事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究策略

明 華

一、引言

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)市場體制的逐漸完善，事業(yè)單位內(nèi)部控制問題和不足也日益體現(xiàn)。事業(yè)單位肩負(fù)著人民服務(wù)的職能，如果不提升單位的市場競爭力，將會(huì)降低事業(yè)單位的發(fā)展步伐和進(jìn)度?，F(xiàn)階段，我國事業(yè)單位在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)相當(dāng)?shù)谋∪?，其中最為明顯是關(guān)于資金的管理、對固定資產(chǎn)的監(jiān)督等等，進(jìn)而導(dǎo)致事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性缺乏保障。因此，新形勢下，事業(yè)單位應(yīng)該不斷完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理體系，不斷提升內(nèi)部管理水平和財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)，為事業(yè)單位的可持續(xù)性發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的重要意義

隨著國民經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，事業(yè)單位也在迅速革新。在事業(yè)單位發(fā)展過程中，由于客觀要求的逐漸提升，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容也變得更加復(fù)雜。發(fā)票太多、管理混亂是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的最大問題，所有的項(xiàng)目支出和發(fā)票要素產(chǎn)生不符合的現(xiàn)象，很多人為了謀取私利，去不斷觸碰法律的底線，從中獲取利益，讓事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息真實(shí)性存在安全隱患。因此，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可以提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員樹立正確的工作態(tài)度，為事業(yè)單位工作順利開展奠定基礎(chǔ)保障。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的不足

（一）對內(nèi)部控制工作缺乏認(rèn)知和重視

現(xiàn)如今，我國大部分事業(yè)單位對于內(nèi)部控制工作都缺乏一定程度的認(rèn)知和重視，也沒有充分意識到內(nèi)部控制對于自身單位未來發(fā)展的重要意義。在單位經(jīng)營過程中，他們只重視單位經(jīng)濟(jì)效益的提升，而不重視內(nèi)部管理的部分。關(guān)于單位員工方面，他們都是以管理人員的言行舉止作為標(biāo)準(zhǔn)，去實(shí)施工作，而忽視內(nèi)部控制的工作流程和制度。其次，很多事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，都通過傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式去落實(shí)工作，沒有根據(jù)國家的相關(guān)制度和規(guī)定去制定適合單位發(fā)展的制度，進(jìn)而影響了單位的發(fā)展進(jìn)度，只有根據(jù)單位的實(shí)際需求，去完善內(nèi)部控制制度，才能打破傳統(tǒng)內(nèi)部控制制度的缺陷，實(shí)現(xiàn)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位在制定計(jì)劃和預(yù)算過程中，都比較盲目，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算工作無法順利的進(jìn)行，對于真正需要資金的地方卻沒有可用的預(yù)算資金，產(chǎn)生了資金配置不合理的現(xiàn)象。其次，事業(yè)單位資金管理比較混亂，部分的項(xiàng)目資金沒有落實(shí)到實(shí)處，巧設(shè)名目，未設(shè)置專項(xiàng)資金專用。同時(shí)，事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部控制制度，對于資金的支出和用途就沒有設(shè)置明細(xì)標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)常用于多樣化的支出項(xiàng)目中，如培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，沒有特定的標(biāo)準(zhǔn)支出項(xiàng)目。有的單位完善了內(nèi)部控制制度，但是沒有根據(jù)相關(guān)制度去落實(shí)工作，流于表面形式。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員配置不合理

在事業(yè)單位經(jīng)營和發(fā)展過程中，人員配置一直受到傳統(tǒng)人員編制的影響，大部分單位為了節(jié)省成本，而降低人員的配置數(shù)量和質(zhì)量，員工的工資福利也受到影響。部分員工迫于生活無奈，就跳槽到其他企業(yè)工作。其次，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面工作流程和事務(wù)繁多，在工作中也會(huì)產(chǎn)生抱怨的心理，降低了員工的工作積極性的同時(shí)，也增加了工作失誤率。此外，由于人員配置不合理的問題，工作安排上也不能安排專人專崗，在一些重要事宜需要處理時(shí)，就隨便安排人員進(jìn)行處理，這樣的管理模式，體現(xiàn)出了事業(yè)單位內(nèi)部控制混亂現(xiàn)象，如果一旦工作出現(xiàn)問題，將難以追究個(gè)人責(zé)任。人員配置還會(huì)影響財(cái)務(wù)資料的不完整性和真實(shí)性，流動(dòng)性較大的財(cái)務(wù)人員，也會(huì)影響工作交接，在年終結(jié)算時(shí)，也會(huì)出現(xiàn)賬面和實(shí)際金額不符的問題。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效手段

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，完善財(cái)務(wù)管理體系

對于事業(yè)單位發(fā)展而言，最為核心的力量還是有賴于事業(yè)單位的所有工作人員，只有他們不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，深刻地認(rèn)識到內(nèi)部控制工作對于企業(yè)或者個(gè)人發(fā)展而言，具有重要的作用，那么他們在工作中才會(huì)自覺遵守規(guī)章制度，主動(dòng)去約束自己的行為。首先是事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員，他們在事業(yè)單位發(fā)展過程中，發(fā)揮著領(lǐng)導(dǎo)作用，只有領(lǐng)導(dǎo)帶頭遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度，才能更好地影響其他工作人員。其次，才是財(cái)務(wù)管理部門的管理人員，他們必須改變現(xiàn)有的工作態(tài)度和觀念，將事業(yè)的發(fā)展和個(gè)人發(fā)展聯(lián)系在一起，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力度，嚴(yán)格對事業(yè)單位所有的經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行管理，尤其是每一筆支出費(fèi)用，每一筆開支必須有完整的項(xiàng)目需求和票據(jù)才能給予報(bào)銷。此外，在體系和制度的建立上，要重視對財(cái)務(wù)管理體系和制度的建立健全，以確保單位中所有資金流轉(zhuǎn)的合理安全。在財(cái)務(wù)管理制度的建立上，需要結(jié)合財(cái)務(wù)部門的所有工作內(nèi)容來完善制度內(nèi)容，確保每個(gè)財(cái)務(wù)工種都能在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮作用。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

在內(nèi)部管理控制中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作是一項(xiàng)關(guān)鍵的工作，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源有很多，例如缺乏合理的管理體系、資金分配和管理不合理等等，交通運(yùn)輸單位需要結(jié)合自身情況來采取防范措施。首先，財(cái)務(wù)部門在資金計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該結(jié)合單位需求和市場形勢，充分的考慮到各方面風(fēng)險(xiǎn)因素，這樣才有利于財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。其次，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范上，單位要重視在單位中營造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重要性氛圍，并加大監(jiān)督和執(zhí)行力度，積極引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，從源頭上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，借助預(yù)警系統(tǒng)提高對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力，通過優(yōu)化財(cái)務(wù)管理來促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的優(yōu)化。此外，還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門之外其他各部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力培養(yǎng)，促進(jìn)各部門之間相互配合逐漸形成合力的良好局面形成，確保單位財(cái)務(wù)管理水平、內(nèi)部控制管理水平的提升。

（三）增強(qiáng)信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的應(yīng)用能力

事業(yè)單位要想得到長遠(yuǎn)的發(fā)展，就應(yīng)該增強(qiáng)信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的應(yīng)用能力，它不僅可以提升財(cái)務(wù)管理人員的管理效率和質(zhì)量，還能提升信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。通過完善信息化管理平臺，對事業(yè)單位的每一筆經(jīng)費(fèi)支出都進(jìn)行詳細(xì)記錄，隨時(shí)更新賬面信息，讓每個(gè)財(cái)務(wù)人員都能監(jiān)督到單位的資金運(yùn)用情況。在財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)上，如果數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行擅自修改后，都會(huì)留下瀏覽的痕跡，進(jìn)而避免不相關(guān)人員對數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。另外，為了提升管理平臺應(yīng)用效果，事業(yè)單位應(yīng)該定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷提升他們對管理系統(tǒng)的應(yīng)用能力，將所培訓(xùn)的知識技能運(yùn)用到系統(tǒng)當(dāng)中，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作處理效率。

四、結(jié)束語

總之，事業(yè)單位在促進(jìn)社會(huì)和諧、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面起著關(guān)鍵的作用。為了給人們提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)水平，推動(dòng)事業(yè)單位的穩(wěn)定健康發(fā)展，單位應(yīng)該完善內(nèi)部控制體系，不斷提升財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)，研究單位在內(nèi)部控制中存在的缺陷和不足，提出有效的處理措施，進(jìn)而提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平和效率，保障單位各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。