審核預(yù)算計(jì)劃時(shí)做到有據(jù)可依。

（四）推動(dòng)成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，有力執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃

機(jī)場(chǎng)可根據(jù)各責(zé)任中心的成本費(fèi)用開支情況制定相應(yīng)的限額費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)，由預(yù)算管理部門負(fù)責(zé)結(jié)合預(yù)算指標(biāo)制定和下發(fā)該標(biāo)準(zhǔn)體系，并嚴(yán)格監(jiān)督各部門有效執(zhí)行落實(shí)。在建立成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化體系時(shí)要對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)測(cè)算，確保信息的對(duì)稱性和完整性，避免惡意虛增成本費(fèi)用。突出預(yù)算的事前編制審核監(jiān)管、事中執(zhí)行控制監(jiān)管以及事后的反饋評(píng)價(jià)監(jiān)管，全方位推進(jìn)預(yù)算計(jì)劃的有效執(zhí)行，通過(guò)預(yù)算管理確保成本費(fèi)用在可控范圍之內(nèi)，提升機(jī)場(chǎng)的綜合效益水平。

機(jī)場(chǎng)要建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析與動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制，定期組織各部門負(fù)責(zé)人員召開預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行分析會(huì)議，了解各部門預(yù)算執(zhí)行情況，并針對(duì)存在的預(yù)算偏差研究制定糾偏方案，督促有關(guān)部門及時(shí)根據(jù)該方案進(jìn)行整改。同時(shí)，借助信息化系統(tǒng)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)地對(duì)各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督管控，通過(guò)豐富預(yù)算管理平臺(tái)的系統(tǒng)接入端口讓各級(jí)部門人員及時(shí)準(zhǔn)確地查詢最新的預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行情況信息，以便進(jìn)一步完善自身的工作安排。

機(jī)場(chǎng)要完善預(yù)算績(jī)效考核制度，合理地選擇預(yù)算績(jī)效考評(píng)指標(biāo)和設(shè)計(jì)指標(biāo)權(quán)重，針對(duì)不同責(zé)任部門制定不同的考核標(biāo)準(zhǔn)，有針對(duì)性地開展預(yù)算績(jī)效考評(píng)工作?？蛇m當(dāng)縮短考核周期，增加季度、月度性考核，督促有關(guān)部門跟進(jìn)落實(shí)預(yù)算計(jì)劃，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的缺陷及不足，確保全面預(yù)算管理工作的高效、有序開展。

機(jī)場(chǎng)要加大對(duì)預(yù)算績(jī)效考評(píng)結(jié)果的應(yīng)用，將其與各部門下一年度部門預(yù)算項(xiàng)目支出額度、部門獎(jiǎng)金、主要崗位人員績(jī)效薪資、職位升遷，部門業(yè)務(wù)培訓(xùn)等掛鉤，充分調(diào)動(dòng)機(jī)場(chǎng)各部門及崗位人員參與和配合預(yù)算工作的積極性。

三、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理對(duì)機(jī)場(chǎng)提升運(yùn)營(yíng)管理效率、優(yōu)化資源配置、增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)具有重要意義。因此，機(jī)場(chǎng)企業(yè)要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向積極改進(jìn)和完善全面預(yù)算管理體系框架，有力地推動(dòng)自身的可持續(xù)健康發(fā)展。

（作者單位為臨汾民航機(jī)場(chǎng)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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