中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策淺析

何天萬

摘 要：隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企業(yè)市場競爭更加激烈。為了增加銷售業(yè)績，擴大市場份額，企業(yè)往往會采用賒銷的方式。賒銷是促進銷售業(yè)績快速增長的重要方式，尤其是在市場疲軟、資金匱乏的情況下，其對銷售業(yè)績的提升具有明顯拉動作用，但也會使企業(yè)由此產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的大幅度增加，會導致中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度低下，造成呆賬、壞賬增加，企業(yè)正常經(jīng)營受到嚴重的影響。鑒于此，本文針對我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題進行分析，并對此問題提出改進的對策，以確保其能將應(yīng)收賬款水平控制在合理的范圍內(nèi)，實現(xiàn)企業(yè)資金良性循環(huán)，防止產(chǎn)生資金風險，增強中小企業(yè)的競爭力。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)? 應(yīng)收賬款管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（b）--02

1 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善導致企業(yè)經(jīng)營存在的問題

1.1 導致企業(yè)資金短缺

應(yīng)收賬款增多會造成企業(yè)資金使用效率低下，企業(yè)內(nèi)部運營資金嚴重短缺，直接影響資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。且一旦出現(xiàn)資金短缺，企業(yè)為了增加資金的流動性，不得不舉借新債，如向銀行貸款，雖然在短期內(nèi)緩解了企業(yè)資金壓力，但是也增加了企業(yè)的財務(wù)費用，同時增加了企業(yè)的違約風險，如果應(yīng)收賬款管理持續(xù)未改善，則貸款到期還本付息反而會加速企業(yè)資金短缺，導致債務(wù)違約，甚至破產(chǎn);而拖欠供應(yīng)商的貨款，雖然也能在短期內(nèi)緩解資金壓力，但是如果過度拖欠，供應(yīng)商勢必會轉(zhuǎn)嫁成本或犧牲品質(zhì)，甚至斷供，直接影響企業(yè)銷售訂單的交期，從而影響企業(yè)的業(yè)績?？傊?，如果企業(yè)存在大量應(yīng)收賬款長期不能按時收回，則給企業(yè)的經(jīng)濟效益造成不良影響，阻礙企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)最終因資不抵債或信用危機而導致破產(chǎn)。

1.2 增加企業(yè)現(xiàn)金的流出

該資金流出包括稅金和分紅。稅金方面主要包括流轉(zhuǎn)稅及其附加稅和企業(yè)所得稅。根據(jù)我國現(xiàn)行的稅收政策，流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計算依據(jù)的，企業(yè)只要發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，且其成本可計量，即產(chǎn)生納稅義務(wù)。因此，如果企業(yè)進行賒銷，不僅沒有現(xiàn)金流入，反而還需要支付稅金。分紅方面，主要是對投資者分紅，因為投資者往往具有短期行為，通常是按純利潤的一定比例分紅，因此企業(yè)賒銷會增加企業(yè)資金的流出，從而導致資金更加緊張。

1.3 影響企業(yè)的盈利狀況

根據(jù)現(xiàn)行的會計準則要求，我國通常采用備抵法核算企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，即企業(yè)定期或者每年年度終了，對應(yīng)收賬款計提壞賬損失，形成壞賬準備，當實際發(fā)生壞賬時，按其余額沖減壞賬準備。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款余額的增加會導致壞賬準備的增加，而資產(chǎn)減值損失的計提會影響企業(yè)的盈利狀況，進而影響投資者對企業(yè)價值的評估。

2 導致應(yīng)收賬款管理問題出現(xiàn)的原因

2.1 企業(yè)內(nèi)部管理不到位

企業(yè)的銷售部門，特別是個別業(yè)務(wù)銷售人員，在業(yè)績需求的刺激下，風險意識不強，對客戶的誠信、資金實力、經(jīng)營能力及償債能力等并沒有正確評估，盲目追求銷售業(yè)績進行賒銷，且企業(yè)內(nèi)控考核制度不健全，對責任部門、責任人缺乏行之有效的獎懲制度，如遇經(jīng)管人員變動，則會增加催收貨款的難度，最終產(chǎn)生呆賬、壞賬。

2.2 企業(yè)對產(chǎn)品戰(zhàn)略定位不精準

部分銷售人員不熟悉所在的行業(yè)和產(chǎn)品，無法通過SWOT分析，精準定位市場及產(chǎn)品，導致產(chǎn)品定位時出現(xiàn)偏差，所定位的產(chǎn)品缺乏獨特的競爭優(yōu)勢，市場反映不積極，引發(fā)產(chǎn)品積壓。為了解決積壓問題，降低存貨風險和管理開支，企業(yè)在銷售過程中往往采用延長貨款回款周期的方式進行銷售，從而使得應(yīng)收賬款增加，貨款回籠緩慢，進一步加重企業(yè)的負擔。

2.3 產(chǎn)品質(zhì)量管理不嚴格

隨著市場經(jīng)濟日益發(fā)達，產(chǎn)品質(zhì)量已成為企業(yè)的生命線和核心競爭力之一，對企業(yè)占有市場和持續(xù)經(jīng)營等具有重要影響。一般情況，產(chǎn)品質(zhì)量合格，客戶會按時回款;若質(zhì)量不合格或有缺陷，其會拒絕付款甚至退貨，從而產(chǎn)生呆賬、壞賬。

3 應(yīng)收賬款管理中存在問題的解決對策

3.1 規(guī)范發(fā)貨程序

（1）堅持款到發(fā)貨

應(yīng)堅持所有款項必須匯入公司賬戶（現(xiàn)金提貨的除外 ），任何個人不能代收貨款，并且需經(jīng)財務(wù)查賬確認到賬后，方能認可款項已付;否則，任何人不得以任何理由確認款項已到賬戶;在出納開具“收據(jù)”后，相關(guān)人員及時到財務(wù)部門認領(lǐng)“收據(jù)”，在“收據(jù)”的經(jīng)辦人處簽名并取走客戶聯(lián)，存根聯(lián)歸還給財務(wù)人員，以備查證。銷售人員憑簽收的“收據(jù)”及“銷售出貨通知書”，提交財務(wù)部門進行審核蓋章，倉管員憑經(jīng)財務(wù)審核蓋章的“銷售出貨通知書”發(fā)貨，未經(jīng)財務(wù)審核，任何人不得出貨，確保款到發(fā)貨。

（2）授信出貨

財務(wù)、銷售、法務(wù)等部門對長期合作客戶的信用、實力等進行評估，形成評估報告，報經(jīng)公司主管部門批準，給予長期合作客戶一定的月度授信額度，在授信額度范圍內(nèi)，客戶不需匯款，財務(wù)審核蓋章，倉管員予以發(fā)貨。

凡經(jīng)審核批準后的月度授信客戶，確認為三星信譽客戶，同時設(shè)定兩星信譽客戶及一星信譽客戶的標準。如，可將三星信譽客戶設(shè)為每月于10日前將上月經(jīng)雙方對賬所確定的款項及時結(jié)清的客戶，其可享受本月100%的授信額度;若出現(xiàn)一次未按時結(jié)清上月貨款的情況，則降為兩星信譽客戶，本月授信額度下調(diào)至總授信額度的80%，下個月按時結(jié)清貨款，恢復為三星信譽客戶，當月授信額度恢復到100%;若連續(xù)二次不按時結(jié)清上月貨款，則降為一星信譽客戶，次月授信額度下調(diào)至總授信額度的50%，下月按時結(jié)清貨款，恢復為兩星信譽客戶，當月授信額度恢復到80%;若連續(xù)三次未能按時結(jié)清上月貨款，則視為無信譽客戶，財務(wù)停止授信審批發(fā)貨，待授信款項全部結(jié)清后，實行款到發(fā)貨政策，該政策持續(xù)3個月后，視客戶的業(yè)績完成情況而重新授予三星信譽客戶。

（3）擔保發(fā)貨

鑒于有的客戶沒有及時匯款，同時又不具備享受月度授信資格，但又急于發(fā)貨，則對其可按“擔保發(fā)貨”的原則予以審批發(fā)貨。要實行擔保發(fā)貨，首先對相關(guān)擔保人員的擔保權(quán)限予以明確，任何人只能在其擔保權(quán)限范圍內(nèi)擔保，所擔保款項沒有按時收回時，不得再次擔保出貨。在需要擔保出貨時，由擔保人填寫“借款借據(jù)”，并在“借款借據(jù)”上注明出貨通知單的單號、客戶名稱、擔保金額以及還款日期，并在“借款人”處簽名，財務(wù)人員根據(jù)“借款借據(jù)”審核銷售出貨通知單，倉庫人員憑財務(wù)人員審核的銷售出貨通知單予以發(fā)貨，若該客戶不能在還款日期內(nèi)回款，財務(wù)部門應(yīng)凍結(jié)相關(guān)擔保人員的工資、獎金，追究相關(guān)擔保人員的責任，直到追回擔?？睿庞枰园l(fā)放相關(guān)擔保人員的工資、獎金。

3.2 購買出口保險

對國外客戶而言，購買“出口保險”是規(guī)避應(yīng)收賬款呆賬、壞賬的重要途徑之一。如果海外客戶出現(xiàn)欠款，由于路途遙遠，受客戶所在國法律不同等因素影響，銷售方往往很難收回貨款，即使能收回部分或全部貨款，所花的成本也非常高。同時，客戶所在國的政治風險，比如政變、內(nèi)戰(zhàn)等，無法預(yù)料。為此，對海外客戶而言，通過“中國出口信用保險公司”進行承保尤為重要，一旦發(fā)生商業(yè)風險或政治風險，保險公司將給予一定的賠付，這是解決海外應(yīng)收賬款呆賬、壞賬的重要途徑。

3.3 充分進行誠信調(diào)查

做好對客戶的誠信調(diào)查，是防止應(yīng)收賬款呆賬、壞賬的關(guān)鍵;要充分調(diào)查客戶的經(jīng)營能力、在行業(yè)內(nèi)的口碑、財產(chǎn)狀況、償債能力、對外是否有財產(chǎn)擔保、是否有犯罪等重大不良記錄等。要對所有客戶進行評級，對評級較高的客戶才予以合作，對評級較低的客戶要予以放棄。

3.4 定期召開應(yīng)收賬款的清收會議

應(yīng)由財務(wù)部門牽頭，每月定期組織應(yīng)收賬款相關(guān)責任人召開清收會議，會議必須將相關(guān)客戶的欠款金額、責任人及未回款的原因等事項做出充分地分析，編制《應(yīng)收賬款跟蹤表》，由相關(guān)責任人在規(guī)定時間內(nèi)回復處理方式，如：承諾回款時間、核銷處理等，財務(wù)部門根據(jù)回復的處理方式跟蹤對客戶欠款的處理進度，做到每個有欠款的客戶均有專人跟進。

3.5 加強銷售合同管理

法務(wù)、財務(wù)、銷售等部門應(yīng)對銷售合同進行嚴格審核，防止因合同糾紛產(chǎn)生呆賬、壞賬。法務(wù)部門要對客戶的經(jīng)營資質(zhì)和銷售合同條款的合法性等進行嚴格審核;財務(wù)部門要對銷售合同中的銷售價格是否含稅、運輸費用的承擔者、對賬時間、結(jié)算方式及期限、開具什么性質(zhì)的發(fā)票及開具發(fā)票的時間等進行嚴格審核;銷售部門在簽訂銷售合同時，要確保相關(guān)人員簽字齊全并印章，條款中如果有擔保的，要有擔保單位簽字和印章，做好銷售合同文件及相關(guān)資料的檔案管理，跟進銷售合同的履行情況等?？傊?，做好銷售合同的管理，對減少呆壞賬的產(chǎn)生具有重要意義。

3.6 進行法律維權(quán)

對長期欠款并停止合作的客戶，經(jīng)過反復溝通，延緩付款周期仍拒不回款的，應(yīng)通過律師發(fā)函，走司法程序。雖然維權(quán)成本比較高，時間比較長，但也是一種解決應(yīng)收賬款呆賬、壞賬的方法。

3.7 制定獎懲制度

獎懲對象主要包括財務(wù)部門和營銷部門。就財務(wù)部門而言，其應(yīng)嚴格按發(fā)貨程序?qū)徍耍瑢ι米宰髦?，不按流程制度審核和監(jiān)督管理不到位的財務(wù)人員，應(yīng)扣除當月一定比例的績效工資;對堅持按流程制度執(zhí)行，把關(guān)嚴格且全月無差錯的，給予物質(zhì)或精神獎勵。對營銷部門而言，訂單已出貨并且其貨款已收到的才能計算銷售業(yè)績提成工資，實行銷售業(yè)績提成工資和貨款回籠掛鉤的制度;若產(chǎn)生呆壞賬，相關(guān)的營銷人員按一定比例予以賠償，并取消加薪、升職的機會;對全年無呆壞賬的銷售部門及人員給予物質(zhì)或精神的獎勵。

4 結(jié)語

綜上所述，應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)管理中的一項重要工作，加強應(yīng)收賬款的管理，對盤活資金，加速資金周轉(zhuǎn)，保證企業(yè)現(xiàn)金流等具有重要意義。企業(yè)需要形成管理體系，相關(guān)部門應(yīng)相互配合、相互支持，提高風險防范意識，增強責任感，使企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬風險降到最低。

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