中小型建筑企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險與其應(yīng)對措施探討

摘 要：中國經(jīng)濟發(fā)展迅猛，建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，行業(yè)增長迅速，技術(shù)開發(fā)突飛猛進，在急速變化的復(fù)雜環(huán)境中，建筑行業(yè)不僅有更多的機遇而且還面臨著空前的競爭，而且還存在著行業(yè)發(fā)展方式粗放，工程建設(shè)組織方式落后、監(jiān)管體制機制不健全等諸多問題和風(fēng)險。根據(jù)財務(wù)風(fēng)險的定義，并結(jié)合建筑行業(yè)特定的情景，發(fā)現(xiàn)建筑行業(yè)的風(fēng)險主要存在于招標(biāo)、施工結(jié)算、資金回籠等方面，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終。對于作為中小型建筑公司來說，防范、應(yīng)對和化解財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營的重中之重，可以采取預(yù)算制度、控制施工成本、多種融資手段、應(yīng)收賬款專門管理等措施進行應(yīng)對，以期能給中小型建筑企業(yè)在如何應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險問題上提供的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：建筑行業(yè);財務(wù)風(fēng)險;財務(wù)管理;風(fēng)險防范

中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.11.063

1 建筑行業(yè)財務(wù)風(fēng)險的定義及其影響

財務(wù)風(fēng)險有廣義和狹義之分，從廣義上看，財務(wù)風(fēng)險是指在公司各項財務(wù)活動中，由于內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)料或無法控制的因素使財務(wù)系統(tǒng)運行偏離預(yù)期目標(biāo)而形成的經(jīng)濟損失的機會或可能性。狹義的財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)杠桿風(fēng)險的簡稱，指財務(wù)資金結(jié)構(gòu)不合理所帶來的財務(wù)上不良后果，亦或是負(fù)債比例過高吞噬利潤的風(fēng)險。企業(yè)決策層及企業(yè)財務(wù)人員的責(zé)任在于全面熟悉財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的各個環(huán)節(jié)，并能加以識別并針對性采取相應(yīng)的措施予以防范和控制，盡量避免由于財務(wù)風(fēng)險帶來的經(jīng)濟損失和財務(wù)危機。

前些年房地產(chǎn)行業(yè)的蓬勃發(fā)展和國家大力基建投資力度，滋生出大量建筑施工行業(yè)，由于國家管控，房產(chǎn)過剩，出現(xiàn)了房地產(chǎn)行業(yè)的寒冬時期，導(dǎo)致開工面積減少，開工不足。建筑行業(yè)面臨的競爭越來越激烈。加上建筑行業(yè)特點，建筑行業(yè)的財務(wù)風(fēng)險突出，財務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)營運的全部過程：招標(biāo)環(huán)節(jié)、施工結(jié)算、資金回籠以及利潤形成與分配階段均存在財務(wù)風(fēng)險。良好的財務(wù)風(fēng)險管控可以為建筑行業(yè)建立一個相對安全穩(wěn)定的營運環(huán)境。有了良好的財務(wù)風(fēng)險管控可以把握市場變化，認(rèn)識市場風(fēng)險，讓企業(yè)全面經(jīng)濟有效的防范風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險的管控還可以實現(xiàn)穩(wěn)定的財務(wù)活動，縮短資金周轉(zhuǎn)周期，提高應(yīng)收賬款回款率，實現(xiàn)資金的安全完整的獲利能力。對于競爭激烈的建筑行業(yè)來說財務(wù)風(fēng)險的管控則至關(guān)重要。

2 中小型建筑企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險

2.1 招標(biāo)階段財務(wù)風(fēng)險

在宏觀經(jīng)濟環(huán)境中滋生很多不合理的現(xiàn)象，比如盲目投標(biāo)。盲目投標(biāo)往往是建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的起端。雖然目前我國引進了招投標(biāo)機制和國際先進的項目管理辦法，仍然不能將市場機制中一些不規(guī)范的現(xiàn)象剔除，甚至很多根深蒂固。比如工程招投標(biāo)管理沒有完全形成法制化、規(guī)范化，依舊存在很多不透明的現(xiàn)象，市場化水平有待提高，甚至存在很多地方保護等嚴(yán)重現(xiàn)象，加大了在投標(biāo)環(huán)境的財務(wù)風(fēng)險。還有目前投資主體的法人程度提高，很多業(yè)主在投標(biāo)中加大了風(fēng)險抵押和履約保證金的比例和數(shù)量。業(yè)主為了緩解自身的資金壓力很多將原來的銀行保函改為貨幣資金，這樣將資金壓力轉(zhuǎn)嫁給建筑施工企業(yè)，從而加大了財務(wù)風(fēng)險。

2.2 資金籌資風(fēng)險及運營階段財務(wù)風(fēng)險

建筑企業(yè)在日常經(jīng)營中，會面臨市場風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險等造成的財務(wù)風(fēng)險。市場風(fēng)險導(dǎo)致的價格風(fēng)險、通過膨脹導(dǎo)致的貨幣政策等貨幣性資產(chǎn)貶值，實務(wù)資產(chǎn)相對升值，資金成本持續(xù)升高的風(fēng)險，利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險等會加大企業(yè)的籌資難度，貨幣政策的縮緊，中小型企業(yè)融資難的問題都加大了建筑行業(yè)籌資風(fēng)險。特別是民營企業(yè)，籌資方式單一，對于民營企業(yè)一般是銀行貸款，銀行貸款的途徑大多是抵押貸款，形式單一、對信用要求高難度大、手續(xù)繁雜，但額度卻很小。建筑行業(yè)大多資產(chǎn)負(fù)債率偏高，企業(yè)的資金成本大，日益增加的貸款利息加大企業(yè)的負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

2.3 結(jié)算風(fēng)險、應(yīng)收賬款風(fēng)險

工程結(jié)算是建筑公司按照合同和已完成工程量的情況，與建設(shè)單位（業(yè)主）進行確認(rèn)，辦理工程價款的結(jié)算。建筑公司如果沒有按照合同約定及時提交結(jié)算報告及資料，將直接會導(dǎo)致結(jié)算延遲，工程款到賬延誤，如若控制不當(dāng)，就會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。如：項目建設(shè)結(jié)算存在各種不確定因素，如果致使項目不能按照原定計劃保質(zhì)保量完成，投資項目資金鏈斷裂，項目投資賴以生存的基礎(chǔ)將受根本性破壞，導(dǎo)致項目風(fēng)險，從而產(chǎn)生施工風(fēng)險。

應(yīng)收賬款的回款進度根據(jù)結(jié)算進度來定，一般是結(jié)算進度的80%回款。而項目的應(yīng)收賬款有牽涉很多部門，如：商務(wù)部、工程部、結(jié)算部、預(yù)算部、財務(wù)部等部門。建筑公司各個部門之間不溝通，相互脫節(jié)，也會影響應(yīng)收賬款的回款進度和額度。而目前很多建筑公司只對完成產(chǎn)值為目標(biāo)，對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險性認(rèn)識不足，如工程部一般只會顧及工程進度、安全以及施工質(zhì)量的管理，而忽視了應(yīng)收賬款的清查和關(guān)注。由于沒有將應(yīng)收賬款的回收率和部門和個人績效掛鉤，與個人和部門之間沒有直接的利害關(guān)系，造成各部門對應(yīng)收工作的怠慢。直接導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的回收率低下。工程的賬期一般又較長，長期以往，建筑公司賬目存在掛了大量應(yīng)收賬款，虛增了賬面利潤。應(yīng)收賬款導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險不容小覷。

3 中小型建筑企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的措施

3.1 投標(biāo)環(huán)節(jié)的應(yīng)對措施

對于投標(biāo)環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險，建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身項目的條件和特點，制定和實施相關(guān)的規(guī)定。

首先，為了控制招標(biāo)結(jié)算的財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)了解整個項目的資金情況，保證金比例，資金籌集到位及預(yù)算情況。在投標(biāo)之前需要將標(biāo)價嚴(yán)格控制在預(yù)算的基礎(chǔ)上浮動。財務(wù)部門做好資金預(yù)算，進行投資項目的資本預(yù)算。測算項目的投資回報率和投資回收期，嚴(yán)格控制成本不能出現(xiàn)項目虧損和資金斷裂情況。

其次，由于很多企業(yè)為了中標(biāo)把標(biāo)底壓得很低，而建設(shè)單位以順利開工和保質(zhì)保量為由，向施工單位索要大量的保證金，更有甚者會向施工單位借入大量資金。這樣容易將企業(yè)陷入財務(wù)困境中，所以建筑公司更應(yīng)該根據(jù)項目回收期的長短計算資金成本和資金籌資方式。再者對于總分包合同要實現(xiàn)策劃好合同，選擇資質(zhì)合格資金雄厚的分包單位。找資金狀況良好的分包單位，能盡量做到分包單位資金墊資，收取一定的保證金。能盡力做到保證金的返還與分包款、建筑結(jié)算款的收平衡同步，保證資金鏈連接通暢，避免財務(wù)風(fēng)險。

最后，在保質(zhì)保量的情況下，爭取能降低生產(chǎn)成本，縮短工期，降低資金占用成本。施工方案要合理，結(jié)合項目的建設(shè)規(guī)模、項目的難易程度、項目性質(zhì)和施工條件、施工人員配置等等因素。加強預(yù)算管理，制定全面的成本控制方案。做好成本預(yù)算和全面預(yù)算。結(jié)合工程結(jié)算的方式做好結(jié)算程序和步驟，為會計核算工作打好基礎(chǔ)，很好的將財務(wù)風(fēng)險控制起來。

3.2 資金籌資與運營階段的解決措施

針對運營階段針對市場風(fēng)險導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險，可以采用的是集中采購，根據(jù)季節(jié)性、項目用量等因素規(guī)劃好采購計劃。將有一些季節(jié)性的材料價格鎖定，用集中采購來尋找合適的供應(yīng)商，在保質(zhì)保量的情況下采用集中采購優(yōu)勢壓低材料價格，同時利用供應(yīng)鏈管理原則，將供應(yīng)商融資發(fā)揮到極致，利用應(yīng)付賬款賬期來緩解自身的財務(wù)壓力。運營當(dāng)中成本控制要放在首位，降低材料及人工費用來消減期間費用。在進行項目管理時要保證項目管理不脫節(jié)，不失控。制定嚴(yán)格的材料采購方案、材料領(lǐng)用方案以及考核制度，工程涉及施工人員眾多、環(huán)節(jié)復(fù)雜，市場多變的影響。項目管理水平和預(yù)算執(zhí)行情況將會直接影響項目的最終效果，會制約著項目最終的盈利能力和風(fēng)險控制水平。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有風(fēng)險防范意識和應(yīng)對策略，從而有效避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

在融資方面，先內(nèi)部融資再外部融資，外部融資一方面與銀行建立良好的合作關(guān)系，辦理一部分抵押貸款等業(yè)務(wù)。一方面與大型國企合作，利用合作方、甲方和業(yè)主的企業(yè)實力，進行信用貸款授權(quán)。將民企身份利用國企的身份進行保證來和銀行合作，以得到更多更大金額的融資額度。結(jié)合建筑公司獨特性，單位產(chǎn)品價值高，生產(chǎn)周期長，應(yīng)收賬款額度大，與保理公司合作，將應(yīng)收賬款作抵押進行貸款，保理貸款利息與銀行利息持平，只是比銀行貸款多了一個手續(xù)費的支出。保理的貸款額度根據(jù)項目的數(shù)量和產(chǎn)量可以持續(xù)增加。保理貸款的利率比民間借貸綜合利率要低，其風(fēng)險更低。有一部分小量應(yīng)急的資金需要利用老板的個人資源和人脈來解決。會存在一小部分民間借貸。由于民間借貸利息高，國家對民間借貸管控較多。一般僅作為應(yīng)急方案，不會隨意采用。公司在融資時須保持一個合理的資金結(jié)構(gòu)，要充分利用財務(wù)杠桿也要減少負(fù)債過度給企業(yè)造成不可承受的負(fù)擔(dān)。

3.3 結(jié)算階段的解決措施

建筑企業(yè)在項目中應(yīng)制定專門部門專人崗位負(fù)責(zé)工程結(jié)算事宜，時刻跟進工程進度、合同結(jié)算時點，仔細(xì)研究合同條款，對于合同中施工要求進度和收款等相關(guān)條款要加倍關(guān)注同時安排專人詳細(xì)記載跟進保管;有專人與客戶、監(jiān)理對接;收集和記錄客戶的詳細(xì)資料，時刻關(guān)注客戶資金狀況;對客戶進行風(fēng)險信用評估，保證進度款能及時跟進到賬，避免有壞賬和呆賬出現(xiàn)。采取項目經(jīng)理責(zé)任制：指定專人辦理工程款項的手續(xù)，改變只記賬不跟進的習(xí)慣，明確相關(guān)責(zé)任;以應(yīng)收賬款回收比率來計算相關(guān)的績效考核，使得應(yīng)收賬款得到全面的管理和監(jiān)督。

在財務(wù)日常工作中制定應(yīng)收賬款的日常清查制度，建立應(yīng)收賬款臺賬，將各類應(yīng)收賬款進行分類，督促項目部結(jié)算進度、竣工結(jié)算和對賬工作。定期對業(yè)務(wù)方進行對賬，發(fā)送對賬函并要求對方簽字蓋章確認(rèn)，及時了解跟進業(yè)主的財務(wù)狀況償還能力。對應(yīng)收賬款按賬齡長短和客戶類別來分類進行對待，財務(wù)部門定期召開清收大會，對歸還欠款不積極、借口拖欠單位進行分析，上報給有關(guān)決策部門，讓全員參與。讓專門部門和領(lǐng)導(dǎo)及時準(zhǔn)確全面掌握應(yīng)收賬款的狀況，針對不同單位和賬目制定不同的催收方案，確保款項回收工資落到實地。對于清收工作的人員和部門按照清收成果進行獎罰，發(fā)揮激勵約束作用，確保應(yīng)收賬款的回收成效。改善應(yīng)收賬款回收狀況，降低財務(wù)風(fēng)險，盤活企業(yè)資產(chǎn)，促進公司長久良性運作。

4 結(jié)語

中小型建筑企業(yè)面臨著更激烈的市場競爭，做好財務(wù)管理，防范財務(wù)風(fēng)險是一個系統(tǒng)的綜合的過程，是經(jīng)營過程的重點內(nèi)容。企業(yè)高管應(yīng)把握變幻的市場，把握機會控制風(fēng)險，將保證企業(yè)安全穩(wěn)定長期發(fā)展作為首要任務(wù)。建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點和自身實際情況，建立科學(xué)合理的財務(wù)制度。將預(yù)警機制、預(yù)算機制、應(yīng)收賬款機制結(jié)合，在識別各個環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險之后，建立更加合理的體系來控制風(fēng)險。對風(fēng)險進行教育和理念貫徹，明確責(zé)任。建立良好的財務(wù)風(fēng)險管控、加強財務(wù)風(fēng)險的防范，營造安全的營運環(huán)境，讓中小型建筑企業(yè)在競爭激烈的環(huán)境中得以更平穩(wěn)的生存與成長。

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作者簡介：陳露（1988-），女，漢族，江蘇宿遷人，中級會計師，研究生在讀，研究方向：財務(wù)管理。