創(chuàng)新自貿(mào)區(qū)內(nèi)部審計工作 扎實服務和推進企業(yè)發(fā)展

王文國

自貿(mào)區(qū)經(jīng)濟在我國經(jīng)濟建設中起著重要的引領作用，管理模式處在不斷的積極探索中，當前最為突出的問題就是重速度、輕規(guī)范。自貿(mào)區(qū)經(jīng)濟要實現(xiàn)高質快速發(fā)展，必須加強以內(nèi)部審計為重點的內(nèi)控工作。近年來，陜西省西咸新區(qū)空港新城開發(fā)建設集團有限公司（以下簡稱“空港集團”）內(nèi)審部門不斷更新內(nèi)審工作理念，理順內(nèi)部流程，創(chuàng)新內(nèi)審工作，順利實現(xiàn)了內(nèi)審全覆蓋，推動了企業(yè)的正常經(jīng)營，探索積累了行之有效的內(nèi)審工作新理念、新做法。

樹立內(nèi)審工作服務企業(yè)發(fā)展的理念

內(nèi)審監(jiān)督要切實解決企業(yè)發(fā)展中的問題，而不是制造問題并成為企業(yè)發(fā)展中的障礙。因此，內(nèi)審部門和人員要提高戰(zhàn)略站位，突出服務理念，從企業(yè)發(fā)展的層面來理解審計監(jiān)督職能。

（一）扮演好角色。內(nèi)審部門要通過內(nèi)審監(jiān)督來提前化解內(nèi)外部風險，積極提供咨詢、參謀、顧問等服務，同時協(xié)調(diào)好國家審計、紀委巡查等外部監(jiān)督，提前化解風險、解決問題，為企業(yè)快速高質發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

（二）發(fā)揮好作用。內(nèi)審工作在部門之間、員工之間、領導之間起著“連心橋”、“潤滑劑”的作用，對企業(yè)所有單位、員工，包括下屬公司起著“照衣鏡”、“按摩師”的作用。發(fā)揮好這些作用，可大大和諧企業(yè)內(nèi)部關系，提高內(nèi)審部門在企業(yè)管理關系中的實際地位，改變企業(yè)對審計的看法和配合力度。

（三）梳理好關系。根據(jù)實際需要，內(nèi)審部門可靈活選擇內(nèi)審和內(nèi)控兩種方式開展內(nèi)部檢查，在完善制度建設、化解控制風險、落實追責問責等方面注重內(nèi)審成果運用，加強問題整改，多方位促進企業(yè)的規(guī)范管理。

（四）盤活好資源。配備審計人員的同時，再盤活所有能從事內(nèi)審和內(nèi)控工作但未從事內(nèi)審工作的人員力量，形成上下一盤棋，緩解內(nèi)審任務重和人員力量薄弱之間的矛盾。

積極探索內(nèi)審工作抓手，突出實效

如何將服務理念應用到實際內(nèi)審工作中去，空港集團審計內(nèi)控部探索出了以下措施：

一是靈活選擇內(nèi)部檢查方式。根據(jù)實際需要，靈活選擇具體的內(nèi)審和內(nèi)控兩種內(nèi)部檢查方式開展內(nèi)部檢查，即可以選擇內(nèi)審的方式進行內(nèi)部檢查，也可以根據(jù)內(nèi)控的方式進行內(nèi)部檢查。根據(jù)現(xiàn)在的國家內(nèi)審法規(guī)，需要外部審計直接利用檢查成果、減少重復檢查頻次給企業(yè)騰出發(fā)展時間的事項進行內(nèi)審檢查。對于某些專項檢查，只需要發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，不需要出具內(nèi)審報告的事項，可選擇內(nèi)控方式開展內(nèi)部檢查，如聘請社會中介機構協(xié)助，可出具內(nèi)控報告作為付賬依據(jù);組織集團內(nèi)部的內(nèi)審內(nèi)控隊伍開展內(nèi)部檢查的，可不出內(nèi)控報告，只建立問題臺賬。

二是建立問題臺賬。在具體事項上可先出問題清單，暫不出內(nèi)審報告或內(nèi)控報告。首先對照問題清單內(nèi)容，通過再次檢查的方式促進問題整改，即組織力量對問題整改情況進行專項檢查，檢查的批次沒有固定次數(shù)，以徹底完成整改為限。完善管理制度和運行機制，充分發(fā)揮內(nèi)審部門和員工的參謀、咨詢和顧問的服務作用。通過若干次的整改情況檢查，給被審對象出謀劃策，既監(jiān)督整改問題，又幫助整改問題，將內(nèi)審人員和被審對象處在為企業(yè)長遠發(fā)展的同一立場，消除對立面，獲得充分理解、支持和配合。根據(jù)整改情況，內(nèi)審部門再根據(jù)實際情況，經(jīng)請示董事會，再考慮是否要外部審計直接利用內(nèi)部檢查成果，再決定是否出具內(nèi)審報告或內(nèi)控報告。

三是提前預警把控風險。內(nèi)審部門積極參與集團的各種事項專題會，對風險提前預警和把控，尤其對外擔保事項、融資債務規(guī)模較大的事項，由事后檢查轉為提前服務把控，防范系統(tǒng)性風險發(fā)生。如此避免了將內(nèi)審部門的服務誤解為“老好人”，形成內(nèi)審是內(nèi)控工作的手段的正確認識。

四是內(nèi)審和內(nèi)控工作重在服務企業(yè)發(fā)展大局、解決問題。針對無法整改的問題和部分已整改的問題可出內(nèi)控報告、內(nèi)審報告，旨在梳理再造各項業(yè)務流程、合理確認關鍵控制環(huán)節(jié)、正確評估與分析經(jīng)營風險，發(fā)揮審計內(nèi)控“助推器”作用。

緊抓審計內(nèi)容，明確工作重點

自貿(mào)區(qū)企業(yè)內(nèi)審工作實現(xiàn)全覆蓋，要明確工作重心和重點，突出以下五個方面：

（一）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營與日常管理情況。這是企業(yè)內(nèi)審部門的核心工作內(nèi)容，對內(nèi)部經(jīng)營與日常管理的內(nèi)審、內(nèi)控檢查最能體現(xiàn)內(nèi)審部門的職能，內(nèi)部經(jīng)營與日常管理的點面檢查同時進行，諸如業(yè)務資料的專項檢查、合同專項檢查、制度建設專項檢查、特定事項檢查、年度財務報表審計等等，是發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程的問題與風險的重要抓手。

（二）國家重大政策執(zhí)行情況。將國家政策和上級文件的落實情況納入審計內(nèi)容，促進廉政建設，塑造自貿(mào)區(qū)法治形象，諸如人員招聘是否符合上級規(guī)定，勞資關系是否符合勞動法和社會保障法、是否嚴格執(zhí)行國家稅收政策，物資采購是否符合國家規(guī)定，上級下達的文件是否按要求落實等等。對于不受國家審計監(jiān)督的外資獨資企業(yè)、民企，可將企業(yè)職工的社保繳納、稅務繳納、勞動法執(zhí)行等國家法規(guī)的遵守情況納入延伸審計內(nèi)容。

（三）上級下達的各項政治任務完成情況。對于入駐自貿(mào)區(qū)的各種企業(yè)來說，必須完成國家扶貧、掃黑除惡和主題教育等政治任務，充分體現(xiàn)講政治。審計工作作為國家治理的重要手段，應將上級下達的各項政治任務完成情況納入審計內(nèi)容。

（四）國家專項資金或補貼資金的使用情況。幾乎自貿(mào)區(qū)所有企業(yè)均享受了優(yōu)惠政策和各種專項資金補貼，尤其是外資獨資企業(yè)、民企等在很大程度上就是奔著優(yōu)惠政策和資金補貼來的，尤其像私立醫(yī)院、私立學校等，內(nèi)審工作要對這些企業(yè)是否存在坐支、挪用、私設小金庫等違法違規(guī)情況，以及對資金的使用效益進行審計和評價。

（五）審計整改情況。對于審計報告中問題的整改情況是審計的重點，也是促進自貿(mào)區(qū)企業(yè)高質量快速發(fā)展的重要抓手。

苦練內(nèi)功，盤活和集中發(fā)揮內(nèi)審力量

一是拓寬業(yè)務知識面。除了懂財務、會審計，還要從企業(yè)經(jīng)營理念和管理模式出發(fā)，內(nèi)審人員要能面對自貿(mào)區(qū)復雜的審計環(huán)境，把握全局、有理有節(jié)辯證判斷，高質量地完成內(nèi)部檢查任務，把工作重點從糾錯和查找問題上深入到對風險評估和業(yè)務流程的再造上，緊盯風險點、關鍵控制點。

二是廣泛引進人才。吸收具有會計、法律、經(jīng)濟、管理等多學科背景的高水平人才或者復合型人才，以顧問、參謀、咨詢的身份，兼職納入內(nèi)審隊伍當中來。

三是強化業(yè)務培訓。著眼問題導向，建立內(nèi)審內(nèi)控的專題例訓機制，內(nèi)審部門每兩周組織一次例訓，所有部門和各級子公司的內(nèi)控崗位人員既要參與培訓學習，又要承擔培訓教學任務，分享工作經(jīng)驗和好資料，引導形成教學相長、理論與實踐相長的良好氛圍。

四是交叉內(nèi)部檢查。企業(yè)各部門、各級子公司均設內(nèi)控崗，所有內(nèi)控崗位人員均要參加其他部門、子公司的內(nèi)審內(nèi)控檢查任務，互相交叉內(nèi)審檢查，通過實踐迅速提高業(yè)務水平，對照別部門、子公司的問題，提高防范自身風險、解決自身問題的意識。

五是明確獎懲機制。強化內(nèi)審人員和問題責任人員的責任意識。一方面將審計問題的整改和內(nèi)控制度的執(zhí)行情況納入本企業(yè)的季度和年度績效考核中，與問題責任人員的績效工資和獎金掛鉤;另一方面根據(jù)審計成果和審計風險，對參與內(nèi)審工作的內(nèi)審人員進行適當?shù)莫剳汀?/p>

（作者單位：陜西省西咸新區(qū)空港集團）