集團(tuán)公司大數(shù)據(jù)與內(nèi)部控制探討

紀(jì)冬梅

摘 要 隨著集團(tuán)公司的快速發(fā)展，其經(jīng)營(yíng)面臨的諸多不確定條件增多，許多公司已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理效率的提高和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要作用。如何做好內(nèi)部控制的管理直接影響到集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)的聲譽(yù)?；诖吮尘?，本文以集團(tuán)公司為研究對(duì)象，對(duì)其內(nèi)部控制管理問(wèn)題展開(kāi)研究。本文首先闡述了內(nèi)部控制的內(nèi)容及管理目標(biāo)，然后結(jié)合集團(tuán)公司管理的現(xiàn)狀深入分析其中普遍存在的問(wèn)題，最后針對(duì)問(wèn)題提出如何利用大數(shù)據(jù)完善集團(tuán)公司內(nèi)部控制的新思路及具體對(duì)策，旨在為集團(tuán)公司提高管理水平提供一定的參考借鑒。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 集團(tuán)公司 大數(shù)據(jù)

集團(tuán)公司是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈而產(chǎn)生的由各個(gè)公司組成的企業(yè)法人聯(lián)合體。集團(tuán)公司內(nèi)部對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有統(tǒng)一的制度規(guī)范，但為各公司實(shí)現(xiàn)利益最大化目的，各子公司都具有很大的獨(dú)立性。集團(tuán)公司組織規(guī)模龐大，內(nèi)部制度規(guī)定與下屬公司之間信息不對(duì)稱表現(xiàn)明顯，內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行不到位，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)變大。風(fēng)險(xiǎn)的存在要求集團(tuán)公司在各個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過(guò)內(nèi)控將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程，使內(nèi)部報(bào)告信息及時(shí)在集團(tuán)公司內(nèi)部集成、共享，讓內(nèi)部報(bào)告與公司信息平臺(tái)融合，建成科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系，重大風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)上報(bào)，這樣才能保證公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安全。然而現(xiàn)實(shí)中，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制卻存在許多問(wèn)題，為此，本文就集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及如何利用大數(shù)據(jù)加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制展開(kāi)研究。

一、集團(tuán)公司內(nèi)部控制的特點(diǎn)

內(nèi)部控制起源于美國(guó)，1949年被首次提出。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一種手段。一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系可幫助企業(yè)減少管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。增強(qiáng)企業(yè)成本控制的能力，提高企業(yè)業(yè)務(wù)流程的效率，并最后實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部控制是需要公司董事會(huì)、各管理層和全體員工共同參加實(shí)施的，為順利完成集團(tuán)公司目標(biāo)必要的管理手段。集團(tuán)公司內(nèi)部多是業(yè)務(wù)不相關(guān)聯(lián)的子公司獨(dú)立企業(yè)法人，因資本投資將其連在一起，形成控制和被控制的狀態(tài)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面，子公司的賬務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是獨(dú)立的，可見(jiàn)，集團(tuán)公司內(nèi)部控制的對(duì)象是由多個(gè)獨(dú)立的企業(yè)法人組成的。集團(tuán)公司內(nèi)部控制是以集團(tuán)本部作主導(dǎo)，兼顧各個(gè)關(guān)聯(lián)公司的利益，集團(tuán)母公司與子公司之間非隸屬關(guān)系，都具有同等的法律地位。因此，內(nèi)控是建立在共同利益的基礎(chǔ)上的，求得利益最大化，才是實(shí)施內(nèi)部控制的最終目的。

二、集團(tuán)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)管理工作中每一項(xiàng)內(nèi)容都需要內(nèi)部控制向各級(jí)子公司各部門傳遞管理信息，內(nèi)部控制可以讓企業(yè)形成一個(gè)不可分割的整體。大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)忽視了內(nèi)部控制與集團(tuán)企業(yè)管理實(shí)際的有效結(jié)合，如內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不健全、風(fēng)險(xiǎn)管理不完善、信息溝通不暢等。

（一）集團(tuán)公司控制活動(dòng)不完善

集團(tuán)公司內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)立不完善，集團(tuán)公司內(nèi)部與子公司、不同部門和機(jī)構(gòu)之間的工作協(xié)調(diào)、溝通沒(méi)有得到重視，到了內(nèi)部管理中，所呈現(xiàn)的現(xiàn)象就是集團(tuán)公司內(nèi)部管理機(jī)制冗余，集團(tuán)企業(yè)有內(nèi)部控制制度規(guī)定，到了下屬公司并沒(méi)有落到實(shí)處。

例如，在某集團(tuán)公司明確規(guī)定項(xiàng)目合同金額在30萬(wàn)元以上的要進(jìn)行項(xiàng)目招標(biāo)，30萬(wàn)元以下的項(xiàng)目要進(jìn)行至少3家以上的詢價(jià)，比價(jià)后確定項(xiàng)目方，可是在年末的內(nèi)審結(jié)果卻是10多家的下屬公司中，按這個(gè)內(nèi)部控制制度去執(zhí)行的只有2家子公司。其他子公司各有各的理由，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

子公司30萬(wàn)元以下的項(xiàng)目不按集團(tuán)公司內(nèi)控制度進(jìn)行詢價(jià)、比價(jià)可能發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理不完善

現(xiàn)階段，集團(tuán)公司在內(nèi)部控制中實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)管理，但風(fēng)險(xiǎn)管理的水平還處于低級(jí)階段，大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法為事后控制，對(duì)于事前、事中的控制處于忽略狀態(tài)，對(duì)于隱形和長(zhǎng)遠(yuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)更是不夠重視。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不強(qiáng)是當(dāng)前大多數(shù)集團(tuán)公司內(nèi)部控制中的主要問(wèn)題之一，集團(tuán)公司被子公司拖下水的案例比比皆是。然而，現(xiàn)在子公司的中小企業(yè)管理者大多采用以經(jīng)驗(yàn)為主的管理方式，企業(yè)管理能力和素質(zhì)跟不上經(jīng)營(yíng)發(fā)展和市場(chǎng)變化。對(duì)于企業(yè)管理中存在的缺陷認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。集團(tuán)企業(yè)對(duì)子公司企業(yè)缺少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度的控制及利用大數(shù)據(jù)內(nèi)控信息系統(tǒng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制也就成了一紙空文。

比如某集團(tuán)，年末內(nèi)審發(fā)現(xiàn)一個(gè)三級(jí)公司本年初辭退12名員工，與辭退人員簽訂合同約定，本年6月30日前將職工辭退補(bǔ)償款15萬(wàn)元發(fā)放完畢，遲1天按0.5%計(jì)算賠償金。到年末內(nèi)審時(shí)，此筆補(bǔ)償款還沒(méi)有發(fā)放給辭退人員，內(nèi)審人員經(jīng)核算，賠償款到年末已經(jīng)是13.65萬(wàn)元了，加上補(bǔ)償款共計(jì)28.65萬(wàn)元，因沒(méi)有支付，賠償款還在增加中。此公司在簽訂合同時(shí)沒(méi)有考慮到資金的情況，事后沒(méi)有及時(shí)處理應(yīng)對(duì)，給企業(yè)造成了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）集團(tuán)企業(yè)信息溝通不暢

內(nèi)部控制管理制度在我國(guó)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)用較晚，內(nèi)控管理制度還有待健全和完善，集團(tuán)企業(yè)各部門和子公司之間內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，相關(guān)政策措施難以落實(shí)及控制。

例如，某集團(tuán)公司，年末內(nèi)審時(shí)發(fā)現(xiàn)一個(gè)三級(jí)公司提拔了一名中層干部，但沒(méi)有上報(bào)集團(tuán)人力資源部的文件，三級(jí)公司說(shuō)集團(tuán)人力資源部知道這事，內(nèi)部審計(jì)人員問(wèn)到人力資源部門，回答是口頭說(shuō)過(guò)。經(jīng)過(guò)向集團(tuán)人力資源部門查閱相關(guān)制度文件，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年4月已經(jīng)下發(fā)關(guān)于干部提拔使用的有關(guān)文件，但三級(jí)公司在6月份提拔干部時(shí)，以未收到相關(guān)文件為由，沒(méi)有上報(bào)集團(tuán)人力資源部門。該案例體現(xiàn)了內(nèi)部信息傳遞不暢、收發(fā)文制度不健全的問(wèn)題。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

基于當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，及內(nèi)部控制與大數(shù)據(jù)的大背景，集團(tuán)企業(yè)也可以利用企業(yè)版的OA（辦公自動(dòng)化）、ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）、CRM（客戶關(guān)系管理）等信息化手段整合和優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的重要內(nèi)容。集團(tuán)企業(yè)可以在已建好的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，應(yīng)用信息化手段為集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)工具，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，將內(nèi)部控制嵌入公司管理與業(yè)務(wù)流程中，有條件的企業(yè)應(yīng)該完成ISO9001質(zhì)量管理體系的認(rèn)證，提升集團(tuán)企業(yè)對(duì)整體內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，讓集團(tuán)公司中各層管理及子公司信息共享，使集團(tuán)公司內(nèi)部控制監(jiān)管到位。

完善內(nèi)控建設(shè)對(duì)提升集團(tuán)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力起重大作用，集團(tuán)管理者應(yīng)重視內(nèi)部控制問(wèn)題，積極探索解決方案。下面就內(nèi)控現(xiàn)存的問(wèn)題提出應(yīng)對(duì)方法。

（一）控制活動(dòng)方面的問(wèn)題

公司內(nèi)部控制活動(dòng)包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等。能夠讓企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)智能化。使用集團(tuán)企業(yè)管理軟件和現(xiàn)代信息技術(shù)，以及大數(shù)據(jù)時(shí)代海量、種類繁多的數(shù)據(jù)，使企業(yè)智能化管理成為可能。在智能化的企業(yè)內(nèi)控模式下，控制活動(dòng)的人為失誤將明顯降低。

集團(tuán)公司在開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中設(shè)置操作日志功能，對(duì)異常的或違背內(nèi)部控制要求的交易和數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置由系統(tǒng)自動(dòng)報(bào)告并設(shè)置跟蹤處理機(jī)制。增強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部各子公司的日常溝通和協(xié)調(diào)。

集團(tuán)公司應(yīng)針對(duì)子公司制定科學(xué)的投資管控制度，以合法有效的形式履行出資人的職責(zé)，維護(hù)出資人的權(quán)益，主要是子公司的發(fā)展戰(zhàn)略年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免等。

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制體系信息化管理規(guī)定及時(shí)上傳各環(huán)節(jié)信息共享，還有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)控相關(guān)環(huán)節(jié)的適應(yīng)性與彈性化。做好集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制管理并沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)模式。而在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，企業(yè)人工智能中樞或計(jì)算中心從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，對(duì)內(nèi)控體系作出適時(shí)的調(diào)整。

（二）運(yùn)用大數(shù)據(jù)提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確度

對(duì)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的主要職能之一，能夠準(zhǔn)確識(shí)別、分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，正確地制定應(yīng)對(duì)方法，保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。當(dāng)前銀行業(yè)已經(jīng)用大數(shù)據(jù)準(zhǔn)確地度量客戶信用狀況，為授信與放貸服務(wù)提供支持。受此啟示，集團(tuán)企業(yè)將大數(shù)據(jù)運(yùn)用到內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的各個(gè)環(huán)節(jié)。在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，可利用大數(shù)據(jù)把握高管人員的偏好、能力等主觀性因素，使其避免管理失誤。外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，大數(shù)據(jù)對(duì)于識(shí)別政策方向、產(chǎn)業(yè)動(dòng)向、客戶行為等風(fēng)險(xiǎn)因素也會(huì)有很好的助力。

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，在市場(chǎng)化的環(huán)境下，各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，風(fēng)險(xiǎn)管理就要有專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員來(lái)做，不然風(fēng)險(xiǎn)管理的效果會(huì)大打折扣，起不到應(yīng)有的作用。

（三）信息傳遞及溝通

集團(tuán)公司內(nèi)部的信息要準(zhǔn)確及時(shí)地傳遞到各子公司，確保信息在公司內(nèi)部及公司與外部之間有效流通，是保證公司實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。企業(yè)可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相適應(yīng)的內(nèi)控信息系統(tǒng)，使內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)有效結(jié)合，盡可能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)控制，減少人為操縱。避免集團(tuán)企業(yè)各部發(fā)布規(guī)定，子公司不能及時(shí)到達(dá)的問(wèn)題。

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，海量、種類繁多的數(shù)據(jù)使企業(yè)智能化管理成為可能，在智能化的企業(yè)內(nèi)控模式下，控制活動(dòng)的人為失誤將明顯降低。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制管理存在很多問(wèn)題，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確度，增強(qiáng)控制活動(dòng)成效，也為內(nèi)控監(jiān)督提供有力的支撐。將信息技術(shù)運(yùn)用到內(nèi)部控制體系管理中，是企業(yè)內(nèi)控管理的方向，也是內(nèi)控管理的必然趨勢(shì)。完善的內(nèi)部控制體系可以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)復(fù)雜化和多元化的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部控制發(fā)揮的有效作用越來(lái)越多，好的內(nèi)部控制體系才能保障集團(tuán)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

（作者單位為長(zhǎng)春市城市發(fā)展投資控股<集團(tuán)>有限公司）

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