關(guān)于強(qiáng)化銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的思考

摘要：在全球金融時(shí)代，銀行在社會(huì)發(fā)展中的作用越來(lái)越大。人民的正常生活、企業(yè)的發(fā)展都與銀行有著密切的聯(lián)系。而在銀行運(yùn)用過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作非常重要，直接關(guān)系到銀行的經(jīng)濟(jì)利益?，F(xiàn)階段，銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理還存在一定的問(wèn)題。本文闡述了銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的意義以及銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的問(wèn)題，并提出了銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的強(qiáng)化策略。

關(guān)鍵詞：銀行;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)控管理

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）03-0159-02

提高銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平是促進(jìn)銀行合理發(fā)展的有效途徑。銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)工作，是對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的總結(jié)。銀行管理部門要制定發(fā)展規(guī)劃，就要根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息了解銀行當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r。在當(dāng)前，銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中還存在著一定的問(wèn)題，影響著財(cái)務(wù)信息處理的準(zhǔn)確性，同時(shí)也影響著銀行的發(fā)展。

一、加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是銀行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中非常重要的環(huán)節(jié)，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理才能夠保證銀行財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，也能夠讓銀行管理層清晰地了解到銀行發(fā)展?fàn)顩r，以便于銀行企業(yè)制定良好的發(fā)展計(jì)劃。

另外，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，各個(gè)國(guó)家的金融貿(mào)易逐漸增加，資金流動(dòng)非常巨大，跨洲際的資金調(diào)動(dòng)也十分常見(jiàn)，銀行在國(guó)際經(jīng)濟(jì)交流與貿(mào)易中的作用顯而易見(jiàn)。但銀行業(yè)贏得發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也隨著而來(lái)。由于各國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不同，經(jīng)濟(jì)政策也不一樣，銀行金融秩序存在差異性，所以銀行在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展中的影響因素非常多，風(fēng)險(xiǎn)也比較大。如果不加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，銀行在與國(guó)外銀行進(jìn)行資金交流過(guò)程中，很容易受到打擊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，有利于銀行自身防范經(jīng)濟(jì)全球化風(fēng)險(xiǎn)。

在我國(guó)的銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，由于內(nèi)部制度不完善，所以經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員“弄虛作假”、挪用公款等現(xiàn)象。這些現(xiàn)象極大地?fù)p害了銀行和用戶的利益，而且將銀行的資金管理陷于風(fēng)險(xiǎn)之中。而加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，就是要建立和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，從而減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)日常工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，使銀行資金管理和使用更加安全。

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展和全球化的背景下，銀行業(yè)也要從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)，對(duì)銀行業(yè)未來(lái)的發(fā)展做好相應(yīng)的規(guī)劃。但是，改革和發(fā)展不是短期的工作內(nèi)容，而是循序漸進(jìn)的環(huán)節(jié)。而強(qiáng)化銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理就是銀行改革的第一步，也是關(guān)鍵的一步，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是銀行發(fā)展過(guò)程中必不可少的工作，對(duì)銀行的發(fā)展有重要的作用。加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理能夠有效地控制銀行資金，保證銀行資金使用安全，從而為銀行的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題

1.銀行各個(gè)部門之間工作布置不明確

企業(yè)正常運(yùn)行需要多個(gè)部門相互協(xié)調(diào)，銀行企業(yè)也不例外。在銀行的工作過(guò)程中，需要營(yíng)業(yè)部運(yùn)作，內(nèi)部審理部、會(huì)計(jì)核算部、信貸部、后勤部、人力資源部等多個(gè)部門共同協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。而這些部門在正常運(yùn)行過(guò)程中，產(chǎn)生的資金往來(lái)、資金使用以及折舊損失都與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有密切聯(lián)系。換言之，銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作與銀行各部門之間有非常重要的聯(lián)系。銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作也受到各部門工作的影響。但是，在當(dāng)前的銀行管理模式中，很多銀行部門之間的分工不是很明確，例如計(jì)財(cái)部和會(huì)計(jì)核算部，導(dǎo)致銀行各部門工作中經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)沖突，產(chǎn)生的資金流動(dòng)也比較混亂，這就給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作造成了一定的麻煩，影響到了銀行對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的管理。

2.對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理重視程度不足

銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理是保證銀行合理發(fā)展的重要工作，也是銀行管理者了解銀行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的重要途徑[1]。如果銀行對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)沒(méi)有足夠的控制和管理，就會(huì)導(dǎo)致銀行的資金核算出現(xiàn)問(wèn)題。但是，現(xiàn)階段銀行管理者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作還沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)。由于銀行在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，需要處理的事情有很多，所以銀行管理者將精力更多地投入到銀行的發(fā)展和建設(shè)中，對(duì)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具體工作了解很少，也沒(méi)有具體去投入銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中，這也導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作效率低下，內(nèi)控管理效果不夠明顯。另外，很多銀行領(lǐng)導(dǎo)欠缺銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理知識(shí)，不知道如何進(jìn)行內(nèi)部控制管理，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作效率大大降低。

3.銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不完善

銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作中存在的第三大問(wèn)題就是內(nèi)控制度不完善，制度是工作良好運(yùn)行的保證，沒(méi)有嚴(yán)格的制度工作效率也會(huì)下降。而銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度問(wèn)題主要為以下兩個(gè)方面;首先，銀行在發(fā)展過(guò)程中，過(guò)度重視業(yè)務(wù)模式的拓展，希望通過(guò)業(yè)務(wù)的拓展帶動(dòng)銀行發(fā)展。但是在銀行業(yè)務(wù)拓展的同時(shí)，卻沒(méi)有配備相應(yīng)的制度，使業(yè)務(wù)拓展工作很難落實(shí)。即使落實(shí)問(wèn)題也比較多。在銀行的發(fā)展過(guò)程中，沒(méi)有重視起財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，內(nèi)控制度不夠完善，部分銀行還在實(shí)行早期的內(nèi)部控制制度。其次，銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性。由于銀行業(yè)的發(fā)展，銀行網(wǎng)點(diǎn)遍布各個(gè)地區(qū)，而各地區(qū)之間沒(méi)有嚴(yán)格統(tǒng)一的內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)控制度很難發(fā)揮作用。

4.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制方法相對(duì)落后

銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容，涉及到銀行的資金和資產(chǎn)計(jì)算情況，也涉及到一定的資金活動(dòng)內(nèi)容，所以銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在工作中也受到了一定的風(fēng)險(xiǎn)。一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)都包括結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)、出納風(fēng)險(xiǎn)以及清算風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)都嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。所以，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作就是要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制。但是，當(dāng)前銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中還沒(méi)有有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)和控制方法。使銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不能夠清楚地了解到風(fēng)險(xiǎn)，給銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了極大的隱患。另外，銀行管理者對(duì)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作沒(méi)有重視，沒(méi)有學(xué)習(xí)和引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法辦法。

5.會(huì)計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)不足

會(huì)計(jì)監(jiān)督體系是銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的重要保證，直接影響著內(nèi)控管理工作質(zhì)量。但是，目前銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)不夠完整，發(fā)揮效用不足。部分銀行基層分支機(jī)構(gòu)甚至都沒(méi)有專門負(fù)責(zé)監(jiān)督工作的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)監(jiān)督工作缺乏相應(yīng)的有效性，沒(méi)有做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事前、事中、事后的監(jiān)督工作，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作效率低下。

三、銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的優(yōu)化策略

1.加強(qiáng)銀行各部?jī)?nèi)部控制管理

銀行運(yùn)營(yíng)是一個(gè)復(fù)雜龐大的整體，每個(gè)部門之間都有著相應(yīng)的聯(lián)系，部門之間也都要盡心財(cái)務(wù)核算[2]。而銀行整體工作的混亂，也給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制管理工作帶來(lái)問(wèn)題。所以強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，就要協(xié)調(diào)好各部門之間的關(guān)系，提高銀行整體運(yùn)轉(zhuǎn)效率，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作平穩(wěn)運(yùn)行。首先，銀行管理者要發(fā)揮自身督導(dǎo)作用，完善銀行工作章程。規(guī)定中要寫明銀行各部門工作職責(zé)，防止推卸責(zé)任現(xiàn)象發(fā)生。其次，銀行要加強(qiáng)各部門與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的溝通，方便財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)各個(gè)部門的工作進(jìn)行核算，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。最后，要對(duì)銀行財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，提升員工的基本素養(yǎng)和專業(yè)水平，提升員工的工作效率。

2.加強(qiáng)度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重視

銀行的外在業(yè)務(wù)是銀行收入的主要來(lái)源，也是銀行發(fā)展的動(dòng)力[3]。而銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是銀行內(nèi)部工作，能夠真實(shí)地反映出銀行的資金情況和發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)于銀行而言同樣重要。銀行管理者一定要轉(zhuǎn)變自身的發(fā)展理念，不要一味地重視業(yè)務(wù)工作的發(fā)展，忽視了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理就要先從銀行管理者入手，銀行管理者要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作進(jìn)行了解，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，從而能夠更好地對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理，也方便管理者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行合理運(yùn)用，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息做好銀行發(fā)展的規(guī)劃工作。另外，加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作也要對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)培訓(xùn)，提高員工的責(zé)任意識(shí)，讓員工重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，認(rèn)真負(fù)責(zé)地保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作準(zhǔn)確性。還要加強(qiáng)員工的財(cái)務(wù)核算能力，提高整體工作水平。

3.完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的保證[4]。完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度就要對(duì)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行總結(jié)，與實(shí)際中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題相結(jié)合，補(bǔ)充空白內(nèi)容，改善相應(yīng)問(wèn)題，制定合情合理的內(nèi)部控制制度。首先，傳統(tǒng)銀行內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)發(fā)展脫節(jié)，使內(nèi)控制度效率低下，不能夠發(fā)揮效果。而在完善內(nèi)控制度過(guò)程中，財(cái)務(wù)工管理者可以深入到業(yè)務(wù)部門之中，對(duì)銀行業(yè)務(wù)內(nèi)容及工作流程進(jìn)行相應(yīng)的了解，找到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作與業(yè)務(wù)工作之間的聯(lián)系，也要找到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作問(wèn)題的原因，財(cái)務(wù)工作者通過(guò)自身的了解來(lái)完善內(nèi)控制度，將會(huì)很大程度上提高內(nèi)控制度的合理性，也讓內(nèi)控制度能夠發(fā)揮更好的效率。其次，由于地區(qū)性差異，內(nèi)控制度的完善也要綜合考慮多個(gè)網(wǎng)點(diǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題，將問(wèn)題統(tǒng)一解決并制定統(tǒng)一的內(nèi)控制度。各別營(yíng)業(yè)支部的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理問(wèn)題，可以單獨(dú)進(jìn)行解決，提高內(nèi)控制度的管理效力。

4.完善防風(fēng)險(xiǎn)制度，采用崗位責(zé)任制

風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是銀行建設(shè)和發(fā)展過(guò)程中不可避免的問(wèn)題，但是銀行可以通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作來(lái)防范相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)[5]。首先，就是要建立相應(yīng)的防范風(fēng)險(xiǎn)制度，管理者通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)、出納風(fēng)險(xiǎn)以及清算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)的了解，制定出合理的防范風(fēng)險(xiǎn)的制度，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的防范風(fēng)險(xiǎn)能力。其次，做好防范風(fēng)險(xiǎn)工作可以采取崗位風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)，將風(fēng)險(xiǎn)防范工作落實(shí)到財(cái)務(wù)工作的每一個(gè)崗位，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，員工的每一項(xiàng)核算工作都要按照流程進(jìn)行，“從單位到整體”去防范風(fēng)險(xiǎn)管理。而當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，也方便財(cái)務(wù)管理者能夠及時(shí)地找到風(fēng)險(xiǎn)源頭，迅速找到消除風(fēng)險(xiǎn)的辦法，從而提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作質(zhì)量。

另外，銀行還要健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，保證各部門之間不出現(xiàn)互相包庇、弄虛作假的現(xiàn)象，從而使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作更加健康。

四、結(jié)語(yǔ)

銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的提升，將很大程度上改善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，提高銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性，為銀行發(fā)展提供更加合理的財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)銀行發(fā)展。希望本文能夠?qū)︺y行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的強(qiáng)化有所幫助。

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作者簡(jiǎn)介：

郁春麗，供職于鄭州銀行股份有限公司新鄉(xiāng)分行。