淺談中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的困境及應(yīng)對(duì)措施

彭玲

摘 要 中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展中具有重要作用，填補(bǔ)了中小企業(yè)審計(jì)管控的空白，推動(dòng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。本文通過分析中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所在發(fā)展中面臨的困境，了解中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)狀，并提出明確定位和完善多元化服務(wù)模式、劃分市場(chǎng)和拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域、嚴(yán)格審計(jì)程序和提高審計(jì)質(zhì)量、加強(qiáng)人才管理和建立激勵(lì)機(jī)制、加強(qiáng)信息化建設(shè)和完善管理制度等對(duì)策建議，以期為相關(guān)企業(yè)和行業(yè)發(fā)展提供借鑒參考。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)師 事務(wù)所 發(fā)展 措施

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展及國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的鼓勵(lì)扶持，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)如雨后春筍，數(shù)量日益增多，市場(chǎng)服務(wù)機(jī)制逐漸完善，分工越來越細(xì)化，越來越多的企業(yè)將審計(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)外包，這在提高工作的效率同時(shí)，又能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有效監(jiān)督，減少一定的財(cái)務(wù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。外部環(huán)境在給中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來機(jī)遇的同時(shí)，也帶來了一定的挑戰(zhàn)，隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所面對(duì)國(guó)際、國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，必然受到巨大的沖擊，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足并走上可持續(xù)發(fā)展的道路，是所有中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所亟須解決的問題。研究中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有極其重要的意義。

一、中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的發(fā)展困境

（一）獨(dú)立性受到影響

很多中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于規(guī)模小、知名度不高，業(yè)務(wù)主要是靠老客戶和熟人介紹，宣傳力度受限，業(yè)務(wù)來源較窄。因業(yè)務(wù)來源的限制，管理層受熟人委托，在審計(jì)過程中難免會(huì)夾雜個(gè)人情感因素，影響業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，有時(shí)會(huì)屈從于客戶的要求，審計(jì)獨(dú)立性大打折扣。同時(shí)有些中小事務(wù)所因生存壓力，缺乏高端人才，專業(yè)化程度有限，在價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)和審計(jì)專業(yè)人員聘用上會(huì)退而求其次，低價(jià)承攬業(yè)務(wù)，犧牲審計(jì)質(zhì)量，對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生一定影響。

（二）面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力

隨著國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的扶持，中小企業(yè)越來越多，與會(huì)計(jì)相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)的需求也相應(yīng)增加，特別是近幾年我國(guó)放寬了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立條件，行業(yè)準(zhǔn)入門檻較低，許多中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)運(yùn)而生，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得越來越激烈。隨著經(jīng)濟(jì)國(guó)際化、全球化的影響，國(guó)內(nèi)的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在我國(guó)很多城市設(shè)立了分所，一些國(guó)際知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所也迅速進(jìn)入我國(guó)搶占市場(chǎng)，這些事務(wù)所規(guī)模大、信譽(yù)高、服務(wù)好，很多大型國(guó)企和事業(yè)單位更多是選擇與這些大的事務(wù)所合作。另外，其他會(huì)計(jì)服務(wù)和咨詢服務(wù)的代理機(jī)構(gòu)如管理咨詢機(jī)構(gòu)和代理記賬機(jī)構(gòu)也越來越多。這些因素都嚴(yán)重影響了中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存與發(fā)展，帶來了比較激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所在夾縫中求生存，中小微企業(yè)是其主要服務(wù)對(duì)象。而這些中小微企業(yè)大都新成立或處于發(fā)展初期，出于對(duì)資金成本的考慮，往往對(duì)服務(wù)價(jià)格比較關(guān)注，中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了促成業(yè)務(wù)，在行業(yè)間一般采取低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的方式，而人工成本相對(duì)較高，只有通過降低服務(wù)質(zhì)量來獲取微利，這樣就形成了惡性循環(huán)，不利于中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展。

（三）從業(yè)人員的專業(yè)水平有限

當(dāng)前，由于中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理制度不夠健全、薪資水平相對(duì)較低，大部分經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往集中在大型國(guó)企、外資企業(yè)或大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所就業(yè)。同時(shí)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的薪資低、工作壓力大，對(duì)優(yōu)秀人才也缺乏吸引力。在很多中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師處于人證分離狀態(tài)很普遍，真正執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量少之又少，而審計(jì)服務(wù)質(zhì)量往往取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力，如果沒有較高業(yè)務(wù)水平的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，一是業(yè)務(wù)難以促成，二是就算促成了業(yè)務(wù)，服務(wù)質(zhì)量也難以得到保障。這些因素都嚴(yán)重影響了業(yè)務(wù)的拓展及事務(wù)所的生存與發(fā)展。

（四）信息技術(shù)的應(yīng)用無法滿足市場(chǎng)變化需求

當(dāng)前，有些中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)信息化的應(yīng)用不夠重視，有些小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所連最基本的審計(jì)軟件都沒有購(gòu)買，有的事務(wù)所購(gòu)買了軟件及相關(guān)設(shè)備卻束之高閣，或?qū)υO(shè)備的應(yīng)用方法及范圍不甚了解，還保持在比較狹窄的范圍內(nèi)，也有些中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，開始安裝信息化軟件，但在實(shí)際應(yīng)用中沒有建設(shè)內(nèi)部信息系統(tǒng)，只是簡(jiǎn)單地使用軟件。目前大多數(shù)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部工作人員只具有審計(jì)專業(yè)技能，對(duì)信息技術(shù)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)與了解;有些老員工甚至對(duì)信息化管理及流程有排斥心理，更樂于使用傳統(tǒng)的方法，阻礙了信息化管理在事務(wù)所的推廣，對(duì)事務(wù)所提升工作效率與工作質(zhì)量帶來不利影響，嚴(yán)重影響中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理水平及適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力。

二、中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所謀求發(fā)展的應(yīng)對(duì)措施

（一）嚴(yán)格審計(jì)程序，提高審計(jì)質(zhì)量

針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性受到影響的問題，中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)局限于短期利益，需著眼于未來，嚴(yán)格審計(jì)程序，提高審計(jì)質(zhì)量。目前，審計(jì)業(yè)務(wù)仍是大多數(shù)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)，無論規(guī)模大小、人員多少，應(yīng)有的審計(jì)流程不能隨意簡(jiǎn)化，審計(jì)監(jiān)督必不可少。若不按審計(jì)計(jì)劃的流程工作，可能會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量。近幾年，隨著大批民營(yíng)企業(yè)的成立和國(guó)家稅收政策的不斷改革，管理者缺乏對(duì)最新財(cái)稅政策的了解和財(cái)務(wù)管理方面的經(jīng)驗(yàn)，很多企業(yè)將審計(jì)和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)外包給第三方，這樣一來雖然會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)數(shù)量增加，但如果不能保證服務(wù)質(zhì)量，就很難贏得良好的市場(chǎng)口碑，給承接業(yè)務(wù)帶來困難，或者承接的業(yè)務(wù)無法保證質(zhì)量，事務(wù)所的信譽(yù)會(huì)受到影響。同時(shí)國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管越來越嚴(yán)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，只有提高審計(jì)質(zhì)量，嚴(yán)格落實(shí)三級(jí)復(fù)核制度，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，才能達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管要求。

（二）明確市場(chǎng)定位，完善多元服務(wù)

針對(duì)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力較大的問題，中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)明確市場(chǎng)定位，完善多元化服務(wù)，多方位拓展業(yè)務(wù)。中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)結(jié)合所處環(huán)境及業(yè)務(wù)范圍，精心做好規(guī)劃，明確事務(wù)所的定位。首先按照國(guó)家法律規(guī)范的指引，明確自身與大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的區(qū)別與側(cè)重點(diǎn)，從自己擅長(zhǎng)的領(lǐng)域出發(fā)，承接有優(yōu)勢(shì)的業(yè)務(wù)。其次在自己的優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)上做精做尖，細(xì)化服務(wù)，完善多元化服務(wù)模式，為客戶提供貼心的服務(wù)。如定期或不定期上門回訪，掌握客戶的需求，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，在市場(chǎng)中樹立良好的口碑，增加市場(chǎng)份額，提高在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其他咨詢服務(wù)行業(yè)的不同之處在于業(yè)務(wù)有明顯的淡旺季之分，每年年底和年初，各事務(wù)所業(yè)務(wù)量比較飽滿，人力資源較為緊張，但到6月后，業(yè)務(wù)量明顯減少，有些事務(wù)所出于成本的考慮，開始裁員以減少開支。在這種情況下，既要減員減成本、維持日常工作，又要防止旺季人員不足，特別是有經(jīng)驗(yàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的缺失。激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加上淡季成本因素，拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域成了中小事務(wù)所的當(dāng)務(wù)之急。中小事務(wù)所應(yīng)在明確企業(yè)定位的同時(shí)，提供多元服務(wù)，多方位拓展業(yè)務(wù)，而不能僅限于審計(jì)服務(wù)類業(yè)務(wù)。拓寬服務(wù)渠道可以從3個(gè)方面入手：一是從廣度入手，多方位開展業(yè)務(wù)，如咨詢類、代理服務(wù)類、資產(chǎn)評(píng)估類等咨詢業(yè)務(wù);二是從深度入手，在固化已有服務(wù)的同時(shí)，使企業(yè)服務(wù)向前及向后延伸，如為企業(yè)做前期財(cái)務(wù)調(diào)研、構(gòu)建財(cái)務(wù)架構(gòu)等，用專業(yè)服務(wù)幫助中小企業(yè)快速提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，向后做企業(yè)財(cái)務(wù)總結(jié)，建立財(cái)務(wù)監(jiān)控體系、財(cái)務(wù)模型及設(shè)置指標(biāo)等，為企業(yè)成長(zhǎng)助力;三是從地域方面入手，三四線城市相對(duì)于一二線城市，咨詢服務(wù)業(yè)比較薄弱，且大型會(huì)計(jì)事務(wù)所多集中在一線二線城市，競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)激烈，三四線城市市場(chǎng)開拓前景更廣闊，中小會(huì)計(jì)事務(wù)所獲取業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)更大。通過多方面、多渠道拓展業(yè)務(wù)，深耕客戶，能緩解淡季業(yè)務(wù)量少的壓力，使中小會(huì)計(jì)事務(wù)所健康有序發(fā)展。

（三）加強(qiáng)人才管理，建立激勵(lì)機(jī)制

針對(duì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平有限的問題，中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立人才引進(jìn)機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)已有人才的培養(yǎng)，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，用靈活的激勵(lì)機(jī)制留住優(yōu)秀的骨干人才。當(dāng)前，留住優(yōu)秀的骨干是中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的關(guān)鍵，因此加強(qiáng)人力資源管理，盡可能地吸引優(yōu)秀的人才，通過靈活的激勵(lì)機(jī)制留住優(yōu)秀的人才，減少人才的流失率至關(guān)重要。例如招聘應(yīng)屆畢業(yè)生，給他們提供實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì);同時(shí)加強(qiáng)對(duì)新員工的培養(yǎng)，實(shí)行團(tuán)隊(duì)導(dǎo)師負(fù)責(zé)制，為新員工提供參與小項(xiàng)目審計(jì)的機(jī)會(huì)，既可減少審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，也能使新工員在實(shí)踐中學(xué)習(xí)和成長(zhǎng);另外，事務(wù)所工資采用底薪加業(yè)績(jī)提成的方式，多勞多得，能夠增加員工的收入，提高員工的積極性，最大限度地激發(fā)員工的潛能;也可以按項(xiàng)目劃分團(tuán)隊(duì)或指定專人，對(duì)時(shí)間緊、任務(wù)急的項(xiàng)目，可適當(dāng)增加獎(jiǎng)勵(lì)，針對(duì)員工在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成設(shè)置效率獎(jiǎng)。通過上述激勵(lì)制度，可以大大提高員工工作積極性，事務(wù)所的整體業(yè)務(wù)質(zhì)量和效率也會(huì)大幅提升。在項(xiàng)目管理、客戶服務(wù)上建立科學(xué)的分配體系，對(duì)合伙人、項(xiàng)目經(jīng)理、審計(jì)助理要遵循扁平化管理、能者多勞、多勞多得的原則，對(duì)高端人才可以給予一定的股份，加強(qiáng)人才培養(yǎng)，分配體系力求合理。

（四）應(yīng)用信息化手段完善管理制度

針對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用無法滿足市場(chǎng)變化需求的問題，中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以應(yīng)用信息化手段完善管理制度。中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理者應(yīng)增加對(duì)信息化管理的認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到信息化管理的重要性。企業(yè)除了加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)及管理的升級(jí)改造、購(gòu)買先進(jìn)的軟件和硬件設(shè)施外，還要加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用人才的培養(yǎng)，如聘請(qǐng)專業(yè)的信息化技術(shù)人員對(duì)內(nèi)部員工開展技術(shù)培訓(xùn)。通過培訓(xùn)的方式提升員工整體的信息化水平，使員工充分認(rèn)識(shí)到信息化技術(shù)給自身的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃帶來的優(yōu)勢(shì)。另外企業(yè)可通過激勵(lì)機(jī)制鼓勵(lì)員工提高個(gè)人信息技術(shù)和業(yè)務(wù)水平。企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同的業(yè)務(wù)，設(shè)置不同的信息化應(yīng)用與管理流程，完善信息化管理系統(tǒng)，如建立客戶檔案、客戶服務(wù)系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)客戶的管理;從整體上對(duì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理;對(duì)不同業(yè)務(wù)分類設(shè)置企業(yè)審批流程，實(shí)行分級(jí)管理，減少員工審批占用時(shí)間;通過設(shè)立接口，將使用軟件并入企業(yè)管理系統(tǒng)，減少員工將重要資料刪除造成嚴(yán)重后果的情況;通過信息化管理與軟件升級(jí)，將線下辦公變?yōu)榫€上辦公，使企業(yè)員工在出差或家里都能更方便、快捷地工作;通過信息化協(xié)同，使團(tuán)隊(duì)成員之間協(xié)同工作變成可能;企業(yè)管理者能通過網(wǎng)絡(luò)及權(quán)限實(shí)施扁平化管理，并及時(shí)了解項(xiàng)目信息及進(jìn)展，方便與客戶進(jìn)一步溝通。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，國(guó)家減稅降費(fèi)政策不斷推進(jìn)實(shí)施，企業(yè)面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)也在飛速發(fā)展。然而在機(jī)遇中，挑戰(zhàn)也逐漸明顯，中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)當(dāng)明確市場(chǎng)定位，選擇適合自己的發(fā)展戰(zhàn)略，多方位、多渠道拓展業(yè)務(wù)，不斷提高審計(jì)質(zhì)量，打造企業(yè)品牌，才能在發(fā)展中獲得更高的競(jìng)爭(zhēng)力。

（作者單位為湖北華宇會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司）

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