電力基建項目全過程財務(wù)管理體系分析

陳曉霞

摘要：在我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)過程中，電力企業(yè)做出了突出的貢獻，也獲得了巨大的發(fā)展，各類電力基建工程項目不斷增多。作為電力基建項目的重要組成部分，財務(wù)管理體系的建立有助于提高電力企業(yè)管理基建項目的水平，提高資金使用效率，提高項目的整體經(jīng)濟效益。本文簡單闡述了電力基建項目財務(wù)管理體系的重要和所存在的問題，并提出相對應(yīng)的解決對策，為相關(guān)工作者提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：電力基建項目;財務(wù)管理;全過程

電力基建項目不僅是推動電力企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要項目，而且也是影響我國電力行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。但是在電力基建項目建設(shè)期間，仍存在財務(wù)管理意識薄弱、成本運算不合理、審計工作缺失等問題，嚴(yán)重影響電力基建項目的經(jīng)濟效益。因此，研究分析電力基建項目全過程財務(wù)管理體系具有重要的現(xiàn)實意義。

一、電力基建項目全過程財務(wù)管理體系的重要性

（一）提高資金利用率，降低工程成本

在電力基建項目建設(shè)期間，采用全過程的財務(wù)管理系統(tǒng)，可以在各項建設(shè)工作開展過程中，實現(xiàn)財務(wù)管理的參與，并合理的提出具體的參與方法和流程，有助于優(yōu)化電力企業(yè)的資金分配，從根本上實現(xiàn)對工程預(yù)算的控制，實現(xiàn)電力基建工程建設(shè)成本的降低，保障企業(yè)的資金鏈運轉(zhuǎn)正常。

（二）有助于預(yù)防財務(wù)風(fēng)險

通過全過程財務(wù)管理系統(tǒng)的搭建，明確了電力企業(yè)財務(wù)部門的工作職責(zé)和管理定位，使其能夠更好的參與到電力紀(jì)檢工程當(dāng)中，有針對性的對一些財務(wù)風(fēng)險進行管理、控制，充分發(fā)揮財務(wù)管理的風(fēng)險防范智能，確保了整個電力基建項目的順利實施。

（三）提高電力企業(yè)決策水平

構(gòu)建電力基建項目全過程財務(wù)管理系統(tǒng)，可以幫助電力企業(yè)對整個電力紀(jì)檢工程的全流程環(huán)節(jié)進行全面、清楚的掌握，知曉各環(huán)節(jié)存在的問題，有助于為資產(chǎn)的全生命周期成本優(yōu)化提供科學(xué)依據(jù)，最大化的提高了電力企業(yè)的投資效益，提高了電力企業(yè)的經(jīng)營決策能力。

二、電力基建項目財務(wù)管理中存在的問題

（一）財務(wù)管理觀念落后

很多電力基建項目在建設(shè)期間，并不重視財務(wù)管理工作，很多財務(wù)人員本身也缺乏現(xiàn)代化的業(yè)務(wù)管理能力和理論知識，無法開展正常的基建財務(wù)管理工作，為企業(yè)的經(jīng)營、決策以及管理提供正確的知道。此外，電力企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層將基建財務(wù)管理工作與會計核算工作混為一談，片面的認(rèn)為基建財務(wù)管理工作就是完成工程的核算以及資金的撥付，導(dǎo)致財務(wù)管理工作難以發(fā)揮其應(yīng)有的職能。

（二）可行性研究不充分

為了滿足企業(yè)的發(fā)展需要，很多電力企業(yè)都試圖通過擴大基建投資來提高自己的生產(chǎn)能力，以提高自身在市場中的競爭力。但是在基建項目建設(shè)之前，可行性研究不充分，缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃，導(dǎo)致項目建設(shè)期間出現(xiàn)了嚴(yán)重的資金超標(biāo)現(xiàn)象，給電力企業(yè)增加了巨大的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，也嚴(yán)重影響財務(wù)管理工作的質(zhì)量。

（三）財務(wù)監(jiān)督不力

任何一個項目的建設(shè)施工都不離不開基建企業(yè)的現(xiàn)場管理和成本控制，只有這樣才能確保整個項目在預(yù)算的成本內(nèi)，按照設(shè)計圖紙的質(zhì)量要求如期建設(shè)完工。但是基于當(dāng)前電力基建項目的實際情況來看，很多基建項目管理負(fù)責(zé)人以及財務(wù)工作者缺少責(zé)任心，對整個項目缺少監(jiān)督管理手段，在進行資金支付過程中，不能嚴(yán)格按照有關(guān)流程對工程質(zhì)量進行驗收，導(dǎo)致資金的使用合理性大大降低。

（四）竣工決算以及審計問題

（1）部分電力基建項目的財務(wù)部門本身在進行工程結(jié)算過程中，對項目的建設(shè)成本以及其他費用歸集不正確，導(dǎo)致在編制竣工決算報告時，不符合相關(guān)規(guī)定要求，尤其是固定資產(chǎn)的管理方面，時效性較差，給工程后期的資產(chǎn)管理制造了巨大的困難。

（2）財務(wù)部門在針對電力積基建項目開展竣工審計過程中，對整個項目的交付使用情況審查力度不足，缺少對已審計工程費用與財務(wù)記錄之間的差異的分析，導(dǎo)致賬目混亂，存在一系列的問題影響電力基建項目的順利完工驗收。

（五）成本控制力度不足

由于電力基建項目施工周期長、施工規(guī)模大，往往會在建設(shè)期間，受到市場因素以及國家政策的變化，導(dǎo)致材料、設(shè)備等價格產(chǎn)生浮動。如果在日常的財務(wù)管理過程中，只是依靠概預(yù)算對成本進行管控，勢必導(dǎo)致最終的不必要的浪費，例如在電力基建項目概算過程中，會設(shè)置辦公家具的購置、員工培訓(xùn)等費用支持，而這些支出并不一定在項目建設(shè)過程中發(fā)生，如果建設(shè)單位將此類金額進行使用，勢必造成不必要成本浪費。

三、實例分析電力基建項目全國財務(wù)管理體系的策略

某電力企業(yè)現(xiàn)有2臺600MW火力發(fā)電機組，在2004年已經(jīng)投產(chǎn)運行。隨著本企業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)有的火力發(fā)電機組已經(jīng)難以滿足企業(yè)的發(fā)展要求，因此，計劃引入兩臺兩缸兩排汽660MW超臨界直接空冷汽輪發(fā)電機組，在電力基建項目建設(shè)過程，建立了全過程財務(wù)管理體系。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）重視電力基建項目前期的財務(wù)管理

（1）參與制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。結(jié)合本企業(yè)的自身情況，在財務(wù)管理建設(shè)之前，要求財務(wù)部門參與到本企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃的制定過程中，并提高財務(wù)預(yù)測和財務(wù)分析工作的水平，為企業(yè)的發(fā)展規(guī)范編制提供科學(xué)的依據(jù)。

（2）編制企業(yè)中長期財務(wù)滾動規(guī)劃。對于本企業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃而言，應(yīng)遵循資金平衡的原則以及當(dāng)前的財務(wù)狀態(tài)，按年進行規(guī)劃的編制。

（3）項目可行性研究。在基建項目建設(shè)之前，需要吸收財務(wù)部門參與到整個項目的可行性研究、初步設(shè)計以及開工報告階段。通過對各種方案進行對比分析，從中選擇最佳的方案，來提高整個工程的經(jīng)濟效益。

（二）重視工程造價管理

在電力基建項目建設(shè)過程中，全過程財務(wù)管理體系通過對工程造價的控制，降低不必要的成本支出，參與到招投標(biāo)流程當(dāng)中，以確保整個工程的造價控制在控制范圍內(nèi)。

（1）緊跟市場發(fā)展。在電力基建項目建設(shè)期間，財務(wù)部門需要緊跟市場的發(fā)展，密切關(guān)注與工程建設(shè)相關(guān)的材料、工藝以及勞務(wù)用工數(shù)據(jù)，以確保整個工程的造價符合市場發(fā)展的規(guī)律。

（2）深化定額管理。所謂定額管理，就是采用規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)額度對本工程所需的人力、物力以及財力進行統(tǒng)籌規(guī)劃，基于最小的成本下獲得最大的經(jīng)濟效益。因此，本工程在基建建設(shè)過程中，對項目有關(guān)的所有支出都設(shè)定了紅線，確保其控制在預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。同時，為了落實定額管理制度的有效執(zhí)行，本工程還加強了基建項目的日常數(shù)據(jù)跟蹤，通過對數(shù)據(jù)的深入分析，來找出其中存在的問題并采取有效的措施解決，以避免影響整個工程的造價。

（3）加強招投標(biāo)的財務(wù)監(jiān)督和管理。在基建項目招投標(biāo)過程中，通過加強財務(wù)監(jiān)督管理工作，來對所有參與競標(biāo)的企業(yè)的財務(wù)狀況進行評價，掌握其資金流動狀況、償債能力以及現(xiàn)金流量等財務(wù)指標(biāo)，以確保競標(biāo)企業(yè)在中標(biāo)后，可以按照合同的約定如期完工，降低基建工程存在的財務(wù)風(fēng)險。

（三）采取有效的措施防范資金風(fēng)險

為了加強本工程的基建項目資金風(fēng)險管理，本工程從工程款的支付、物資管理、融資管理、資金計劃管理、資金來源審查、資金使用考評以及責(zé)任追求等八個方面對資金風(fēng)險進行了管控（如圖1）。以資金計劃管理為例，在基建項目建設(shè)期間，財務(wù)部門會結(jié)合實際的業(yè)務(wù)活動對資金進行計劃，通過科學(xué)的調(diào)度確保資金的有效管控。同時每個月末還會召開月度資金平衡例會，對下個月的資金支出方案進行編制。

（四）充分運用信息化手段

為了進一步提高本工程的財務(wù)管理效率，在本項目基建建設(shè)期間，還搭建了“基建管理信息共享環(huán)境”，實現(xiàn)了全業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的覆蓋，解決了傳統(tǒng)信息傳遞過程中存在的傳遞速度慢，信息溝通渠道補償?shù)葐栴}。例如本系統(tǒng)平臺具有電廠基建期管理和生產(chǎn)運行期管理等功能?？梢园凑针娏椖恐芷冢y(tǒng)籌考慮系統(tǒng)在基建期和生產(chǎn)運行期的功能，使基建期和生產(chǎn)期可以共用的功能模塊能直接過渡，或?qū)ㄆ诠δ苓M行擴充后使其能夠順利過渡到生產(chǎn)運行期，使生產(chǎn)運行期順利使用基建期轉(zhuǎn)入的相關(guān)數(shù)據(jù)，從而實現(xiàn)電力企業(yè)全生命周期管理。

四、結(jié)語

綜上所述，對于電力企業(yè)而言，電力基建項目是推動企業(yè)未來發(fā)展的重要基礎(chǔ)項目，而在基建項目建設(shè)過程中，應(yīng)重視全過程的財務(wù)管理，站在合理利用自建的角度，對整個項目的建設(shè)情況和進度進行全面的了解，明確財務(wù)管理的職責(zé)和地位，提高資金利用效率差，控制資金風(fēng)險，提高整個電力基建工程的經(jīng)濟效益，推動電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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