企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新與發(fā)展探討

唐宗琴

【摘要】本文首先對(duì)新時(shí)代背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，然后結(jié)合自己的思考給出了相對(duì)應(yīng)的解決辦法，希望以此來(lái)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新與發(fā)展，更好的順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)??內(nèi)部審計(jì)??問(wèn)題??創(chuàng)新發(fā)展

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）職能設(shè)計(jì)和定位不明確

通常情況下內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該受到企業(yè)管理層的期望和重視，可是現(xiàn)階段一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏全面的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的職能設(shè)計(jì)和定位不夠清晰和明確，將其與紀(jì)檢和監(jiān)察部門進(jìn)行合并，甚至存在著把內(nèi)部審計(jì)交由財(cái)務(wù)部門或者是財(cái)務(wù)人員兼任的情況。此外還有一些企業(yè)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行報(bào)告的時(shí)候，其對(duì)象比較模糊，也會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中的地位，導(dǎo)致其他各部門缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的配合與重視，致使內(nèi)部審計(jì)流于形式，再加上一些企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在著越位、錯(cuò)位和缺位的現(xiàn)象，這主要也是由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)限劃分不夠明確所導(dǎo)致的。

（二）人才力量不足，導(dǎo)致缺乏堅(jiān)實(shí)的管理基礎(chǔ)

目前我國(guó)一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員存在著一定的老齡化現(xiàn)象，而且審計(jì)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)參差不齊，出現(xiàn)結(jié)構(gòu)斷層，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在自身的創(chuàng)新與發(fā)展過(guò)程中缺乏人才力量的支撐。另外部分審計(jì)人員缺乏系統(tǒng)和專業(yè)的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)，并且技能培訓(xùn)也不到位，在具體的審計(jì)過(guò)程中專業(yè)知識(shí)背景不足，缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的積淀，不利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展。

（三）對(duì)現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段缺乏有效的應(yīng)用

盡管現(xiàn)階段我國(guó)一些企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中加強(qiáng)信息化建設(shè)的重要性，但是現(xiàn)實(shí)情況卻是受制于軟硬件的限制和專業(yè)人才的匱乏，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)比較緩慢，對(duì)現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)缺乏有效的應(yīng)用。比如在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程中，依舊是通過(guò)傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行直接的查詢，或者是通過(guò)嵌入式的審計(jì)模式進(jìn)行查詢，這自然難以滿足審計(jì)工作的實(shí)際需求，并且部分企業(yè)在制定內(nèi)部審計(jì)信息化戰(zhàn)略的發(fā)展規(guī)劃過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和定位不夠清晰和明確，各個(gè)系統(tǒng)之間存在著信息孤島，導(dǎo)致信息的統(tǒng)籌和規(guī)劃工作滯后，甚至一些業(yè)務(wù)板塊對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員而言是處于一種封閉的狀態(tài)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息資源的共享程度較低，難以充分發(fā)揮審計(jì)數(shù)據(jù)和相關(guān)資源應(yīng)有的實(shí)際作用，不利于審計(jì)部門有效開展工作。

（四）審計(jì)問(wèn)責(zé)工作落實(shí)不到位

對(duì)我國(guó)企業(yè)而言在開展內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，一個(gè)重要的環(huán)節(jié)就是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的整改，這也是提高審計(jì)工作質(zhì)量的重要保障，可是目前一些企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中受制于審計(jì)環(huán)境，并且部分審計(jì)單位和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作過(guò)程中的整改意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致審計(jì)問(wèn)責(zé)工作難以有效落到實(shí)處，不利于對(duì)審計(jì)過(guò)程中所存在的問(wèn)題進(jìn)行責(zé)任追究，甚至?xí)a(chǎn)生一些抵觸情緒，如果整改不及時(shí)不到位的話不僅會(huì)導(dǎo)致審計(jì)整改工作標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)結(jié)果評(píng)判缺乏必要的支撐和依據(jù)，還會(huì)導(dǎo)致相關(guān)的審計(jì)問(wèn)題屢禁不止，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率、質(zhì)量和水平。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新與發(fā)展的優(yōu)化策略

（一）不斷創(chuàng)新和完善內(nèi)部審計(jì)管理體制并增強(qiáng)其獨(dú)立性

對(duì)企業(yè)而言，要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的實(shí)際作用，就必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視，積極創(chuàng)新和完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理體制，并增強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性，通過(guò)定期開展審計(jì)報(bào)告，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)年度計(jì)劃與實(shí)際情況相符合，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的有效控制，加強(qiáng)對(duì)問(wèn)題整改和隊(duì)伍建設(shè)等相關(guān)事宜的統(tǒng)籌管理。也只有建立健全完善的內(nèi)部審計(jì)管理體制，才能對(duì)審計(jì)工作予以有效指導(dǎo)，并保障審計(jì)工作獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)分工明確、組織架構(gòu)合理、工作體系完善的內(nèi)部審計(jì)體系，從而使其真正發(fā)揮應(yīng)有的實(shí)際作用，獨(dú)立于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制提供助力。

（二）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)理念的創(chuàng)新，加強(qiáng)審計(jì)建設(shè)

主要從以下三個(gè)方面入手：首先是要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，提高內(nèi)部審計(jì)的預(yù)見性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、預(yù)警和預(yù)防作用，在此過(guò)程中增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，通過(guò)對(duì)新技術(shù)的有效運(yùn)用和新機(jī)制的不斷完善，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效防控;其次是堅(jiān)持以問(wèn)題為導(dǎo)向，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的威懾力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)則和秩序予以維護(hù)，同時(shí)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性，加強(qiáng)職業(yè)道德操守，避免企業(yè)出現(xiàn)較大的風(fēng)險(xiǎn)和損失;最后是要堅(jiān)持以服務(wù)為導(dǎo)向，增加內(nèi)部審計(jì)的主動(dòng)性，審計(jì)人員需要對(duì)自身的工作和職責(zé)進(jìn)行正確的認(rèn)識(shí)，擺正自身位置，從管理職能部門的角度出發(fā)，協(xié)調(diào)各部門對(duì)相關(guān)管理制度的落實(shí)，從企業(yè)現(xiàn)階段運(yùn)營(yíng)管理的實(shí)際狀況出發(fā)加強(qiáng)服務(wù)與監(jiān)督，群策群力，為內(nèi)部審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）有效運(yùn)用大數(shù)據(jù)，對(duì)審計(jì)方法和手段予以創(chuàng)新

在新的時(shí)代背景下，需要企業(yè)對(duì)現(xiàn)代化手段和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)予以有效的運(yùn)用，充分挖掘大數(shù)據(jù)的價(jià)值，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員而言，需要對(duì)大數(shù)據(jù)予以全面的認(rèn)識(shí)、了解和掌握，通過(guò)大數(shù)據(jù)及現(xiàn)代化的技術(shù)和手段有效解決現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中所遇見的實(shí)際問(wèn)題，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)朝著科學(xué)化的方向發(fā)展，通過(guò)大數(shù)據(jù)思維對(duì)企業(yè)各部門的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行深入的挖掘、分析和處理，以此來(lái)發(fā)現(xiàn)各數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，增強(qiáng)企業(yè)的洞察力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的全覆蓋。

（四）加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)力度，有效落實(shí)問(wèn)責(zé)機(jī)制

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中積極推動(dòng)審計(jì)人員的職業(yè)化，是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是內(nèi)部審計(jì)趨于成熟和完善的典型特征，因此需要企業(yè)積極打造一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍，全面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，通過(guò)科學(xué)合理的設(shè)計(jì)和有效管理，不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德和責(zé)任意識(shí)，在工作過(guò)程中對(duì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)予以完善，對(duì)相關(guān)技能予以提升，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的勝任能力，其次需要對(duì)責(zé)任問(wèn)責(zé)機(jī)制予以有效的落實(shí)，可以引入責(zé)任追究和問(wèn)責(zé)機(jī)制，有助于審計(jì)人員對(duì)自身職責(zé)的全面認(rèn)識(shí)并形成高度的責(zé)任意識(shí)，認(rèn)真履行自己的職能，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率、質(zhì)量和水平的提升貢獻(xiàn)自己的力量，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

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