企業(yè)內(nèi)部控制失效問題及解決辦法

廖雪軍

摘 要：對于企業(yè)來說，良好的內(nèi)部控制管理工作是保障企業(yè)順利發(fā)展的基石，但是大多企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制工作的過程中都存在一定的問題，只有采取有效的措施解決好這些問題，才能轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部控制失效的現(xiàn)狀。本文首先對企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因進(jìn)行了全面分析，并以此為基礎(chǔ)，探討如何建立并完善內(nèi)部控制制度，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)更加長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 ?失效問題 ?解決辦法

企業(yè)內(nèi)部控制不僅是實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)的重要方式，還是提高企業(yè)核心競爭力的有效方法，因此對于任何一個企業(yè)來說，只有做好內(nèi)部控制管理工作，才能有效地避免違法亂紀(jì)、費用超支以及財務(wù)信息失真等情況的發(fā)生，才能保證企業(yè)經(jīng)營活動順利開展。目前，發(fā)達(dá)國家已經(jīng)具備一套成熟的企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)，我國企業(yè)內(nèi)部管理企業(yè)較晚，再加上缺乏完善的管理制度，使得企業(yè)在開展內(nèi)部管理工作的過程中存在責(zé)權(quán)不清、財務(wù)信息失真等現(xiàn)象，嚴(yán)重制約企業(yè)的良性發(fā)展，在這樣的背景下，加強企業(yè)內(nèi)部管理是十分有必要的。

一、企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)

（一）會計信息失真

導(dǎo)致會計信息失真的原因主要有兩個：（1）會計核算不夠真實;（2）各類核算工作開展的過于混亂。具體來說，會計分工責(zé)權(quán)不夠清晰、空白競爭保管制度不夠完善以及印章分管制度存在漏洞等都不利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。另外，各類憑證以及報表缺乏有效性也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理工作落實不到位的主要原因。

（二）費用超支

在我國絕大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部，為了保證自身經(jīng)濟效益，通常會允許一定數(shù)量的業(yè)務(wù)招待費用的存在，但是關(guān)于這些費用卻沒有嚴(yán)格的制度約束，導(dǎo)致部門經(jīng)理在使用這些費用的過程中可能會存在肆意揮霍的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致了企業(yè)的經(jīng)營成本嚴(yán)重超支。還有些企業(yè)缺乏物資購銷制度，導(dǎo)致采購物資的過程中存在權(quán)責(zé)分離的現(xiàn)象，企業(yè)會計不能及時地進(jìn)行記錄和核對，最終導(dǎo)致企業(yè)庫存出現(xiàn)嚴(yán)重的虧損，給企業(yè)帶來了巨大的無形資產(chǎn)流失。

（三）違法違紀(jì)

企業(yè)財務(wù)管理工作出現(xiàn)脫節(jié)，再加上財務(wù)工作人員之間的溝通和協(xié)調(diào)不夠充分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了相應(yīng)的受賄和盜竊資金等現(xiàn)象。還有些企業(yè)內(nèi)部員工和外部人員建立聯(lián)系，采用虛假發(fā)票占用企業(yè)資金，給企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟損失。

二、企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因

（一）對內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位，控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

經(jīng)過深入分析發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控失效的主要原因就是基礎(chǔ)控制環(huán)境過于薄弱以及內(nèi)部控制制度不夠完善。企業(yè)的管理者沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制管理工作對于企業(yè)發(fā)展的重要性，僅僅將內(nèi)部控制管理當(dāng)做一種形式，將內(nèi)控管理目標(biāo)分配給各個部門后便不再繼續(xù)監(jiān)督該工作的執(zhí)行情況，而各個部門也是相互推諉，沒有認(rèn)真研究內(nèi)控體系，使得其落實存在一定的難度，最終導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控和企業(yè)實際經(jīng)營情況存在嚴(yán)重不合拍的現(xiàn)象。還有些企業(yè)內(nèi)部企業(yè)文化氛圍較差，員工責(zé)任心不強，這對于內(nèi)控工作的開展是非常不利的。

（二）風(fēng)險控制意識不到位

受市場經(jīng)濟條件以及國際金融危機的影響，企業(yè)所面臨的市場環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜的同時，企業(yè)之間的競爭也日益激烈，使得企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險也不斷提高。對于一個企業(yè)來說，做好風(fēng)險防范和控制是實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑，但是國內(nèi)大多企業(yè)風(fēng)險意識過于薄弱，企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)以及風(fēng)險控制系統(tǒng)，針對各類業(yè)務(wù)活動所開展的風(fēng)險評估也不夠合理，給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。

（三）人員素質(zhì)低

企業(yè)完成了內(nèi)部控制制度的建立后，必須采取有效的措施提高員工執(zhí)行制度的積極性，因為“人”才是企業(yè)內(nèi)部控制的主體。對于一個企業(yè)來說，其內(nèi)部控制工作質(zhì)量和員工的道德水平、法律意識、知識結(jié)構(gòu)以及職業(yè)素養(yǎng)等有著直接的關(guān)系。企業(yè)的管理者如果不能正確理解內(nèi)控流程，那么制度制定的再完美也毫無意義。對于任何一個企業(yè)來說，管理者管理水平不高、綜合素質(zhì)水平低下、管理意識不強等都會嚴(yán)重制約企業(yè)的和諧有序發(fā)展。

（四）缺乏有效的監(jiān)督與考核機制

在我國范圍內(nèi)，雖然很多企業(yè)已經(jīng)成立了審計部門，但是審計部門獨立性較差，再加上監(jiān)督管理過于形式化，使得審計工作大多停留在會計和財務(wù)審計工作上，對于內(nèi)控制度的執(zhí)行沒有起到一定的作用。企業(yè)內(nèi)部包含諸多部門，這些部門之間不能形成合力，使得企業(yè)的監(jiān)督機制不能很好的發(fā)揮作用。另外，對于違規(guī)操作，企業(yè)的處罰力度不足，審計監(jiān)督工作缺乏權(quán)威性，導(dǎo)致有些問題屢查屢犯，屢犯屢改。

（五）信息與溝通不暢

企業(yè)信息管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，職能部門之間的信息傳遞缺乏及時性和準(zhǔn)確性，甚至存在嚴(yán)重的信息滯后和信息遺漏現(xiàn)象，最終導(dǎo)致職能部門工作效率低下，不能及時、合理地解決工作過程中所遇到的問題。

三、企業(yè)內(nèi)部控制失效的解決對策

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

對于企業(yè)來說，做好內(nèi)控工作的前提和基礎(chǔ)就是管理好內(nèi)部控制環(huán)境。為了實現(xiàn)這個目標(biāo)，企業(yè)必須積極建設(shè)良好的企業(yè)文化。對于企業(yè)來說，企業(yè)開展任何經(jīng)營活動的軟環(huán)境就是企業(yè)文化，只有建設(shè)良好的企業(yè)文化，才能增強員工的價值關(guān)鍵，促進(jìn)企業(yè)員工的道德理念以及思維方式向著正確的方向發(fā)展，進(jìn)而為企業(yè)良好的內(nèi)部控制工作創(chuàng)造條件。如果企業(yè)的管理人員以及工作人員不能約束好自己，那么企業(yè)的內(nèi)控工作將無法順利有序地開展。要想建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，必須解決好部門之間的溝通問題，保證部門之間可以相互制衡。另外，企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，為了防止內(nèi)控制度失效，必須建立完善的信息系統(tǒng)，為實現(xiàn)內(nèi)控制度提供條件。

（二）健全風(fēng)險評估機制

所謂風(fēng)險管理，具體指的就是企業(yè)為了實現(xiàn)自身的經(jīng)營目的，通過詳盡地分析確認(rèn)風(fēng)險的存在，然后以此為基礎(chǔ)開展風(fēng)險管理工作的過程。對于任何一個企業(yè)來說，開展內(nèi)部控制工作的主要目標(biāo)就是做好日常經(jīng)營風(fēng)險的防范，避免錯誤經(jīng)營以及違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生。為了實現(xiàn)這個目標(biāo)，企業(yè)必須在內(nèi)部建立相應(yīng)的風(fēng)險評估機制，分析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能會面臨的風(fēng)險。另外，要根據(jù)自身經(jīng)營情況，制定風(fēng)險評估和管理機制，提前做好風(fēng)險應(yīng)對工作，并且保證責(zé)權(quán)到人。

（三）強化員工培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，提高管理者素質(zhì)

針對內(nèi)部控制管理工作，為了增強員工內(nèi)部意識，保證每一位員工都可以責(zé)權(quán)分明，必須定期做好內(nèi)控知識的宣傳和培訓(xùn)。引進(jìn)管理經(jīng)驗豐富的管理人員，或者派學(xué)習(xí)小組到管理經(jīng)驗豐富的單位進(jìn)行學(xué)習(xí)，然后根據(jù)自身的情況加以改良，提高自身內(nèi)控水平。建立嚴(yán)格的員工獎罰機制，激發(fā)員工的工作積極性，進(jìn)一步推動企業(yè)的發(fā)展。

（四）健全監(jiān)督激勵制度

隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部的管理制度愈發(fā)完善，要想保證企業(yè)內(nèi)控制度可以順利實施，企業(yè)的管理人員必須具有足夠的內(nèi)控管理意識。在開展企業(yè)內(nèi)控管理工作的過程中，企業(yè)必須做好內(nèi)部控制和工作治理的良好銜接，建立并健全內(nèi)部的監(jiān)督獎勵制度，以內(nèi)部基礎(chǔ)控制條件為基礎(chǔ)，做好工作人員的管理和控制工作。內(nèi)部成立審計機構(gòu)，或者定期聘請外部的審計機構(gòu)對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價，提高企業(yè)內(nèi)控水平，避免內(nèi)部控制失效的發(fā)生。

（五）建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)

隨著科學(xué)技術(shù)水平的不斷提升，計算機信息技術(shù)被廣泛地應(yīng)用到企業(yè)的各項管理工作中，同時也成為了企業(yè)內(nèi)部控制新武器。企業(yè)可以通過軟件開發(fā)，將企業(yè)的內(nèi)部控制工作編織成相應(yīng)的程序，利用企業(yè)內(nèi)部的各類管理信息，形成一套面向企業(yè)全體員工的信息管理系統(tǒng)。企業(yè)的所有員工都可以通過管理信息系統(tǒng)，清楚地獲得企業(yè)的各項內(nèi)部控制制度內(nèi)容，明確員工的責(zé)任和義務(wù)，保證他們可以更加及時地獲取和交換各項企業(yè)經(jīng)營和管理信息。只有建立良好的信息系統(tǒng)，才能有效提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率。具體來說，只有建立一個良好的信息系統(tǒng)，才能完成有效的控制標(biāo)準(zhǔn)的建立和修整，也只有建立良好的信息系統(tǒng)，才能做好控制活動的設(shè)計、開展和評價，并且信息的擬定和改進(jìn)等都需要憑借信息系統(tǒng)完成。企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營管理工作的過程中，應(yīng)該按照系統(tǒng)的實際需求，對使用者的信息需要進(jìn)行識別，并根據(jù)識別結(jié)果，對信息進(jìn)行收集、加工和處理，然后準(zhǔn)確、及時地傳遞給企業(yè)的其他工作人員，保證這些工作人員可以有效履行其自身的職責(zé)。

四、結(jié)束語

綜上所述，作為企業(yè)管理人員，必須充分重視企業(yè)的內(nèi)控工作，充分利用企業(yè)文化做好內(nèi)控工作的宣傳，提高工作人員的內(nèi)控管理意識，進(jìn)而有效提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，提高企業(yè)的核心市場競爭力，保證企業(yè)可以在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步。

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