企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

吳艷榮

摘 要：在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)控制的重要依據(jù)，也是企業(yè)進(jìn)行業(yè)績(jī)考評(píng)的重要標(biāo)準(zhǔn)。目前我國(guó)企業(yè)在全面預(yù)算管理方面存在很多方面的問(wèn)題需要解決，對(duì)我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展存在一定程度的限制與制約。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算;企業(yè)管理

1企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

1.1促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與短期計(jì)劃的落地

企業(yè)希望長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要有自己的規(guī)矩、自己的原則、自己的方向，預(yù)算管理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略最重要的意義在于提出了一個(gè)明晰化的目標(biāo)。預(yù)算管理體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)的全面預(yù)算要根據(jù)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃來(lái)確定，同時(shí)，預(yù)算還要符合公司整體的經(jīng)營(yíng)方針。預(yù)算是企業(yè)優(yōu)化資源配置的管理工具，通過(guò)預(yù)算合理分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)以及人力資源，協(xié)助企業(yè)實(shí)行既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，合理費(fèi)用開(kāi)支，并預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的落地。

1.2推進(jìn)企業(yè)各部門(mén)之間的溝通與協(xié)調(diào)

企業(yè)的傳統(tǒng)管理模式按職能模塊劃分部門(mén)管理，其重要的缺陷就是各職能管理部門(mén)之間協(xié)同性較差，各種職能部門(mén)管理之間缺乏整合。全面預(yù)算管理是一個(gè)全人員、全業(yè)務(wù)、全過(guò)程等全方位的系統(tǒng)性工作，其特點(diǎn)決定了企業(yè)部門(mén)各業(yè)務(wù)單元之間必須進(jìn)行有效溝通協(xié)調(diào)，包括部門(mén)目標(biāo)和企業(yè)總體目標(biāo)的協(xié)調(diào)、業(yè)務(wù)單元之間目標(biāo)的協(xié)調(diào)等。

2企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

2.1對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理重視度不高

國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步的深化改革，有部分企業(yè)逐步改制成國(guó)有控股和民營(yíng)企業(yè)聯(lián)營(yíng)的模式，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益更加關(guān)注，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的工作重視不足，甚至于忽視的地步，從而使得企業(yè)預(yù)算管理只能停留于形式而無(wú)法落實(shí)下去，有的在觀念上存在著錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，覺(jué)得預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，和別的部門(mén)不存在關(guān)系等，這些因素的存在使預(yù)算管理建設(shè)體系無(wú)法真正實(shí)施下去，從而全面預(yù)算管理無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施，影響了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)效益造成影響，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)發(fā)展也形成阻礙。

2.2預(yù)算執(zhí)行控制不到位

當(dāng)前，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行控制不到位主要體現(xiàn)預(yù)算管理控制手段較為單一，預(yù)算管理軟件的信息化水平較為落后。由于國(guó)內(nèi)的企業(yè)，特別是民營(yíng)企業(yè)的預(yù)算管理起步比較晚，預(yù)算執(zhí)行的控制多數(shù)停留在事后控制，對(duì)預(yù)算控制管理主要是通過(guò)財(cái)務(wù)已結(jié)算的入賬的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、預(yù)警，對(duì)前端業(yè)務(wù)發(fā)生環(huán)節(jié)參與控制相對(duì)較少，這就造成預(yù)算控制管理存在滯后性、不具有前瞻性。對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制側(cè)重于財(cái)務(wù)指標(biāo)的控制而忽略了非財(cái)務(wù)預(yù)算的指標(biāo)的控制。同時(shí)，由于信息化水平不高，很多企業(yè)的預(yù)算的控制是通過(guò)人工的方式進(jìn)行而不是通過(guò)信息化軟件進(jìn)行控制，這就造成預(yù)算控制難以保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，預(yù)算執(zhí)行不夠剛性。

2.3企業(yè)全面預(yù)算考評(píng)制度不完善

目前一些企業(yè)只注重預(yù)算的編制，沒(méi)有建立有效地預(yù)算考評(píng)制度，從目前的情況來(lái)看，建立考評(píng)機(jī)制具有重要的意義，如果沒(méi)有考評(píng)機(jī)制來(lái)約束，預(yù)算就失去其應(yīng)發(fā)揮的作用，預(yù)算的執(zhí)行效率也會(huì)低下。如果沒(méi)有科學(xué)的考評(píng)機(jī)制來(lái)保障，預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中也得不到有效控制，從而就會(huì)把責(zé)任歸咎于預(yù)算制定上，無(wú)法提高企業(yè)各執(zhí)行層人員的積極性。

3強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理措施

3.1完善企業(yè)的考核與評(píng)價(jià)機(jī)制

通過(guò)不斷完善企業(yè)預(yù)算管理的考核與評(píng)價(jià)機(jī)制，將通過(guò)考核所獲得的考核結(jié)果與企業(yè)職場(chǎng)員工績(jī)效相結(jié)合，以考核結(jié)果來(lái)影響員工績(jī)效成績(jī)，對(duì)員工而言能起到一定的崗位激勵(lì)作用。進(jìn)而充分的調(diào)動(dòng)其工作積極性，為預(yù)算管理工作的順利實(shí)施提供可靠保障。

3.2加強(qiáng)預(yù)算編制工作，提高預(yù)算的合理性和科學(xué)性

預(yù)算編制工作是整個(gè)預(yù)算活動(dòng)的基礎(chǔ)，在全面預(yù)算管理編制過(guò)程中，需要按照從管理層到執(zhí)行層順利完成各大目標(biāo)分解到小目標(biāo)的過(guò)渡，從而去完成各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的制定，各級(jí)部門(mén)在完成編制全面預(yù)算后需要將最終的預(yù)算結(jié)果上交給單位預(yù)算管理部門(mén)，再通過(guò)反復(fù)的核查和科學(xué)的測(cè)算，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展的情況以確保預(yù)算的合理性和科學(xué)性，通過(guò)下發(fā)公司文件對(duì)全面預(yù)算的內(nèi)容進(jìn)行最終落實(shí)。另外當(dāng)預(yù)算執(zhí)行與編制發(fā)生偏差時(shí)，要及時(shí)分析差異產(chǎn)生的原因并采取科學(xué)合理的措施，并且將責(zé)任進(jìn)一步落實(shí)到個(gè)人，同時(shí)規(guī)范全面預(yù)算工作的編制流程，完善激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行人員行為的約束，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性。

3.3轉(zhuǎn)變預(yù)算管理理念

全面預(yù)算作為現(xiàn)代企業(yè)的一種管理工具，能夠有效的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須是大多數(shù)的員工、特別是高層、中層的管理干部要認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的價(jià)值。全面預(yù)算管理工作，需要由營(yíng)銷(xiāo)、業(yè)務(wù)、研發(fā)、生產(chǎn)等各企業(yè)各部門(mén)、業(yè)務(wù)按協(xié)同，參與預(yù)算工作的人，要參與預(yù)算管理學(xué)習(xí)，懂得預(yù)算管理知識(shí)。全面預(yù)算不只是預(yù)算管理部門(mén)在控制費(fèi)用，而是全方位、全員、全過(guò)程的執(zhí)行與控制，費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行與控制僅僅是全面預(yù)算的一個(gè)部分。預(yù)算管理是從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)、發(fā)展到現(xiàn)在的控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能于一體的一種綜合貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略管理體系。

3.4制定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算管理工作開(kāi)展的最終目的，企業(yè)所制定的預(yù)算目標(biāo)要充分結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算目標(biāo)的制定過(guò)程中，要充分對(duì)企業(yè)內(nèi)外部情況作出考慮，形成契合實(shí)際的預(yù)算目標(biāo)體系。

3.5提高企業(yè)人員對(duì)全面預(yù)算管理的參與程度

企業(yè)應(yīng)采取多種方式和渠道進(jìn)行全面預(yù)算重要性的宣傳，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)員工在全面預(yù)算方法上的培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)讓員工懂得企業(yè)全面預(yù)算管理和自身的工作業(yè)績(jī)考核密切的關(guān)系，從而使企業(yè)員工能明確企業(yè)預(yù)算而需要去認(rèn)真對(duì)待。企業(yè)管理層要做到全局性的統(tǒng)籌，并且樹(shù)立預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)自己的事，對(duì)于企業(yè)全面預(yù)算是否符合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)部很難依據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)做出客觀的判斷，全面預(yù)算在企業(yè)實(shí)施中需要管理層的高度重視與支持并需要全體員工一起參與進(jìn)去。

3.6健全預(yù)算管理組織體系

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)構(gòu)建預(yù)算管理組織體系，確保全面預(yù)算管理工作的有效推進(jìn)。企業(yè)應(yīng)圍繞決策層、管理層、執(zhí)行層三個(gè)層級(jí)來(lái)構(gòu)建自身的預(yù)算管理組織體系。預(yù)算管理委員會(huì)是決策機(jī)構(gòu)，由公司最高決策層組成，必須由公司的高層權(quán)威人士參與;預(yù)算管理的管理組織機(jī)構(gòu)，是中間層，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的組織、編審工作;預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是作業(yè)層，負(fù)責(zé)本業(yè)務(wù)單元的各項(xiàng)預(yù)算工作，作業(yè)層要有專(zhuān)職的預(yù)算管理人員。各層級(jí)機(jī)構(gòu)要建立有效的銜接溝通機(jī)制，特別是決策層要對(duì)工作層、作業(yè)層給予嚴(yán)格的要求，對(duì)工作層同時(shí)要給予強(qiáng)有力支持。健全有效的組織架構(gòu)體系能夠保證預(yù)算編制的民主與合理，保障預(yù)算管理工作推進(jìn)效率。

結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的工作，不僅可以提升整體的管理水平，同時(shí)還能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的空間。企業(yè)應(yīng)從自身的實(shí)際出發(fā)，提高企業(yè)人員對(duì)全面預(yù)算管理的參與程度并制定科學(xué)合理的預(yù)算，同時(shí)落實(shí)預(yù)算管理的執(zhí)行力，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的控制，落實(shí)企業(yè)預(yù)算事中和事后分析與總結(jié)的考核，完善績(jī)效考評(píng)機(jī)制，企業(yè)管理層要在思想上高度重視對(duì)全面預(yù)算的管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

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