利用內(nèi)部審計成果加強地勘單位內(nèi)部控制管理分析與研究

文| 康鐵榮

目前，我國的改革開放已經(jīng)持續(xù)了四十多年，在幾十年的改革風雨中，在政治建設、社會和經(jīng)濟發(fā)展等各方面都取得了豐碩的成果，隨著當前供給側(cè)結(jié)構性改革的進一步深化，地勘單位的改革也在不斷地推進。地勘單位的改革，大致上分為兩個層面，一是體制方面的改革，二是機制層面的改革。從1979年的專業(yè)化改組到現(xiàn)在的事企分離，從“一業(yè)為主、多種經(jīng)營”到“戴事業(yè)帽子、走企業(yè)路子”，雖然在不同時期對地勘經(jīng)濟的發(fā)展起到了積極的作用，但由于改革措施不完善，加之政策不配套，使得地勘單位的改革目標未竟全功。在電氣概念經(jīng)濟發(fā)展步入新常態(tài)的時期，地勘單位要想提升自身的經(jīng)濟效益和社會效益，還必須巧妙利用內(nèi)部審計成果強化內(nèi)部控制管理。

地勘單位內(nèi)部審計與內(nèi)部控制管理簡析

地勘單位的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制管理，從本質(zhì)上講都是為了確保完成自身應完成的控制工作，二者之間存在著相互依存、相互促進的內(nèi)在聯(lián)系。但這兩者在目的和作用方面具有較大的差異。內(nèi)部控制管理主要是事業(yè)單位為了達到一定目標，而在單位內(nèi)部實施的一系列制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法；而內(nèi)部審計則是相對于外部審計而言的，是由地勘單位內(nèi)部專職審計人員進行的審計工作，其目的是對組織控制進行評價，是對內(nèi)部控制的一種健全手段，同時也屬于內(nèi)部控制管理工作的重要組成部分。

在實際生活中，地勘單位通過加強內(nèi)部審計和內(nèi)部控制管理工作，能更好地開展地質(zhì)勘察工作，從而實現(xiàn)總體的目標，同時構建完善的保障體系，進而從根本上體現(xiàn)出地勘單位自身在管理、業(yè)務、計財系統(tǒng)等方面的有效融合，最終實現(xiàn)地勘單位經(jīng)濟效益與社會效益最大化的發(fā)展目標。

我國事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的不足分析

內(nèi)部控制管理的意識較為淡薄

在實際生活中，因為當前我國地勘單位事企混合運行、產(chǎn)業(yè)結(jié)構雷同，且產(chǎn)能過剩，存在著較為明顯的打工經(jīng)濟，即使加強內(nèi)部控制管理，也無法在較短的時間內(nèi)提升自身的經(jīng)濟效益和社會效益。加之地勘單位領導均由上級指派，任期較短，最長十年的任期還不夠一次行業(yè)周期。因此，很多地勘單位的領導為了自身的功績，大都會開展一些急功近利的地勘工作，往往就忽略了內(nèi)部控制管理，甚至有的領導還認為加強自身的內(nèi)部控制管理可有可無，從而忽略了單位內(nèi)部控制管理制度的建立與實施，進而導致其內(nèi)部控制管理制度流于表面形式，缺乏嚴肅性與原則性。

缺乏有效的內(nèi)部控制管理措施

正如上文所說，地勘單位的領導均由上級指派，導致其治理機制并不完善，使得地勘單位缺乏有效的內(nèi)部控制管理措施。因為內(nèi)部控制管理工作是管理者為了實現(xiàn)一定的管理目標而建立的規(guī)則、制度以及實施程序。但因為領導任期不定，及時建立了現(xiàn)代化的管理制度與監(jiān)控制度，但一換領導，這些制度往往就會被推翻，從而影響到制度的貫徹落實，無法發(fā)揮出地勘單位內(nèi)部審計機構應有的作用。

缺乏完善的內(nèi)控管理標準體系

地勘單位的主業(yè)是地質(zhì)勘查，地勘項目管理是單位管理工作的核心。但目前地勘單位開展地勘工作，財政撥款項目的經(jīng)費必須全部花完，不承認勘查單位的利潤；而社會項目又面臨著同質(zhì)競爭、競相壓價的困局，這就導致大多數(shù)地勘單位制定內(nèi)控管理制度都流于表面形式，沒有嚴格落實執(zhí)行，從而影響到內(nèi)部控制管理制度應有效用的發(fā)揮。

缺乏完善的內(nèi)控管理獎懲機制

當前，地勘單位在內(nèi)控管理方面存在的不足，還表現(xiàn)在缺乏完善的獎懲機制。獎懲機制不健全也是地質(zhì)勘探單位加強內(nèi)控管理工作的薄弱環(huán)節(jié)。雖然目前大多數(shù)地勘單位都制定了內(nèi)控管理制度，但并沒有制定與之相配套的激勵機制和約束機制，導致內(nèi)控管理制度流于表面，從而影響到該單位內(nèi)部控制管理工作的效果。

利用內(nèi)部審計成果加強地勘單位內(nèi)部控制管理的措施

針對地勘單位存在的不足，要想加強自身的內(nèi)部控制管理，還應巧妙利用內(nèi)部審計成果，因為內(nèi)部審計最主要的目的就是對組織控制進行評價，通過有效的評價，促進地勘單位內(nèi)部控制的健全，從而確保揭露組織潛藏的風險。同時，內(nèi)部審計本身又是內(nèi)部控制管理重要的組成部分。隨著國家進一步加強對地勘單位體制和機制層面的改革，相關地勘單位每年都會耗費大量的人力、物力和財力資源開展各層級、各類型的內(nèi)部審計工作，并取得了比較豐碩的內(nèi)部審計成果。

雖然這些內(nèi)部審計工作，并不都是專門針對自身內(nèi)部控制管理評價的“內(nèi)部控制審計”工作，但地勘單位的各部門仍然可以巧妙利用這些內(nèi)部審計成果，發(fā)現(xiàn)自身在運行中存在的不足，從而發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制審計工作存在的不足，并藉此加強自身的內(nèi)部控制管理。在具體操作中，地勘單位相關部門可以采用如下的措施：

從內(nèi)部控制管理角度分析問題

地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計部門應針對內(nèi)部審計的成果及其整改落實進行全面的跟蹤和監(jiān)督，然后組織相關的業(yè)務部門對于發(fā)現(xiàn)的問題進行充分討論，通過內(nèi)部討論查找問題出現(xiàn)的原因，然后從內(nèi)部控制管理的角度對問題進行分類。首先，針對因制度建設不完善而出現(xiàn)的問題，相關地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計部門應追蹤并督促相關部門及時完善制度或?qū)χ贫冗M行修訂，如果是上級部門制定的制度存在問題的，應及時反饋給上級部門，并促進制度的進一步完善。其次，針對因制度落實執(zhí)行不理導致出現(xiàn)的問題，相關地質(zhì)勘探單位的內(nèi)部審計部門應從責成相關部門加強認識，從認識上尋找根源，通過加強對制度執(zhí)行的監(jiān)督和考核，強化相關部門的執(zhí)行意識。最后，針對地勘單位工作人員綜合素質(zhì)參差不齊導致出現(xiàn)的問題，相關地質(zhì)勘探單位的內(nèi)部審計部門，應組織相關部門的工作人員進行業(yè)務培訓，通過加強業(yè)務培訓，提高這些部門工作人員的專業(yè)素質(zhì)與綜合能力。同時，還要制定完善的獎懲措施，通過機制的約束，促使自身內(nèi)部控制管理制度能夠得到嚴格的執(zhí)行。

梳理內(nèi)部控制管理風險清單

針對在內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，特別是屢次出現(xiàn)的問題，往往會為地勘單位的健康發(fā)展帶來嚴重的影響。因此，相關地質(zhì)勘察單位必須引以為戒，利用內(nèi)部審計成果，及時梳理出內(nèi)部控制管理風險清單，并對清單中屢次出現(xiàn)的“高風險節(jié)點”進行重點關注，追蹤這些節(jié)點的執(zhí)行情況，從而有效加強內(nèi)部的控制管理工作。

編制內(nèi)部控制管理問題案例

除了上述兩方面的措施以外，地勘單位還應利用內(nèi)部審計部門的審計成果，總結(jié)出自身在運行中存在的普遍性問題，然后將其編制成案例，在內(nèi)部進行推廣學習，通過這樣的方式，提高各部門的內(nèi)控管理意識，防范可能發(fā)生的內(nèi)控管理風險，提高內(nèi)控管理效率，進而有效提升自身的經(jīng)濟效益和社會效益。

結(jié)束語

綜上所述，目前全國地勘單位的改革都已經(jīng)逐步邁入到深水區(qū)，作為地勘單位，必須加強內(nèi)部控制管理工作，提高自身的經(jīng)濟效益和社會效益。在實際操作中，地勘單位應利用內(nèi)部審計成果，及時發(fā)現(xiàn)自身運行管理工作中存在的不足，并采用針對性的措施，不斷提高自身內(nèi)部控制管理工作的水平。