汽車經(jīng)銷商企業(yè)費(fèi)用控制的建立與完善分析

許婷

摘 要 隨著國(guó)家的發(fā)展，汽車行業(yè)已然成為我國(guó)的一大經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)。但是，隨著車越來(lái)越多，以銷售汽車贏取利潤(rùn)的經(jīng)銷商們變得越來(lái)越艱難起來(lái)。在這個(gè)需要用創(chuàng)新方式來(lái)爭(zhēng)取利潤(rùn)點(diǎn)的時(shí)段，一些無(wú)關(guān)緊要的費(fèi)用造成企業(yè)的資源浪費(fèi)，使得企業(yè)內(nèi)部存在一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這也是現(xiàn)階段企業(yè)最需要規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)。而費(fèi)用控制是這些企業(yè)在此期間的一個(gè)有力手段。本文詳細(xì)分析企業(yè)費(fèi)用控制的建立與完善方案，在大環(huán)境背景下羅列了企業(yè)存在的一系列費(fèi)用方面的問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，逐步展開(kāi)分析，并提出相應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞 汽車經(jīng)銷商 費(fèi)用控制 預(yù)算管理 績(jī)效方針

一、論文的研究背景和意義

2019年9月，龐大集團(tuán)宣布破產(chǎn)重組清算，就此，這個(gè)以汽車經(jīng)銷商巨頭崛起的集團(tuán)將結(jié)束自己的輝煌時(shí)刻。龐大破產(chǎn)也標(biāo)志中國(guó)車市已經(jīng)進(jìn)入中低速增長(zhǎng)的新常態(tài)，未來(lái)銷售新車的利潤(rùn)率將很難提升。

據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2019年1～11月，國(guó)內(nèi)狹義乘用車?yán)塾?jì)銷量約1856.29萬(wàn)輛，同比下滑7.9%。盡管國(guó)內(nèi)乘用車市場(chǎng)在11月表現(xiàn)出季節(jié)性回暖，但增勢(shì)依舊偏弱。

具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：第一，繼續(xù)下行，但趨勢(shì)放緩。第二，政策引起波動(dòng)，但并不能救市，國(guó)六切換導(dǎo)致6月沖高，三季度被嚴(yán)重透支。第三，6月底新能源補(bǔ)貼退坡開(kāi)始，新能源車市場(chǎng)應(yīng)聲下滑。第四，豪華品牌價(jià)格下沉，受壓力最大的是自主品牌。

經(jīng)濟(jì)全球化雖然給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了機(jī)遇，但同樣也帶來(lái)了各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。而在影響企業(yè)快速發(fā)展的眾多因素中，成本費(fèi)用成為近幾年最為突出的影響因素。費(fèi)用偏高不僅降低企業(yè)的利潤(rùn)，還影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，而導(dǎo)致這最主要的因素是企業(yè)的管理者對(duì)費(fèi)用的控制不重視和缺乏合理的規(guī)劃。

降低成本是大勢(shì)所趨，也是4S店的長(zhǎng)久生存之道。本來(lái)4S店的建立存在一定的灰色成本，而后期的營(yíng)運(yùn)成本又相對(duì)偏高，在原來(lái)汽車市場(chǎng)良好、利潤(rùn)可觀的時(shí)代，這些問(wèn)題被掩蓋。但隨著汽車市場(chǎng)的緊縮，銷售利潤(rùn)急劇下降，原來(lái)存在的問(wèn)題也就暴露了出來(lái)。因此，在這樣的市場(chǎng)環(huán)境下，汽車經(jīng)銷商們?cè)趯で笮碌慕?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，有效地控制費(fèi)用，增加利潤(rùn)，為他們贏得一絲喘息之機(jī)。

二、汽車4S店費(fèi)用控制的概述

（一）汽車4S店費(fèi)用的含義

企業(yè)的期間費(fèi)用一般包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用，期間費(fèi)用在當(dāng)期利潤(rùn)表中填列，并直接影響當(dāng)期損益。費(fèi)用控制則是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，期初擬定計(jì)劃值，期末將實(shí)際發(fā)生值與之對(duì)比，對(duì)比差異，分析原因，實(shí)時(shí)采取糾偏的措施。

汽車4S店的費(fèi)用除了包括初始的建店費(fèi)、房屋設(shè)備、人員工資、相關(guān)雜費(fèi)外，還包括每年投入較高的廣告宣傳費(fèi)和拓展費(fèi)。如果這些費(fèi)用控制不佳，將使4S店面臨窘迫的地步。因此，在汽車銷售市場(chǎng)處于拼價(jià)格戰(zhàn)的時(shí)期，如若在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)費(fèi)用的管控，讓我們的價(jià)格更具有優(yōu)勢(shì)和吸引力，即使處在困難重重的情況下，4S店也會(huì)找到自己的一席之地。

（二）汽車4S店費(fèi)用控制的意義

對(duì)于汽車4S店來(lái)說(shuō)，整車和備件大部分是從上游主機(jī)廠家采購(gòu)，所以在成本相對(duì)固定的情況下，費(fèi)用的管控顯得尤為重要。費(fèi)用的控制可以使企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)達(dá)到理想值，更有利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略。對(duì)于固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用實(shí)施針對(duì)性的措施，在一定的范圍內(nèi)控制費(fèi)用，是非常必要的手段。

費(fèi)用的管控不僅能使公司的資源得到優(yōu)化配置，更降低了企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。費(fèi)用得到有效的控制，企業(yè)的資金得到相對(duì)保障的同時(shí)，也能使企業(yè)得到更好的發(fā)展，增加經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

三、汽車4S店費(fèi)用控制存在的普遍問(wèn)題

（一）預(yù)算編制不完善，各部門配合度較低

預(yù)算的編制大部分是由財(cái)務(wù)部完成。因涉及的部門及項(xiàng)目較多，相關(guān)業(yè)務(wù)部門參與度較低，由此財(cái)務(wù)部門顯得非常被動(dòng)，數(shù)據(jù)編制方面不完善，除了依據(jù)以往年度發(fā)生的費(fèi)用外，沒(méi)有更好的數(shù)據(jù)來(lái)源。關(guān)于店內(nèi)的預(yù)算，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人沒(méi)有深入調(diào)查及認(rèn)識(shí)汽車市場(chǎng)的現(xiàn)狀，預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)得不到可靠計(jì)量，缺乏實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，容易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善預(yù)算的編制制度，保證數(shù)據(jù)來(lái)源的合理性，才是費(fèi)用控制關(guān)鍵的第一步。

（二）后續(xù)績(jī)效關(guān)聯(lián)性不足，無(wú)法引起重視

大部門企業(yè)在預(yù)算編制后，后續(xù)的績(jī)效方案尤處在劣勢(shì)，沒(méi)有起到很好的督促作用。無(wú)關(guān)痛癢的績(jī)效方案，很難引起管理者及員工的共鳴，造成費(fèi)用控制執(zhí)行困難，也達(dá)不到預(yù)期的效果。所以需要制定強(qiáng)有力而黏性足的績(jī)效機(jī)制，將全面預(yù)算管理執(zhí)行效果考核與員工績(jī)效考核相關(guān)聯(lián)。

（三）未進(jìn)行費(fèi)用專項(xiàng)分析，偏差調(diào)整不及時(shí)

按照已編制的預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用以后，大多數(shù)企業(yè)往往忽略了后續(xù)的對(duì)比分析。有些企業(yè)認(rèn)為，只要年度內(nèi)實(shí)際費(fèi)用控制在預(yù)算之內(nèi)，就是費(fèi)用管控取得了效果，沾沾自喜，而忘了分析這些數(shù)據(jù)的差異。沒(méi)有及時(shí)分析原因，年度內(nèi)數(shù)據(jù)未及時(shí)調(diào)整偏差，很容易造成最終預(yù)算數(shù)據(jù)的不可靠。

（四）財(cái)務(wù)人員能力不足，且監(jiān)管不足

預(yù)算管理的工作，除了參與的財(cái)務(wù)人員需要具備專業(yè)的預(yù)算知識(shí)外，還需要各個(gè)部門的業(yè)務(wù)人員具有市場(chǎng)調(diào)查和分析能力。

汽車4S店在這方面存在一定的劣勢(shì)，由于沒(méi)有專門的預(yù)算部門，其預(yù)算數(shù)據(jù)大都是由財(cái)務(wù)部和相關(guān)的業(yè)務(wù)部門提供。從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)開(kāi)始，由于企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷，財(cái)務(wù)對(duì)數(shù)據(jù)的監(jiān)督實(shí)行不到位。而財(cái)務(wù)管理又不受重視，使得管理人員很難將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展相結(jié)合，無(wú)法融入企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略，從而失去了最初始的目的。費(fèi)用的控制也就失去了它的意義，同時(shí)也影響著企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

四、汽車4S店費(fèi)用控制的對(duì)策建議

（一）合理編制及執(zhí)行預(yù)算

費(fèi)用的預(yù)算至關(guān)重要，如果企業(yè)的各種費(fèi)用報(bào)銷不做預(yù)算審核，其內(nèi)部的費(fèi)用管控相對(duì)混亂，是沒(méi)有辦法很好地節(jié)約企業(yè)成本的。費(fèi)用預(yù)算保證了企業(yè)費(fèi)用支出的可控性，是費(fèi)用控制的常見(jiàn)手段。

對(duì)于一般的汽車4S店而言，費(fèi)用分為銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。相較于管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的固定，銷售費(fèi)用是比較復(fù)雜且變動(dòng)性較強(qiáng)的。銷售費(fèi)用的預(yù)算編制需要分析其與銷售收入、銷售利潤(rùn)的關(guān)系。因此，需要與相關(guān)業(yè)務(wù)部門編制預(yù)算的人員充分溝通，確保數(shù)據(jù)的可靠性，力求實(shí)現(xiàn)銷售費(fèi)用達(dá)到最有效化的使用。管理費(fèi)用則是在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上更精細(xì)化地區(qū)分，剪除不需要的開(kāi)支，壓縮成本。財(cái)務(wù)費(fèi)用則可以由汽車集團(tuán)統(tǒng)一把控，再結(jié)合各店的實(shí)際庫(kù)存周轉(zhuǎn)情況，尋求更適合的融資方式和組合，科學(xué)地運(yùn)用資金，節(jié)約財(cái)務(wù)成本。因此，在編制預(yù)算的時(shí)候，除了需要結(jié)合往年的費(fèi)用支出，以及相關(guān)職能部門的協(xié)助外，還需在此基礎(chǔ)上保證這些費(fèi)用數(shù)據(jù)的合理性。并且費(fèi)用在編制后，年度內(nèi)也需及時(shí)做出調(diào)整，所以季度滾動(dòng)預(yù)算將是一種比較好的方式。

預(yù)算的審核由子公司經(jīng)銷商統(tǒng)一交至集團(tuán)審批。集團(tuán)針對(duì)同類型公司之間費(fèi)用預(yù)算的提報(bào)，既可以相互之間作調(diào)整，也可以直觀地了解子公司之間的費(fèi)用差距。這樣更有利于集團(tuán)把控各公司的費(fèi)用情況，統(tǒng)一做好審核，下發(fā)執(zhí)行。

在審批報(bào)銷費(fèi)用階段，企業(yè)可以結(jié)合一些辦公軟件，在審批過(guò)程中嵌入相關(guān)費(fèi)用預(yù)算的限額，可以讓報(bào)銷人更直觀地知道其部門費(fèi)用的使用情況，也可以讓審批人以此作為審批的依據(jù)。對(duì)于超額審批的費(fèi)用，系統(tǒng)也會(huì)自動(dòng)預(yù)警，并在一個(gè)規(guī)定的時(shí)段內(nèi)出具超額費(fèi)用的明細(xì)，為后續(xù)分析打下基礎(chǔ)。

（二）制定相關(guān)業(yè)績(jī)考核制度

企業(yè)只是編制費(fèi)用預(yù)算，按照預(yù)算審批費(fèi)用是不夠的，還需要制定一系列相關(guān)的績(jī)效考核。因?yàn)榍捌陬A(yù)算的編制，主要是由財(cái)務(wù)部統(tǒng)計(jì)核算填報(bào)，其他職能部門參與度較低，對(duì)于費(fèi)用預(yù)算和自身工作相結(jié)合的意識(shí)比較弱，這讓后續(xù)費(fèi)用控制的實(shí)施增加了一定的難度。所以，針對(duì)與部門直接掛鉤的費(fèi)用，超預(yù)算將直接扣除其部門負(fù)責(zé)人的相關(guān)績(jī)效，或能低于預(yù)算的一定比例，也增加其部門負(fù)責(zé)人的績(jī)效作為激勵(lì)。而與銷售收入和利潤(rùn)黏性較強(qiáng)的費(fèi)用，則按合理制定的比例來(lái)確定費(fèi)用是否超額支出。對(duì)于整體的費(fèi)用預(yù)算控制，除了職能部門負(fù)責(zé)人參與之外，還應(yīng)由子公司總經(jīng)理參與全程把控，設(shè)定總經(jīng)理的相關(guān)績(jī)效考核方案，從而使全面預(yù)算管理得到貫徹執(zhí)行。

（三）分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，采取相對(duì)應(yīng)的措施

費(fèi)用的支出最終會(huì)出現(xiàn)超出預(yù)算或者在預(yù)算之內(nèi)的情況。對(duì)于超出部分的費(fèi)用，我們要在事后做出明細(xì)的分析，分析其差異產(chǎn)生的原因，落實(shí)到責(zé)任人;同時(shí)通過(guò)對(duì)比分析的結(jié)果，及時(shí)糾正偏差，以確保費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)值的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于費(fèi)用明顯小于預(yù)算值的，我們也要時(shí)時(shí)監(jiān)控，結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整前期預(yù)算值，盡量做到準(zhǔn)確。所以費(fèi)用控制不是一蹴而就的，是一項(xiàng)持之以恒的工作，需要通過(guò)不斷的分析、調(diào)整，最后才能使企業(yè)的費(fèi)用達(dá)到最優(yōu)化的地步。

制訂一個(gè)完整的方案，費(fèi)用預(yù)算的可行性才能得到保證。費(fèi)用控制管理的可行性直接影響該管理方式的實(shí)施效果，最優(yōu)化的管理模式將為企業(yè)帶來(lái)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益。

（四）全面提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，深化業(yè)務(wù)部門人員預(yù)算意識(shí)

組織財(cái)務(wù)人員及參與預(yù)算管理的相關(guān)人員進(jìn)行定期的職業(yè)培訓(xùn)，從專業(yè)的角度培養(yǎng)并增強(qiáng)相關(guān)人員的預(yù)算管理能力。另外，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的人員應(yīng)該根據(jù)周邊市場(chǎng)的變化，對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行專業(yè)的分析，全面預(yù)測(cè)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施策略。這樣才能讓店內(nèi)的預(yù)算管理適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展要求，推動(dòng)4S店的盈利進(jìn)步。

五、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于汽車經(jīng)銷商而言，在成本相對(duì)固定的情況下，壓縮費(fèi)用，爭(zhēng)取利潤(rùn)，是當(dāng)下必行的手段，也是提高企業(yè)的投資回報(bào)率來(lái)?yè)Q取更持久的發(fā)展的重要途徑。費(fèi)用的控制是企業(yè)日常管理的重要工作之一，企業(yè)需要不斷地加強(qiáng)意識(shí)，并積極調(diào)動(dòng)企業(yè)員工參與到管理中去，使費(fèi)用控制更深入人心。

（作者單位為宜興德同汽車有限公司）

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