財務管理在工程公司中的定位和職能

武海濤

【摘要】近年來，財務管理在企業(yè)管理中的地位越來越重要，財務管理的成功與否直接決定著企業(yè)的成敗，基業(yè)長青公司都有一套完善的財務管理體系。隨著我國經(jīng)濟進入高質(zhì)量發(fā)展的新時代，工程公司之間的競爭更加激烈，內(nèi)外部環(huán)境的深刻變化促使財務管理職能呈現(xiàn)出多樣化和復雜性，財務管理在工程公司的重要性日趨明顯。文章結合案例闡述財務管理在工程公司發(fā)展中的定位和職能，主要總結了三個方面職能，一是服務生產(chǎn)經(jīng)營，二是稽核監(jiān)督管理，三是創(chuàng)造超額價值。旨在通過對財務管理定位和職能的探究，以期幫助財務人員在工程公司發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

【關鍵詞】財務管理；價值創(chuàng)造；稽查監(jiān)督

【中圖分類號】F275

工程公司的主業(yè)是生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)營開發(fā)、項目生產(chǎn)是其最主要的任務，也是效益的源泉，服務生產(chǎn)經(jīng)營自然就成為財務管理最前沿的職能，這也是核心定位。有收益的地方就有風險，有生產(chǎn)活動的地方就會有漏洞，需要有人履行職責去堵塞漏洞，管控風險，這就引申出財務管理的第二個職能，稽核監(jiān)督管理，這是根本職能。工程公司的管理變革，對財務人員提出了新的更高的要求，財務管理趨向于打造融資創(chuàng)新中心和價值增值中心，引導財務工作從會計核算型向價值創(chuàng)造型轉(zhuǎn)變，這就要求財務管理人員具備創(chuàng)造超額價值的能力，即引出第三大職能，創(chuàng)造超額價值，這是高階智能。前兩個職能大部分財務人員都能做到，主要區(qū)別在于服務意識多和少，監(jiān)督管理原則性強與弱。第三個職能是我們目前財務工作的短板。價值創(chuàng)造職能做成熟的話，既可以為企業(yè)帶來效益，同時對財務人員本身來講也是一種自我價值的實現(xiàn)。三大職能互為關聯(lián)，相互促進，共同為工程公司健康發(fā)展貢獻力量，構成一套完善的財務管理體系（圖1）。

下面結合實際工作經(jīng)歷闡述財務管理在組織中的定位和職能，圍繞上述三個職能層面展開。

一、服務生產(chǎn)經(jīng)營職能

生產(chǎn)經(jīng)營作為工程公司的主業(yè)，決定著企業(yè)發(fā)展的方向，是企業(yè)戰(zhàn)略制定的基石，企業(yè)各項活動需要圍繞生產(chǎn)經(jīng)營這個主業(yè)來開展。所以，財務管理把服務生產(chǎn)經(jīng)營作為頭等大事，為生產(chǎn)經(jīng)營健康發(fā)展貢獻力量。合理調(diào)配資金，服務項目生產(chǎn)一線，打造業(yè)財融合生態(tài)，投標、履約、保證金保函的辦理、財務預決算的編制等，這些都是支持公司生產(chǎn)經(jīng)營良性發(fā)展的基礎工作。

（一）以強化資金管理服務生產(chǎn)經(jīng)營

資金管理是財務管理的核心，而資金管理的核心在于發(fā)揮好資金的作用，更好地為生產(chǎn)經(jīng)營服務，為此，工程公司應打造適應于其組織本身的資金調(diào)度中心。

生產(chǎn)經(jīng)營活動中，堅持“量入為出”“現(xiàn)金為王”雙重原則，進行資金集中管理，在工程公司層面形成“資金池”。一方面對收款合理預判，第一時間將收款存入銀行賬戶，確保資金及時到位，對各所屬公司、各項目用款確保收到業(yè)主支付工程款后，再予以支付；另一方面對各分公司、各項目的資金進行統(tǒng)籌安排，依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要合理調(diào)配，保證工程公司整體層面的資金安全和收支流暢。

案例1：某A工程公司所轄注冊公司8家，在手項目12個，日常經(jīng)營涉及大量資金結算，部分項目沒有預付款，前期資金壓力較大，但收款有保障，只是時間延后2～3月，如不能及時支持，會造成項目資金短缺影響進度。財務管理人員通過預判項目資金進賬時間、金額，對現(xiàn)存資金歸集管理，在A工程公司層面形成“資金池”（圖2），對有資金壓力的項目和公司及時支持，保障了進度。

（二）以業(yè)財深度融合服務生產(chǎn)經(jīng)營

新常態(tài)下，財務與業(yè)務更加深度融合，以財務服務業(yè)務，以業(yè)務促進財務，工程公司以業(yè)財深度融合來開展生產(chǎn)經(jīng)營是大勢所趨。財務部門作為企業(yè)信息數(shù)字的中心部門，必須積極面對各項經(jīng)營決策，從單純的財務核算向全面參與企業(yè)管理進行轉(zhuǎn)變，利用業(yè)財融合滿足工程公司財務管理的全新需求。這就要求財務人員以主人翁的意識參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，定位自己不止是一名財務人員，同樣也是生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的一員，站在業(yè)務的角度看待財務問題，站在財務的角度看待業(yè)務問題。

案例2：急項目生產(chǎn)之所急，想經(jīng)營開發(fā)之所想。一直是某A工程公司財務工作的出發(fā)點和切入點，為支持項目生產(chǎn)工作，財務人員加班加點審核、支付報銷單和用款單，從繁重工作中安排時間優(yōu)先發(fā)放項目勞工工資，保障項目一線的平穩(wěn)生產(chǎn)。為支持經(jīng)營工作，財務人員與金融機構打成一片，獲得有價值的信息，助力投融資項目落地。對保函辦理工作，尤其是投標保函提前計算好開立時間，以防錯過投標時點，造成標的流失，影響公司的發(fā)展。對于沒有標準格式的履約保函逐項研究相關條款，以求將對公司的影響降低到最小。A公司財務人員以業(yè)財深度融合的方式，發(fā)揮著財務管理的強大作用，保障著公司的行穩(wěn)致遠。

二、稽核監(jiān)督管理職能

工程公司的稽核監(jiān)督與效率提升看似是一對矛盾體，加強財務稽核就意味著降低了服務效率，其實不然，稽核監(jiān)督工作搞好了反而會促進生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。稽核監(jiān)督這項職能把握的如何，直接決定了企業(yè)整體效益的好壞，因為只有管控了成本，堵塞了漏洞，降低了風險，企業(yè)才能健康良性發(fā)展，才能為效益創(chuàng)造提供一個良好的環(huán)境。財務管理人員要站在企業(yè)的全局角度，要有更廣闊的視角，切實發(fā)揮好稽核監(jiān)督管理職能，夯實稽核監(jiān)督的基礎工作，牢記守土擔責、守土有責、守土盡責?；斯芾碇袑嵭小凹泄芾?，統(tǒng)一調(diào)度，保證重點，保障安全，提高效率”的原則，為公司節(jié)約成本，把好關口，守好公司的“錢袋子”，實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。單據(jù)審核、發(fā)票管理、付款復核、制度建設、風險防控、預算指標進度分析等事項在工程公司健康發(fā)展中發(fā)揮了不可或缺的作用。

（一）以稽核監(jiān)督保障資金安全

工程公司的所有資產(chǎn)中，其最重要的構成部分往往是以資金為主，同時企業(yè)資金也是整個企業(yè)發(fā)展以及生存的根基。資金安全管理，需要從資金的支出開始監(jiān)管，檢查是否符合財務制度相關規(guī)定，是否嚴格履行了內(nèi)部相關程序，是否存在管理漏洞和風險點，是否嚴格執(zhí)行了預算管理，是否超標準、超范圍支出。以保障資金安全開展的財務稽核監(jiān)督對企業(yè)的經(jīng)濟安全有著至關重要的影響。

案例3：中資非洲北部某B工程公司在手5個較大的項目，因地理距離工程公司本部較遠（有的甚至超過500公里），由于當?shù)劂y行系統(tǒng)不發(fā)達，資金完全集中管控有難度，來回奔波收取支票費時費力，因此將項目的部分資金支配權下放給了項目部。這樣做方便了項目部，但是容易造成資金支出失控。所以，財務管理人員設計了月度資金計劃審批制度，即每月末由項目部根據(jù)下月資金使用情況，上報下月資金使用計劃，由公司集中復核、調(diào)整、審批，然后在審批計劃內(nèi)撥款。月末上報本月實際資金使用情況和下月計劃，如此循環(huán)，既保證了項目資金流暢，又使資金使用情況在B工程公司本部層級監(jiān)督之下，降低了資金失控風險，達到了稽核監(jiān)督目的。具體示例見表1。

（二）以監(jiān)督分析管控項目進度

預算指標完成情況是反映、監(jiān)控工程公司健康發(fā)展與否的重要手段。財務管理可以從全局的視角，從單純的事后算賬向全面參與過程管理進行轉(zhuǎn)變，利用財會工作滲透力強這個特點，做好工程公司指標完成進度的反映者和監(jiān)督者。根據(jù)財務預算分解下達的目標，對各責任單位的執(zhí)行情況和影響目標的各種因素進行系統(tǒng)的監(jiān)測、控制。同時，開展財務分析，對完成收入、節(jié)約成本、減低費用提出合理可行的建議和措施。對進度差別較大時點將分析結果提交決策管理層，進行研究，提出改進措施，確保完成年度指標進度。

案例4：中資東南亞某C工程公司2019年完成營業(yè)收入XX億元人民幣，為預算指標XX億元的115%，完成凈利潤XXXX萬元人民幣，為預算指標XXXX萬元的105%，指標完成的過程中財務人員的分析管控起到了很大作用。

根據(jù)圖3可知，2019年二季度C工程公司凈利潤實際完成指標進度嚴重滯后，財務人員經(jīng)過分析，主要原因在公司所屬填海項目（合同額較大）指標完成進度嚴重滯后，進一步深究發(fā)現(xiàn)該項目受砂源影響，沒能完成年度計劃施工進度。財務人員隨后協(xié)助項目部與公司決策層溝通后，另辟途徑找到新砂源，施工進度趕上，最后助力C工程公司較好的完成了年度指標。

三、創(chuàng)造超額價值職能

隨著工程公司的轉(zhuǎn)型升級，對財務管理能力訴求也發(fā)生著深刻的變化，財務管理從單純的會計核算型向復合管理型轉(zhuǎn)變。要求財務人員成為懂業(yè)務的價值創(chuàng)造型、決策支撐型管理人才。財務人員要為公司創(chuàng)造出超額價值，通過投資理財、稅務籌劃、投融資平臺建設、提供并購重組決策等，在控制風險的基礎上，做到最大限度的“錢生錢”。

（一）以稅收籌劃創(chuàng)造超額價值

向稅收籌劃要效益。稅收籌劃的成功與否直接決定企業(yè)利潤的多少，不同籌劃方案和納稅方式會使稅負發(fā)生很大變化，導致利潤波動較大。稅收籌劃較差的工程公司可能會導致盈利較多，繳納較大金額的稅費。稅收籌劃應作為財務管理一項重要的職能加以重視，研究稅收法規(guī)，充分利用優(yōu)惠、減稅政策，合理合法籌劃，降低稅負。

案例5：東南亞某地區(qū)稅法規(guī)定工程項目可選擇完工百分比或者完全完工法來確認收入、利潤?？紤]到該地區(qū)項目按期完工的少及所得稅預交后退回難的情況，C工程公司采用了完全完工法。這樣，針對不同年份之間盈利水平不同，結合當?shù)囟惙ㄒ?guī)定虧損可在3年內(nèi)彌補，選擇在一定年限內(nèi)結算項目利潤，防止完工項目在個別年度扎堆結轉(zhuǎn)現(xiàn)象，整體降低公司稅負。例如公司2016年利潤較高，預計2017年無結轉(zhuǎn)項目，會有一定虧損，可將某一盈利較高的項目選擇在2017年結轉(zhuǎn)，平衡兩年利潤水平，降低整體稅負，此項籌劃為該C工程公司每年節(jié)稅約100萬元人民幣。

（二）以保本理財創(chuàng)造經(jīng)濟價值

用金融理財創(chuàng)效益。財務管理工作除了做好財務核算和經(jīng)濟分析外，還要通過理財創(chuàng)造超額價值。財務理財創(chuàng)效益的方法和渠道很多，但要保障安全和正常業(yè)務的開展。通過研究國際國內(nèi)的金融、財經(jīng)形勢和政策，掌握外匯及人民幣存貸款利率的走勢，并作出正確的判斷。對閑置資金的充分理財創(chuàng)造的效益是凈效益，屬于為公司創(chuàng)造的超額價值。

案例6：C工程公司財務部門通過加速資金周轉(zhuǎn)，減少資金的滯留和沉淀，計算最佳持有量后對富余資金進行投資理財，并利用銀行關系貨比三家，在保障資金正常供應的前提下，2019年度創(chuàng)造理財收入160萬澳門元。以保函置換保證金形式回籠資金2700萬澳門元，保函費率為0.1%～0.15%，而銀行理財可達2%或者更高，置換后利用差價賺取可觀的收益。

四、結語

工程公司財務工作千頭萬緒，財務管理滲透于工程公司的每一項經(jīng)濟業(yè)務中，本文從三大職能方面探討了財務管理在工程公司中的定位和職能，每個方面選取了兩個分項進行了闡述。每個職能下面涵蓋面非常廣泛，不止于這兩個小分項。以創(chuàng)造超額價值職能為例，財務管理會有更大的價值貢獻，譬如為投資項目進行策劃，設計融資方案，將融資成本降至最低，為公司并購重組提供決策支持等，這些都是財務管理發(fā)揮創(chuàng)造超額效益的地方，需要我們在實際工作中不斷學習，提高自己，以提升財務管理能力，更好地發(fā)揮財務管理職能。

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