基于風(fēng)險管理的高職院校內(nèi)部控制建設(shè)與優(yōu)化策略研究

劉湉

[摘? ? ? ? ? ?要]? 為有效加強(qiáng)高職院校的抗風(fēng)險能力，需對高職院校目前的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行優(yōu)化。高職院校首先需對自身所面臨的潛在風(fēng)險因素進(jìn)行深入探討，高職院校管理層需重視高職院校的內(nèi)部控制建設(shè)，內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)劣將直接影響高職院校的教學(xué)、財(cái)務(wù)工作、科研等工作的質(zhì)量?；诖?，對目前高職院校的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行深層次探討，從其現(xiàn)狀著手，對于其現(xiàn)階段所存有的問題進(jìn)行具體剖析，針對問題提出針對性較強(qiáng)的優(yōu)化措施。

[關(guān)? ? 鍵? ?詞]? 風(fēng)險管理;高職院校;內(nèi)部控制

[中圖分類號]? G717? ? ? ? ? ? ? ? ?[文獻(xiàn)標(biāo)志碼]? A? ? ? ? ? ? ? [文章編號]? 2096-0603（2020）43-0188-02

根據(jù)國家公布的具體數(shù)據(jù)，可得知目前我國的高職院校總數(shù)量為1430多所，高職院校在我國高等教育中占據(jù)一定的比例，我國對于高等職業(yè)教育的重視度也逐漸加強(qiáng)。高職院校作為培養(yǎng)高等職業(yè)技術(shù)人才的主陣地，部分高職院校由于擴(kuò)招等影響因素，其內(nèi)部控制制度并未完全跟上，導(dǎo)致存在許多潛在風(fēng)險性因素，提高了高職院校的風(fēng)險性。因此為有效加強(qiáng)高職院校的內(nèi)部控制建設(shè)，對其進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，我國高職院校需從風(fēng)險管理意識著手對照自身所存在的風(fēng)險性，制定符合本校實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

美國COSO委員會分別于1992年和2004年提出了《內(nèi)部控制整合框架》與《企業(yè)風(fēng)險管理整體框架》，基于COSO的觀點(diǎn)，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理二者之間存在著極大的關(guān)聯(lián)性，二者不可分割。

對于我國來說，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理最早被應(yīng)用于企業(yè)管理之中，隨著二者在國內(nèi)的發(fā)展，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的發(fā)展方向趨于一致性，一旦脫離內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險管理，將難以取得最佳效果，風(fēng)險管理的工作將難以深入進(jìn)行，僅僅浮于表面。近年來，我國行政事業(yè)單位逐漸意識到內(nèi)部控制管理的重要作用，其在行政事業(yè)單位中取得了良好的發(fā)展，因此風(fēng)險管理也逐漸在行政事業(yè)單位中取得了一定的發(fā)展。由此可見，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理逐漸融為一體，對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作來說，其需將風(fēng)險管理作為導(dǎo)向開展，可有效提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制質(zhì)量。

二、關(guān)于高職院校內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析

近年來，我國高校對于內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)注度逐漸加強(qiáng)，高職院校雖然屬于高校的一大分支，但其本身從教學(xué)目標(biāo)、資金撥款、規(guī)模建設(shè)及制度建設(shè)來說均和本科類綜合院校有著極大的不同之處。因而內(nèi)部控制制度建設(shè)在高職院校中的宣傳并不到位，領(lǐng)導(dǎo)層普遍對其不夠重視，更有甚者對于內(nèi)部控制更是毫無了解，導(dǎo)致高職院校近年來違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生，我國高職院校目前在內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的問題大致可分為以下四大類。

（一）高職院校對于內(nèi)部控制建設(shè)缺乏重視

高校的內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)覆蓋高校的全部業(yè)務(wù)活動來進(jìn)行，包含有建造基礎(chǔ)設(shè)施、教學(xué)、行政事務(wù)等幾大方面。目前，我國在內(nèi)部控制建設(shè)方面所發(fā)布的政策性文件僅有《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《企業(yè)內(nèi)部控制制度》及2015年由財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，我國尚未針對高校制定統(tǒng)一全面的高校內(nèi)部控制建設(shè)政策文件，因此我國高校在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)制度設(shè)計(jì)時往往僅能參考上述幾類文件。缺少統(tǒng)一的關(guān)于高校內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)性文件所帶來的后果便是高校在編制相關(guān)文件時往往僅關(guān)注高校的重點(diǎn)業(yè)務(wù)，并未將高校的邊緣業(yè)務(wù)納入其中，如工程、投資等，對此類業(yè)務(wù)活動缺乏有效約束。除此之外，雖然有的高職院校制定了完善的內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)章制度，但在實(shí)際執(zhí)行環(huán)節(jié)卻并沒有嚴(yán)格按照所制定的規(guī)章來執(zhí)行，規(guī)章制度流于形式。產(chǎn)生上述狀況的背后成因便是高職院校的領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視，沒有從思想意識層面認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)對高職院校的重要意義，且存在一味追求擴(kuò)張學(xué)校規(guī)模的現(xiàn)象。因而，我國高職院校的領(lǐng)導(dǎo)層需擺正自身意識，意識到內(nèi)部建設(shè)的重要性，構(gòu)建一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，可有效改善校內(nèi)工作人員對內(nèi)部控制建設(shè)的態(tài)度，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的管理工作，為高職院校教學(xué)質(zhì)量、行政事務(wù)質(zhì)量的提升夯實(shí)基礎(chǔ)。

（二）高職院校缺乏完善的風(fēng)險評估機(jī)制

高職院校作為高校的一類，其財(cái)務(wù)資金和其他高校一樣來源于我國政府的財(cái)政撥款，無需自身進(jìn)行經(jīng)營獲得資金維持學(xué)校運(yùn)營，因而這導(dǎo)致了許多高職院校內(nèi)部并未設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險評估機(jī)制，即使有部分高職院校制定了風(fēng)險評估機(jī)制，但其覆蓋面也不全面，存有不完善的問題，為高職院校的經(jīng)營運(yùn)作埋下了巨大的隱患。近年來，隨著我國高職院校招生規(guī)模的逐步擴(kuò)大，高職院校的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動也隨之而壯大，由于高職院校需更多的資金用以采購基礎(chǔ)教學(xué)設(shè)施等，其資金來源不單單依賴于財(cái)政撥款，高職院校的資金來源趨于多元化，絕大部分高職院校需開拓另外的融資渠道，對于高等院校來說，其需面臨極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險。這時缺乏完善風(fēng)險評估機(jī)制的弊端開始顯露出來，高等院校領(lǐng)導(dǎo)層在進(jìn)行融資決策時，并未針對其可行性進(jìn)行專門調(diào)研，也未結(jié)合自身的財(cái)務(wù)償還能力進(jìn)行全面而充分的考量，致使大部分高職院校面臨著巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)，部分高職院校甚至已陷入資不抵債的境地。對于高職院校來說，其進(jìn)行金融融資用于翻新高職院校的基礎(chǔ)設(shè)施、為學(xué)生及教師配備更為先進(jìn)的教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)備其本身的出發(fā)點(diǎn)并沒有錯，然而其在進(jìn)行融資前未結(jié)合其本身的財(cái)務(wù)狀況及債務(wù)償還能力來進(jìn)展，便是逐步將自身推入了深淵之中，無論對于高職院校自身還是教師及學(xué)生來說均不是負(fù)責(zé)任的行為。若高職院校因此而陷入了巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)之中，將造成教職工由于拖欠薪資集體離職的現(xiàn)象，高職院校深受負(fù)面新聞的困擾而導(dǎo)致學(xué)生生源質(zhì)量下降等狀況，其對于高職院校的深遠(yuǎn)發(fā)展來說有著巨大的不利影響。因而，在高職院校內(nèi)部設(shè)置完善科學(xué)的風(fēng)險預(yù)估機(jī)制有著十分必要的現(xiàn)實(shí)意義，可幫助高職院校免于陷入不可控的風(fēng)險因素之中，有效保障高職院校的全面質(zhì)量。

（三）高職內(nèi)部控制的執(zhí)行力有所欠缺

高職院校內(nèi)部控制管理不善的主要因素之一便是高職院校在執(zhí)行相關(guān)活動時并未按照所制定的內(nèi)部控制制度來進(jìn)行，執(zhí)行力度存在較大的缺陷。例如高職院校中存在編寫虛假賬目用以騙取國家專項(xiàng)撥款資金等行為，從這可側(cè)面反映出我國高職院校在資金審批方面存在著較大的紕漏之處，高等院校的內(nèi)部控制制度在這方面形同虛設(shè)，給我國造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）高職院校的內(nèi)部監(jiān)督工作不到位

內(nèi)部監(jiān)督是我國高職院校內(nèi)部控制工作中的重要環(huán)節(jié)之一，其通過多元化的方法對我國高職院校的各類經(jīng)營活動等進(jìn)行全面有效的監(jiān)督工作。內(nèi)部監(jiān)督的作用在于幫助高職院校對日常的經(jīng)營活動進(jìn)行行之有效的監(jiān)督，以有效保障高職院校的利益不受侵害。然而目前我國高職院校在開展內(nèi)部監(jiān)督工作方面多數(shù)是由學(xué)校財(cái)務(wù)、審計(jì)部門等兼任，極少數(shù)高職院校會專門設(shè)置一個內(nèi)部監(jiān)督的崗位，從這可有效反映出高職院校的內(nèi)部監(jiān)督工作缺乏獨(dú)立性，其權(quán)力受到較大的制約。因而高職院校內(nèi)部審計(jì)工作困難重重，學(xué)校內(nèi)部高層領(lǐng)導(dǎo)的腐敗現(xiàn)象嚴(yán)重，審計(jì)調(diào)查人員迫于校高層領(lǐng)導(dǎo)影響，因而在審計(jì)結(jié)果中弄虛作假，致使審計(jì)報(bào)告不具備參考性。

三、基于風(fēng)險管理有效提升高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)化措施

（一）在高職院校構(gòu)建良好的內(nèi)部控制氛圍

為大力推動高職院校從領(lǐng)導(dǎo)層至普通教職工對于內(nèi)部控制建設(shè)重要性的認(rèn)知，從而使其能夠自覺遵守內(nèi)部控制，不斷推動高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的完善性，首先高職院校需開展與此相關(guān)的培訓(xùn)班來加強(qiáng)大家的內(nèi)部控制意識。使高職院校自上而下能清晰知曉內(nèi)部控制的基礎(chǔ)概念、如何開展內(nèi)部控制建設(shè)及內(nèi)部控制建設(shè)的重要作用，使高職院校全體工作人員均能從思想意識層面重視內(nèi)部控制建設(shè)的構(gòu)建。至于財(cái)務(wù)工作等業(yè)務(wù)性工作，高職院校也需針對其開展內(nèi)部控制建設(shè)培訓(xùn)，將內(nèi)部控制培訓(xùn)建設(shè)與主體業(yè)務(wù)工作內(nèi)容相結(jié)合，每年組織業(yè)務(wù)工作者開展相關(guān)的業(yè)務(wù)工作的培訓(xùn)。另外，為有效保障內(nèi)部控制建設(shè)在高職院校中的順利推廣，高職院校領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)將其與獎懲制度相聯(lián)系，對于貫徹落實(shí)內(nèi)部控制良好的部門給予一定獎勵，反之則需給予批評，方能在高職院校中營造良好的內(nèi)部控制建設(shè)氛圍。

（二）構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)估體系

由于高職院校潛在的風(fēng)險因素較多，未能有效預(yù)防相關(guān)的風(fēng)險，高職院校內(nèi)部需構(gòu)建科學(xué)完善的風(fēng)險評估機(jī)制。高職院校首先應(yīng)對潛在風(fēng)險因素進(jìn)行分類，隨后需組建一支專門的風(fēng)險防控團(tuán)隊(duì)，對潛在風(fēng)險進(jìn)行深入分析，并根據(jù)分析結(jié)果制定相應(yīng)的解決相關(guān)風(fēng)險的具體措施，對潛在風(fēng)險進(jìn)行全面把控。對于高職院校來說，其可能存在的潛在質(zhì)量風(fēng)險有生源質(zhì)量不佳、采購設(shè)施存有質(zhì)量問題等。在構(gòu)建風(fēng)險預(yù)估體系時，工作人員需首先對高職院校各職能部門的工作等進(jìn)行深入了解，根據(jù)其工作來進(jìn)行風(fēng)險識別，隨后對該風(fēng)險發(fā)生的可能性給出預(yù)估，對于發(fā)生可能性較大的風(fēng)險工作人員需給予更多的關(guān)注。通過風(fēng)險預(yù)估機(jī)制的制定，可有效保障高職院校的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）關(guān)于資金收支方面的控制管理

財(cái)務(wù)管理是我國高職院校內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，為有效保障高職院校的國有資產(chǎn)不流失，高職院校需在資金收支上制定完善嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，將高職院校的所有經(jīng)營活動均覆蓋其中。

（四）全面執(zhí)行預(yù)算控制

高職院校的預(yù)算控制管理對于內(nèi)部控制也有著極大的影響，高職院校需重視該項(xiàng)工作，對預(yù)算控制進(jìn)行全面徹底的管理。高職院?？蓸?gòu)建一個完善科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，按照預(yù)算范圍給高職院校各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行撥款，此舉對于加強(qiáng)高職院校的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量有著極為明顯的幫助。我國高職院校應(yīng)聘用專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，并每年組織財(cái)務(wù)管理人員參與財(cái)務(wù)管理知識的培訓(xùn)，以此來提升其專業(yè)知識技能。通過培訓(xùn)，可增加財(cái)務(wù)管理人員的理論知識，知曉如何科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算績效管理，熟悉內(nèi)控制度的運(yùn)行等，加強(qiáng)高職院校的預(yù)算績效管理工作。

（五）加大內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的執(zhí)行力度

我國高職院校在內(nèi)部監(jiān)督工作方面，需構(gòu)建專門的內(nèi)部監(jiān)督工作崗位，并且對于內(nèi)部監(jiān)督出具專業(yè)的監(jiān)督檢查工作制度。為充分保障高職院校內(nèi)部監(jiān)督工作的權(quán)威性，使審計(jì)結(jié)果可以服眾，高職院校需聘請專門的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)豐富的科班人才，且其與高職院校的經(jīng)營部門工作等均不涉及。通過內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，審計(jì)工作人員可及時發(fā)現(xiàn)高職院校在經(jīng)營活動中所存在的問題，及時督促其進(jìn)行整改。

綜上所述，從風(fēng)險管理理念出發(fā)對高職院校的內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)行優(yōu)化及整改，可促使我國高職院校經(jīng)營活動的轉(zhuǎn)變，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的潛在風(fēng)險，對于財(cái)務(wù)、預(yù)算等工作進(jìn)行重點(diǎn)把控，可有效杜絕高職院校中國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生，有利于我國高職院校的穩(wěn)定運(yùn)營。

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