淺析零售企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

王天真

摘 要 在當(dāng)今社會(huì)，互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展使傳統(tǒng)零售業(yè)面臨重大轉(zhuǎn)折，如何在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中生存下來并實(shí)現(xiàn)發(fā)展，是無數(shù)企業(yè)家共同的課題。本文從財(cái)務(wù)管理的重要性入手，分析目前零售企業(yè)在從業(yè)人員財(cái)務(wù)思想意識(shí)及素質(zhì)、財(cái)務(wù)制度、信息化等方面存在的問題，從實(shí)踐出發(fā)，探尋解決制約財(cái)務(wù)管理發(fā)展問題的方法，提升財(cái)務(wù)管理思想水平。本文旨在警醒還處于財(cái)務(wù)管理沙漠狀態(tài)的企業(yè)，希望對(duì)渴望做百年企業(yè)的管理者有所幫助。

關(guān)鍵詞 零售企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 預(yù)算管理

一、零售企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要作用

（一）財(cái)務(wù)管理可以從全局輔助企業(yè)科學(xué)決策

科學(xué)的決策源于決策者對(duì)整體局面的認(rèn)知，而全面的認(rèn)知來源之一就是完整、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，其又源于有效的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理從3個(gè)角度幫助決策者完成決策：時(shí)間價(jià)值、投入與產(chǎn)出比、風(fēng)險(xiǎn)管控。

零售企業(yè)的特點(diǎn)是服務(wù)對(duì)象地理分散、銷售時(shí)間分散、金額小、頻率高、情況復(fù)雜。就像人體，各個(gè)環(huán)節(jié)需要合理協(xié)調(diào)、無縫對(duì)接，整體才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。而其中財(cái)務(wù)管理就像一支指揮棒，發(fā)揮著重要作用。其重要職能是財(cái)務(wù)控制，面對(duì)復(fù)雜的局面，可以幫助決策者抓住主要矛盾，在企業(yè)面對(duì)機(jī)遇的時(shí)候能夠抓住機(jī)會(huì)，遇到危機(jī)時(shí)可以把控風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)管理可以幫助企業(yè)加快現(xiàn)金流的流入

一方面，企業(yè)現(xiàn)金流主要來源于業(yè)務(wù)收入，財(cái)務(wù)管理可以幫助企業(yè)找到收入增長點(diǎn)，并把控好資金流入渠道，使收入的資金可以完整、及時(shí)地流入企業(yè)賬戶。另一方面，零售企業(yè)也會(huì)面臨應(yīng)收賬款的回收問題，賒賬銷售可以激發(fā)客戶購買欲望，有效提升銷售收入，但如何找到優(yōu)質(zhì)客戶？如何減少壞賬的發(fā)生？如何加快應(yīng)收賬款的回收？對(duì)此，財(cái)務(wù)管理都能提供適宜的方法。

（三）財(cái)務(wù)管理可以幫助企業(yè)有效實(shí)施成本管理

企業(yè)經(jīng)營的開端是資源的消耗，成本管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。首先，成本管理可以幫助管理者在事前進(jìn)行規(guī)劃，尋找成本控制點(diǎn)，減少不必要的浪費(fèi)。例如雙匯火腿腸的錫扣封口粗細(xì)程度的微小差別可以為企業(yè)帶來幾千萬的成本變化。其次，成本管理可以優(yōu)化資源配置，充分利用資源。例如零售企業(yè)的低值易耗品的總和價(jià)值相對(duì)較高，做好整體評(píng)估，制定統(tǒng)一的管理制度，每年會(huì)為企業(yè)節(jié)約不可小覷的成本費(fèi)用。

（四）財(cái)務(wù)管理可以幫助企業(yè)優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)不再只滿足于內(nèi)部成長，而是合理利用杠桿、用“別人的錢”來賺錢。按照資本結(jié)構(gòu)理論，企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)影響著企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值，在稅收不為零的情況下，由于債券有“稅盾”作用，所以企業(yè)通過債券融資可以增加企業(yè)的價(jià)值。一般來講，企業(yè)理性的融資順序應(yīng)為內(nèi)源融資—債權(quán)融資—股權(quán)融資。但是每種融資方式都是有成本的，企業(yè)是否需要并且有能力進(jìn)行外部融資？如何合理確定每種融資方式的融資量？融資后續(xù)事項(xiàng)如何管理？這些是財(cái)務(wù)管理者要回答的問題。

二、零售企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）企業(yè)管理層財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱

由于需求量大，所以零售市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻低，很多企業(yè)的管理者要么缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)，要么一味降低成本，甚至沒有內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。而屈指可數(shù)的財(cái)務(wù)工作者又不能脫離被領(lǐng)導(dǎo)的地位，沒有能力實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理。內(nèi)部控制常常淪為管理者“一言堂”。企業(yè)管理停留在東西能賣出去就皆大歡喜，財(cái)務(wù)制度有沒有都行。

企業(yè)一般從成本角度出發(fā)配備財(cái)務(wù)工作者，而忽略了零售管理本身的需求。一人多崗，僅僅滿足報(bào)稅需求的配備使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理無從談起。例如A企業(yè)在全國20個(gè)二線城市都設(shè)有1家或幾家面積約100平方米的零售店，每個(gè)城市都單獨(dú)成立獨(dú)立核算的子公司、委派1名銷售總監(jiān)負(fù)責(zé)日常銷售管理，每100平方米銷售面積雇傭2名銷售人員，全國統(tǒng)一訂貨、進(jìn)貨、退貨。然而為節(jié)約成本，每個(gè)店面僅設(shè)1名銷售人員兼顧收銀，子公司僅僅有2名財(cái)務(wù)工作者，其中1名出納、1名會(huì)計(jì)（全面負(fù)責(zé)記賬、報(bào)稅、報(bào)表、監(jiān)盤）。這樣的安排，如果1個(gè)城市的店面只有一兩家，則基本能滿足需求，但如果店面有2家以上，財(cái)務(wù)工作者就會(huì)出現(xiàn)忙不過來的情況，每天只能忙于應(yīng)付日常工作。甚至在銷售旺季，財(cái)務(wù)工作者要充當(dāng)?shù)昝媸浙y員或銷售人員，支持一線工作，在這種情況下何談財(cái)務(wù)管理。

（二）財(cái)務(wù)工作者素質(zhì)有待提高

好的管理需要有高素質(zhì)的人，管理者的素質(zhì)決定管理的成效。我國目前零售企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者具有以下特點(diǎn)：

一是人員專業(yè)水平低，財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏，無法從財(cái)務(wù)管理的角度管控企業(yè)。企業(yè)不愿投入財(cái)務(wù)管理成本，組建的財(cái)務(wù)隊(duì)伍缺乏經(jīng)驗(yàn)和管理知識(shí)，在復(fù)雜的業(yè)務(wù)面前只能被動(dòng)充當(dāng)記賬先生，甚至連記賬先生都不能勝任。

二是財(cái)務(wù)工作者不了解業(yè)務(wù)，思維固化，紙上談兵的情況頻頻發(fā)生。由于零售的復(fù)雜性，很多財(cái)務(wù)工作者都不愿意深入一線了解業(yè)務(wù)流程、銷售特點(diǎn)，僅從個(gè)人認(rèn)知從發(fā)，制定不適應(yīng)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)制度，導(dǎo)致制度流于形式。例如A企業(yè)的人事制度規(guī)定，子公司出納月人工成本為每人3000～5000元，會(huì)計(jì)月人工成本為每人6000～10000元。在中國經(jīng)濟(jì)水平較高的二線城市，這個(gè)工資水平能聘到的人員，無論是學(xué)歷還是經(jīng)驗(yàn)都不足，即使天天面對(duì)一線，其對(duì)業(yè)務(wù)的理解程度和對(duì)復(fù)雜實(shí)務(wù)的應(yīng)對(duì)能力都很難到位，加上忙于日常財(cái)務(wù)工作，很多人員不愿或排斥對(duì)業(yè)務(wù)的深入了解。筆者所在企業(yè)曾經(jīng)有一名會(huì)計(jì)在監(jiān)盤時(shí)，因?yàn)椴皇煜へ浧?，為省時(shí)省力，讓本店銷售人員盤點(diǎn)并喊數(shù)，自己則只負(fù)責(zé)在電腦中錄入數(shù)量，沒有起到核查的作用，導(dǎo)致誤報(bào)、錯(cuò)報(bào)情況發(fā)生。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)制度不完善

零售企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度只是泛泛的規(guī)定，沒有根據(jù)具體情況規(guī)定具體執(zhí)行細(xì)節(jié)。人為干預(yù)頻頻出現(xiàn)，一線當(dāng)事人只能根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)做事情，導(dǎo)致結(jié)果不一致，使得企業(yè)各環(huán)節(jié)步伐不一致，企業(yè)資源無效消耗增加，無效運(yùn)行成本不斷提升。更可怕的是，有些無效成本的增加是隱性的、不易察覺的，久而久之會(huì)造成巨大不良影響。例如A企業(yè)雖然有統(tǒng)一的報(bào)銷制度規(guī)定，子公司可以報(bào)銷的費(fèi)用項(xiàng)目有開辦費(fèi)、辦公費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用、通信費(fèi)、辦公用品費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)等。而各個(gè)費(fèi)用如何確定、報(bào)銷的范圍是什么、報(bào)銷的時(shí)間如何界定、報(bào)銷流程是什么都沒有具體規(guī)定，各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)工作者只能根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)和各公司的情況自行制定具體規(guī)定，這樣的后果就是各公司數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一，合并報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)，而且還為不守規(guī)矩的人提供了隨意報(bào)銷的機(jī)會(huì)。

（四）企業(yè)信息化建設(shè)落后

零售業(yè)務(wù)是一個(gè)整體，產(chǎn)品從進(jìn)貨到銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)需要數(shù)據(jù)的支撐。在信息化社會(huì)，數(shù)據(jù)的重要性不言而喻。而銷售活動(dòng)本身是分散的，數(shù)據(jù)僅僅依賴人工來傳遞，結(jié)果就是數(shù)據(jù)的缺失、不真和滯后。信息化建設(shè)的落后，導(dǎo)致一線銷售數(shù)據(jù)不能有效地傳達(dá)給所需者，最終導(dǎo)致各環(huán)節(jié)人員行動(dòng)不一致、重復(fù)勞動(dòng)、勞動(dòng)生產(chǎn)率下降甚至銷售項(xiàng)目失敗。

（五）缺乏適宜的財(cái)務(wù)管理模型

“巧婦難為無米之炊”，沒有適宜的財(cái)務(wù)管理模型，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理就形同虛設(shè)。筆者曾經(jīng)就職的一家企業(yè)，由于是初建，在頭一年企業(yè)的項(xiàng)目合同數(shù)量還比較少，每個(gè)合同的期限也比較短（基本是一年內(nèi)），此時(shí)企業(yè)制定項(xiàng)目預(yù)算管理制度是非常適宜的，因?yàn)榇藭r(shí)數(shù)量少，任務(wù)不會(huì)太重，而且無論是業(yè)務(wù)工作者還是財(cái)務(wù)工作者都有精力相互溝通、不斷完善細(xì)節(jié)，為今后的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作打下基礎(chǔ)。但可惜的是，公司管理者只關(guān)注收了多少錢、付了多少錢，不關(guān)心合同整體的財(cái)務(wù)規(guī)劃。在后來的年份里，隨著合同量的增加，企業(yè)的合同管理形同虛設(shè)，不但多交了很多稅費(fèi)，還使得業(yè)務(wù)工作者與財(cái)務(wù)工作者之間經(jīng)常因?yàn)閿?shù)據(jù)不一致而矛盾重重。

三、零售連鎖企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的策略

（一）企業(yè)掌舵人增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)

1.樹立財(cái)務(wù)獨(dú)立的意識(shí)。財(cái)務(wù)作為企業(yè)業(yè)務(wù)的監(jiān)督部門，獨(dú)立是其“靈魂”。企業(yè)的發(fā)展需要一個(gè)“旁人”進(jìn)行監(jiān)控，企業(yè)主管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)尊重財(cái)務(wù)的獨(dú)立性，不凌駕于財(cái)務(wù)之上，不該插手的不插手，使財(cái)務(wù)有良好的工作環(huán)境。

2.轉(zhuǎn)變思想，從財(cái)務(wù)的角度審視問題。在經(jīng)營管理中，業(yè)務(wù)上，領(lǐng)導(dǎo)要學(xué)習(xí)從財(cái)務(wù)的角度審視業(yè)務(wù)，做會(huì)“防守”的領(lǐng)導(dǎo)，而不是只會(huì)“進(jìn)攻”不會(huì)“護(hù)城”;人事上，要從財(cái)務(wù)的角度安排工作，做到重要崗位專人負(fù)責(zé)，重點(diǎn)監(jiān)督，互斥崗位不可一人多崗。

3.確立企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，積極建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。現(xiàn)代化企業(yè)已經(jīng)不是家庭作坊，一把手說了算的時(shí)代已經(jīng)過去，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系能為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，而一把手的財(cái)務(wù)思想格局是財(cái)務(wù)管理體系建立的關(guān)鍵。優(yōu)秀的企業(yè)家會(huì)把財(cái)務(wù)管理體系的建立當(dāng)成是一個(gè)能實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)盈利的項(xiàng)目來做，自身堅(jiān)定信念，推動(dòng)企業(yè)全員樹立財(cái)務(wù)管理理念。

（二）提升人員素質(zhì)

提升素質(zhì)不單單指財(cái)務(wù)工作者，而是企業(yè)全員培訓(xùn)。零售企業(yè)從業(yè)人員普遍受教育層次較低，增強(qiáng)他們的學(xué)習(xí)意識(shí)，要從提升個(gè)人價(jià)值出發(fā)，提升他們的積極性。比如，提拔業(yè)務(wù)干部的條件不僅有銷售做得好，還要懂一些財(cái)務(wù)知識(shí)，從而使員工樹立“我要學(xué)”的思想。

專業(yè)的人做專業(yè)的事，不能僅僅為了節(jié)約成本而忽視財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，優(yōu)秀的人才能為企業(yè)帶來更多的效益。財(cái)務(wù)不同于業(yè)務(wù)，只有熟悉自己企業(yè)的人才，才能設(shè)計(jì)出適合自己企業(yè)的制度。只有企業(yè)自己培養(yǎng)的優(yōu)秀人才，才能為企業(yè)帶來更多的效益。聰明的企業(yè)肯花錢、肯培養(yǎng)，在培養(yǎng)中挖掘自己的“種子選手”。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立良好的溝通機(jī)制，使財(cái)務(wù)工作者有機(jī)會(huì)、有意愿走入基層，通過與各部門人員溝通，了解業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，從業(yè)務(wù)的角度出發(fā)思考財(cái)務(wù)、設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)，做到財(cái)務(wù)適應(yīng)業(yè)務(wù)，杜絕“拍腦袋”決策的情況。

（三）標(biāo)準(zhǔn)化制度管理

無論是業(yè)務(wù)還是財(cái)務(wù)，都要規(guī)范人員行為。將每個(gè)環(huán)節(jié)細(xì)化分解，確定各項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)操作，從而提高規(guī)模效益。如產(chǎn)品的進(jìn)貨，在統(tǒng)一的系統(tǒng)中設(shè)置進(jìn)貨需求點(diǎn)、數(shù)量點(diǎn)，需要進(jìn)貨時(shí)由專人負(fù)責(zé)，按統(tǒng)一的規(guī)則輸入進(jìn)貨需求;在財(cái)務(wù)核算各環(huán)節(jié)，原始憑證的獲取要求、憑證摘要的編輯格式等都要有統(tǒng)一的規(guī)定，并形成企業(yè)制度。對(duì)重點(diǎn)事務(wù)應(yīng)集中管理，如貨款存入制度，規(guī)定何時(shí)、何人、應(yīng)該以何種方式將貨款統(tǒng)一存入何地等。零售企業(yè)中，模式化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理制度可以減少人為理解差異，減少不確定性風(fēng)險(xiǎn)，從而提升效率。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)

首先，建立銷售網(wǎng)絡(luò)，各個(gè)銷售點(diǎn)用同一規(guī)則、同一個(gè)系統(tǒng)、統(tǒng)一進(jìn)貨、統(tǒng)一銷售、統(tǒng)一錄入系統(tǒng)，保證一線數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、及時(shí)。

其次，打通銷售系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)系、財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)核算系統(tǒng)與報(bào)表系統(tǒng)的聯(lián)系，努力實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)自動(dòng)生成，并利用報(bào)表系統(tǒng)生成不同維度的內(nèi)部報(bào)表，從而實(shí)現(xiàn)銷售數(shù)據(jù)到管理數(shù)據(jù)的快速、準(zhǔn)確流轉(zhuǎn)。

最后，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)全覆蓋，建立單個(gè)商品進(jìn)、銷、存檔案，使企業(yè)各部門在一個(gè)系統(tǒng)里就能夠追溯到單個(gè)商品的銷售情況。同時(shí)，財(cái)務(wù)工作者可以通過系統(tǒng)全面了解業(yè)務(wù)銷售情況數(shù)據(jù)，幫助進(jìn)行銷售分析。

（五）推進(jìn)預(yù)算管理

預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中有重要地位，可以說，有了預(yù)算管理，才能做好收入支出管理、做好稅務(wù)籌劃、做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。預(yù)算是對(duì)業(yè)務(wù)事先進(jìn)行評(píng)估，建立成本模型、利潤模型，從而為管理提供分析數(shù)據(jù)的活動(dòng)。事前，針對(duì)一個(gè)門店或某一個(gè)產(chǎn)品投入在某一個(gè)時(shí)間范圍內(nèi)，核算出投入與產(chǎn)出的預(yù)估數(shù)據(jù)，根據(jù)預(yù)估數(shù)據(jù)制定銷售、財(cái)務(wù)目標(biāo)，幫助管理層進(jìn)行戰(zhàn)略部署;事中，財(cái)務(wù)根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況，對(duì)差異進(jìn)行排查，隨時(shí)調(diào)整偏離，幫助銷售人員完成銷售目標(biāo);事后、根據(jù)最終執(zhí)行情況，判斷項(xiàng)目價(jià)值，分析項(xiàng)目的后續(xù)需求。

在實(shí)際操作中，管理者會(huì)遇到計(jì)劃趕不上變化的情況。即使事前將預(yù)算做得非常完美，但執(zhí)行中由于各種因素的變化，往往結(jié)果與規(guī)劃會(huì)相差很大，這就導(dǎo)致很多企業(yè)僅僅將預(yù)算視為輔助工具或者干脆放棄。

每種工具都有其優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，雖然在執(zhí)行中的確有實(shí)際偏離預(yù)算的情況發(fā)生，但是不能因此而否定預(yù)算的重要性?？梢酝ㄟ^以下方法把偏差控制在可接受的范圍內(nèi)：一是重視事前的調(diào)查統(tǒng)計(jì)，分析評(píng)估收集到的數(shù)據(jù);二是找出可變因素，建立不同情況下的數(shù)據(jù)模型，并設(shè)定偏差上限;三是根據(jù)不同模型，制定多套執(zhí)行計(jì)劃。當(dāng)我們把盡可能多的變化納入計(jì)劃后，偏差的影響也就微乎其微了。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)管理是一個(gè)系統(tǒng)的工程，是自上而下、追求長遠(yuǎn)效益的工程，是一個(gè)企業(yè)立于不敗之地的基石。在當(dāng)今零售業(yè)快速發(fā)展的時(shí)代，能夠存活下來的企業(yè)都離不開良好財(cái)務(wù)的支持，相反，如果企業(yè)只追求短期效益而忽視財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，最終就會(huì)得不償失。

（作者單位為北京人才發(fā)展戰(zhàn)略研究院）

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