大數(shù)據(jù)思維與技術(shù)在政策跟蹤審計(jì)中應(yīng)用研究

楊舒媛

【摘要】本文從解決目前政策跟蹤審計(jì)面臨的種種問題出發(fā)，將大數(shù)據(jù)分析范式引入政策跟蹤審計(jì)，在理論層面探討大數(shù)據(jù)如何有效融入與支持政策跟蹤審計(jì)以及如何創(chuàng)新政策跟蹤審計(jì)模式;在實(shí)踐層面嘗試構(gòu)建以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的政策跟蹤審計(jì)“數(shù)據(jù)庫(kù)”與“數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)”，幫助有效防范和減少政策跟審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而為政策跟蹤審計(jì)在保障國(guó)家重大政策貫徹落實(shí)、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全上發(fā)揮更重要的作用。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)? 政策跟蹤審計(jì)

一、大數(shù)據(jù)思維對(duì)政策跟蹤審計(jì)的啟示

（一）總體性思維—從樣本到總體

大數(shù)據(jù)時(shí)代政策跟蹤審計(jì)應(yīng)具備總體性思維而非局部性思維，即更關(guān)注總體而不是樣本。在目前政策跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員限于各種條件難以做到全周期、全面、跨地區(qū)政策跟蹤審計(jì)，通常多采用適時(shí)定點(diǎn)跟蹤介入法和重點(diǎn)跟蹤介入法，在評(píng)價(jià)被審計(jì)政策風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上實(shí)施抽樣審計(jì)，從局部推斷總體，對(duì)公共政策執(zhí)行與績(jī)效情況發(fā)表審計(jì)意見。在政策跟蹤審計(jì)中要盡可能的獲得全體信息，而不是僅僅依靠一部分信息，傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)模式應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變?yōu)榭傮w審計(jì)模式。通過對(duì)公共政策實(shí)現(xiàn)全周期、廣范圍和跨區(qū)域跟蹤審計(jì)，得到總體審計(jì)信息，就可以實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)政策進(jìn)行全面的、多維度、深層次分析，挖掘出有價(jià)值的信息，這樣不僅能保證政策執(zhí)行不走樣，同時(shí)還能從政策績(jī)效角度對(duì)政策進(jìn)行評(píng)價(jià)，真正做到“以審促建”的效果。

（二）一切皆可量化—建立一套規(guī)范的政策跟蹤審計(jì)計(jì)量和記錄體系

在政策跟蹤審計(jì)中當(dāng)我們完成了對(duì)總體信息匯總后，審計(jì)人員所收集的信息往往包括各種類型，比如在對(duì)政策所涉及的重大工程項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)人員可能會(huì)收集到設(shè)計(jì)文件、施工圖紙、技術(shù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)資料、視頻圖片、日志文件等資料。審計(jì)人員需要充分利用這些信息，因?yàn)轶w量更大、維度更廣的信息能使審計(jì)人員對(duì)政策執(zhí)行情況有更深入、直觀和具體了解，避免信息不對(duì)稱可能造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但在大數(shù)據(jù)時(shí)代，當(dāng)面臨海量、異構(gòu)數(shù)據(jù)時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)需要升級(jí)硬件與技術(shù)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，建立起一套標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)量與記錄系統(tǒng)，將海量異構(gòu)的結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)整合到一套標(biāo)準(zhǔn)之下，這也是大數(shù)據(jù)思維的一個(gè)重要觀點(diǎn)，即將一切信息“數(shù)據(jù)化”，為進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)奠定良好基礎(chǔ)。

（三）相關(guān)性思維—運(yùn)用相關(guān)性彌補(bǔ)理論不足和審計(jì)評(píng)判的主觀性

目前我國(guó)的政策跟蹤審計(jì)不論在理論還是在實(shí)務(wù)上均處于起步階段，國(guó)家并沒有一套成文的專門針對(duì)政策跟蹤審計(jì)的審計(jì)法案和執(zhí)行條例，無明確理論和模式可依的主觀判斷無疑隱藏著巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)思維認(rèn)為應(yīng)該淡化理論和因果，關(guān)注相關(guān)性，即重點(diǎn)弄清“是什么”而不苛求“為什么”。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，這種思維無疑為審計(jì)人員分析尚且沒能掌握的理論事實(shí)提供一條捷徑，雖然數(shù)據(jù)本身并不會(huì)直接告訴我們理論是怎樣的。審計(jì)人員在基于大量觀測(cè)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上找準(zhǔn)事物之間的相關(guān)性，在理論不足的情況下亦能運(yùn)用相關(guān)性把握現(xiàn)在預(yù)測(cè)未來。由于大數(shù)據(jù)在尋找相關(guān)性方面的巨大優(yōu)勢(shì)，審計(jì)人員可以通過大數(shù)據(jù)的手段在政策跟蹤審計(jì)中廣泛尋找事物之間相關(guān)性，積累起大量數(shù)據(jù)觀測(cè)的關(guān)聯(lián)性，從而為政策跟蹤審計(jì)積累實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和發(fā)現(xiàn)理論打下基礎(chǔ)。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)在政策跟蹤審計(jì)中的運(yùn)用

審計(jì)機(jī)關(guān)在政策跟蹤審計(jì)中所運(yùn)用數(shù)據(jù)的規(guī)模和能力將成為影響政策跟蹤審計(jì)成效的關(guān)鍵因素。

（一）建立“政策跟蹤審計(jì)數(shù)據(jù)管理中心”數(shù)據(jù)庫(kù)

為了在政策跟蹤審計(jì)中實(shí)現(xiàn)“關(guān)注總體而不是樣本”的大數(shù)據(jù)思維，必須依托相應(yīng)的大數(shù)據(jù)技術(shù)以做到在整個(gè)政策跟蹤審計(jì)過程中對(duì)海量異構(gòu)信息進(jìn)行充分整合，建立基于大數(shù)據(jù)的“政策跟蹤審計(jì)數(shù)據(jù)管理中心”數(shù)據(jù)庫(kù)?！罢吒檶徲?jì)數(shù)據(jù)管理中心”數(shù)據(jù)庫(kù)是依托現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算和IT技術(shù)，通過存儲(chǔ)、記錄、管理政策跟蹤審計(jì)過程中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，為對(duì)數(shù)據(jù)的有效應(yīng)用打下基礎(chǔ)。

（二）建立“政策跟蹤審計(jì)數(shù)據(jù)分析中心”系統(tǒng)

完成了政策跟蹤審計(jì)過程中對(duì)數(shù)據(jù)信息的充分收集，并通過“政策跟蹤審計(jì)數(shù)據(jù)管理中心”數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)其進(jìn)行了有效的存儲(chǔ)、記錄與管理后，審計(jì)人還必須要充分利用好數(shù)據(jù)庫(kù)中所積累的這些信息，挖掘其對(duì)于政策執(zhí)行與績(jī)效審計(jì)的潛在價(jià)值。面對(duì)如此海量異構(gòu)的數(shù)據(jù)信息，我們需要建立起“政策跟蹤審計(jì)數(shù)據(jù)分析中心”系統(tǒng)，這一系統(tǒng)同樣是依托現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算和IT技術(shù)。針對(duì)政策跟蹤審計(jì)中的現(xiàn)實(shí)情況系統(tǒng)須具備數(shù)據(jù)庫(kù)可視化、流式信息處理、自動(dòng)核對(duì)線索、績(jī)效評(píng)價(jià)等功能。

三、大數(shù)據(jù)視角下政策跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問題

（一）保證數(shù)據(jù)的高質(zhì)量

保證政策跟蹤審計(jì)中所收集信息的高質(zhì)量，是我們運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)在跟蹤審計(jì)中的基礎(chǔ)和前提。當(dāng)然這需要具備專業(yè)的計(jì)算機(jī)和數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)方可勝任，所以在大數(shù)據(jù)政策跟蹤審計(jì)模式下有必要設(shè)立“數(shù)據(jù)審計(jì)師”這一專業(yè)崗位，利用各種技術(shù)方法保證數(shù)據(jù)質(zhì)量，從而為政策跟蹤審計(jì)過程中所收集信息的真實(shí)性和可靠行保駕護(hù)航。因?yàn)橹挥袛?shù)據(jù)是可靠的，大數(shù)據(jù)分析才能是可靠的。

（二）加強(qiáng)數(shù)據(jù)“隱私”保護(hù)

由于在政策跟蹤審計(jì)中審計(jì)人員會(huì)采集大量甚至全部與公共政策相關(guān)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)包含政府、企業(yè)、個(gè)人等組織和個(gè)人的信息，有些是可以公開的，但有些卻需要保密。大數(shù)據(jù)時(shí)代下數(shù)據(jù)傳播和來源渠道較多，造成數(shù)據(jù)在傳播途中泄露風(fēng)險(xiǎn)增加，另一方面新一代審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)依賴來云技術(shù)，大量數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在云端，這無疑增加了泄露風(fēng)險(xiǎn)。政策跟蹤審計(jì)需要設(shè)計(jì)出一套防止數(shù)據(jù)泄露的內(nèi)控制度，以妥善面對(duì)數(shù)據(jù)保密性問題，保護(hù)數(shù)據(jù)“隱私”。

（三）提高審計(jì)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

人才是一個(gè)事業(yè)成敗的關(guān)鍵，大數(shù)據(jù)思維和技術(shù)是否能在政策跟蹤審計(jì)中大顯身手關(guān)鍵在于我們是否能打造出一支適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代思維，掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)的審計(jì)人才隊(duì)伍。我們需要培養(yǎng)一大批適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)要求、具備高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)的高層次復(fù)合型人才，從而為推動(dòng)大數(shù)據(jù)時(shí)代下政策跟蹤審計(jì)模式不斷創(chuàng)新。

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