財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策應(yīng)用中的思路探索

陸軍

摘 要：隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化的迅速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，各個(gè)行業(yè)的企業(yè)都將面臨更加激烈和變幻莫測(cè)的市場競爭環(huán)境，許多企業(yè)紛紛走上了轉(zhuǎn)型的道路，這樣企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和運(yùn)營模式方面也需要順應(yīng)時(shí)代潮流而變化。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也要從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析的“狹窄”視野轉(zhuǎn)向?yàn)闃?gòu)建更加全面系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析體系，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相融合，更好地為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供決策支撐。為此，財(cái)務(wù)分析對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)將發(fā)揮十分關(guān)鍵的作用。本文通過闡述財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中所發(fā)揮的重要作用，深入探討了如何更好地將財(cái)務(wù)分析應(yīng)用到企業(yè)決策中發(fā)揮實(shí)效。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析 ?財(cái)務(wù)信息 ?財(cái)務(wù)報(bào)表

中圖分類號(hào)：F275.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）02（a）--02

在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢(shì)下，企業(yè)面臨的外部環(huán)境千變?nèi)f化，企業(yè)更需要實(shí)時(shí)關(guān)注一些相關(guān)國家政策的出臺(tái)和同行業(yè)競爭對(duì)手采取的策略對(duì)公司的影響。隨著外部環(huán)境的變化給不同企業(yè)帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，也會(huì)使企業(yè)經(jīng)常面臨不同的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)種種不確定因素的出現(xiàn)，企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理者工作的信息支持作用，注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析與評(píng)估，使企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)日新月異的市場環(huán)境變化，健康穩(wěn)定地向前發(fā)展。

1 ?企業(yè)經(jīng)營決策中財(cái)務(wù)分析的作用

1.1 為經(jīng)營決策提供信息依據(jù)

財(cái)務(wù)分析為企業(yè)管理者提供具體的參考數(shù)據(jù)，有利于管理者客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況，幫助管理者尋找到影響企業(yè)收入實(shí)現(xiàn)、成本費(fèi)用的控制、利潤水平的高低、償還企業(yè)債務(wù)的能力、未來發(fā)展能力等客觀因素，便于管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)行整改，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。準(zhǔn)確地分析資料還可以幫助企業(yè)管理者挖掘企業(yè)的經(jīng)營潛力，找出經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而采取對(duì)應(yīng)措施，進(jìn)行補(bǔ)救和調(diào)整，揚(yáng)長避短，扭轉(zhuǎn)弱勢(shì)項(xiàng)目，改善經(jīng)營戰(zhàn)略，化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 為實(shí)施監(jiān)控提供指標(biāo)依據(jù)

通過相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析可以幫助企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督與控制，以確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)分析可以使企業(yè)管理者設(shè)定科學(xué)的指標(biāo)監(jiān)控體系，在利用對(duì)標(biāo)分析和同行業(yè)對(duì)比分析的基礎(chǔ)上，確立企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)值，以實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的變化情況，利用實(shí)際產(chǎn)生的數(shù)值與標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)數(shù)值之間的差異分析來糾正企業(yè)的運(yùn)營偏差，實(shí)現(xiàn)過程控制。

1.3 為進(jìn)行業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)提供依據(jù)

企業(yè)的財(cái)務(wù)分析涉及經(jīng)營管理的各個(gè)方面，包括企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)控制、盈利水平、營運(yùn)狀況、償還企業(yè)債務(wù)的能力、未來的發(fā)展能力等方面。相關(guān)指標(biāo)的分析結(jié)果可以反映企業(yè)經(jīng)營決策和執(zhí)行情況好壞，也是企業(yè)進(jìn)行業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的參考依據(jù)。通過對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)的分析可以使企業(yè)管理者了解哪些指標(biāo)對(duì)企業(yè)經(jīng)營起著推動(dòng)作用，哪些指標(biāo)對(duì)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，從而進(jìn)行調(diào)整，以提高企業(yè)今后的運(yùn)營效率，加速企業(yè)發(fā)展。

2 ?企業(yè)財(cái)務(wù)分析在經(jīng)營決策應(yīng)用中存在的問題

2.1 片面追求銷售收入規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)

有些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)“不算經(jīng)濟(jì)賬”“不算總體賬”的問題，片面追求銷售量和銷售收入規(guī)模的擴(kuò)張，沒有站在企業(yè)整體利益的角度去思考，對(duì)獲得的收入不考慮付出的成本代價(jià)有多少，極端的情況下甚至?xí)霈F(xiàn)銷售量和銷售收入規(guī)模上漲，而企業(yè)利潤卻在下降的局面。

2.2 缺乏解讀會(huì)計(jì)報(bào)表的能力

許多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析不夠重視，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的異常科目或異常數(shù)據(jù)，無法通過一些常規(guī)指標(biāo)來判斷企業(yè)業(yè)績好壞，導(dǎo)致企業(yè)資金被長期占用形成壞賬，費(fèi)用長期“掛賬”使企業(yè)利潤被嚴(yán)重高估，缺乏與同行業(yè)之間的指標(biāo)對(duì)比造成企業(yè)戰(zhàn)略失誤被競爭對(duì)手淘汰等危險(xiǎn)。

2.3 企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析利用

在我國，大部分中小企業(yè)的經(jīng)營決策都比較簡單，往往由一人做出決策， 很少經(jīng)過集體決策，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員只要做好賬就行了。由于很多中小企業(yè)不重視財(cái)務(wù)分析， 財(cái)務(wù)人員已經(jīng)習(xí)慣將自己的工作定位在了會(huì)計(jì)核算上， 失去了財(cái)務(wù)分析的能力。有部分中小企業(yè)還不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步， 財(cái)務(wù)分析手段落后， 無法滿足企業(yè)經(jīng)營管理的精細(xì)化要求。

2.4 企業(yè)財(cái)務(wù)人員職業(yè)能力有待提高

目前，雖然我國從事會(huì)計(jì)工作的人員比較多，但事實(shí)上具有高水準(zhǔn)的會(huì)計(jì)人員卻相對(duì)來說比較少，特別是在很多私營企業(yè)，其中，許多從事會(huì)計(jì)的人員都是“自家親信”，這種狀況對(duì)于經(jīng)營分析的應(yīng)用會(huì)帶來不利影響。更令人困惑的是現(xiàn)在許多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不知道財(cái)務(wù)分析該如何下手，只是在閉門造車，只注重結(jié)果分析，無視環(huán)境影響，缺少改進(jìn)調(diào)整，僅僅是一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析比對(duì)，與業(yè)務(wù)相脫節(jié)。有些財(cái)務(wù)人員也想在分析上進(jìn)一步提升到經(jīng)營分析的高度，但苦于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)獲取比較困難，加上業(yè)務(wù)部門不配合、不理解，有時(shí)花費(fèi)了大量時(shí)間編制的分析數(shù)據(jù)仍不盡如人意，常陷入孤芳自賞和顧影自憐的境地。

3 ?企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的思路建議

3.1 對(duì)企業(yè)銷售收入增長應(yīng)作綜合分析

針對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的銷售收入規(guī)模盲目擴(kuò)張的問題，一方面我們可以從銷售量和銷售價(jià)格入手進(jìn)行分析，因?yàn)閷?dǎo)致銷售收入出現(xiàn)不利偏差的原因可能是銷售量下降造成的，有可能是銷售價(jià)格造成的，結(jié)合財(cái)務(wù)分析中的因素分析法，如果是銷售量問題，就要找出與銷售量對(duì)應(yīng)的因素如產(chǎn)品銷售的區(qū)域、銷售渠道還是產(chǎn)品自身問題等情況，分析原因解決問題;如果是銷售價(jià)格問題，企業(yè)就要分析產(chǎn)品成本組成要素，特別是對(duì)于可控成本因素的分析找出差距解決問題。另一方面，企業(yè)還要利用水平分析法測(cè)試一下企業(yè)實(shí)際銷售收入與預(yù)算目標(biāo)相比完成情況、銷售增長率等財(cái)務(wù)指標(biāo)找出形成差距的原因，綜合分析達(dá)到改善經(jīng)營管理提高企業(yè)收入的目的。

3.2 關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表分析作出正確解讀

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合反映，提供了企業(yè)管理層決策所需要的信息。認(rèn)真解讀和分析財(cái)務(wù)報(bào)表可以看清隱藏在財(cái)務(wù)報(bào)表背后的企業(yè)玄機(jī)。拿到企業(yè)的報(bào)表，首先不要做一些復(fù)雜的比率計(jì)算和統(tǒng)計(jì)，而是通過三張報(bào)表即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，看看是否有異?？颇炕虍惓＝痤~的項(xiàng)目，從不同科目的金額分布來看是否異常。比如，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中“應(yīng)收、應(yīng)付是個(gè)筐，什么東西都可以往里裝”。其他應(yīng)收款過大往往意味著本企業(yè)的資金被其他企業(yè)或人占用、甚至長期占用，這種占用要么可能不計(jì)利息，要么可能變?yōu)閴馁~。在分析評(píng)價(jià)中應(yīng)剔除應(yīng)收賬款可能變?yōu)閴馁~的部分并將其反映為當(dāng)期的壞賬費(fèi)用調(diào)低利潤。需要說明的是， 在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)， 應(yīng)收賬款分析應(yīng)與銷售額分析、 現(xiàn)金流入分析聯(lián)系起來。應(yīng)收賬款的起點(diǎn)是銷售， 終點(diǎn)是現(xiàn)金。 正常的情況是三者同方向變動(dòng)， 如果銷售額和現(xiàn)金流入減少，而應(yīng)收賬款卻增加，這個(gè)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)肯定出現(xiàn)了嚴(yán)重的問題， 要么銷售失控， 要么存在舞弊現(xiàn)象。

利潤表是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的重要報(bào)表，利潤被看成是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及盈利能力的重要指標(biāo)，但卻存在一定缺陷。眾所周知，利潤是收入減去成本、費(fèi)用的差額計(jì)算出來的，但在國內(nèi)一些企業(yè)會(huì)將項(xiàng)目開發(fā)期間的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和利息支出任意的和長時(shí)間的“掛賬”于長期待攤費(fèi)用科目，這樣就會(huì)使企業(yè)的利潤被嚴(yán)重高估。還有的企業(yè)賬面利潤很大，看似業(yè)績可觀，而現(xiàn)金卻入不敷出，舉步維艱;而有的企業(yè)賬面利潤較少，卻資金充足，周轉(zhuǎn)自如。因此單獨(dú)用利潤來評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和獲利能力難免有失偏頗。

現(xiàn)金流量表分析也十分重要，對(duì)于一個(gè)健康發(fā)展的企業(yè)而言，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)該是企業(yè)現(xiàn)金流量的主要來源。如果我們把現(xiàn)金流比喻為企業(yè)的“血液”，那么經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量就反映了企業(yè)的自我“造血”功能。試想，如果一個(gè)企業(yè)失去“造血”功能，那么它離破產(chǎn)的邊緣也就不遠(yuǎn)了。

另外，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績應(yīng)與同行業(yè)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比才能看出我們?cè)谛袠I(yè)中所處的位置，比如，A企業(yè)銷售增長率為20%，但同行業(yè)平均增長率在40%，顯然A企業(yè)的發(fā)展明顯低于同行業(yè)水平，這就要求A企業(yè)要改變經(jīng)營管理模式，擴(kuò)大市場占有份額，加強(qiáng)廣告宣傳力度，增加銷售人員來提高企業(yè)銷售業(yè)績。如果A 企業(yè)不進(jìn)行同行業(yè)競爭對(duì)手分析，則很快就會(huì)被對(duì)手淘汰。

綜上所述，財(cái)務(wù)分析就是要通過一定的手段和方法脫去人為制造的“華麗”粉飾，看到最真實(shí)的本質(zhì)信息。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)反映才能為下一部的財(cái)務(wù)分析奠定可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，如果采用的數(shù)據(jù)不真實(shí)，就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)上加錯(cuò)的后果，這樣會(huì)導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)分析失敗，以此為依據(jù)所作的決策無異于“飲鴆止渴”。

3.3 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析利用

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，經(jīng)濟(jì)環(huán)境變換多端，企業(yè)經(jīng)營面臨諸多不確定因素的影響，通過財(cái)務(wù)分析，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境情況作出合理預(yù)測(cè)，有助于提高企業(yè)對(duì)不確定事件的應(yīng)急反應(yīng)能力;有利于提高企業(yè)投資策略的可行性;有利于保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展。企業(yè)的經(jīng)營管理者通過財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，可以更有效地進(jìn)行日常經(jīng)營管理，保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn);可以了解企業(yè)資金的使用情況，是否在保持流動(dòng)性的同時(shí)使資金使用效率最大化，有無充足的資金來尋求更大的發(fā)展機(jī)會(huì);也有助于判斷企業(yè)自身所處的發(fā)展階段，做出是追加投資還是轉(zhuǎn)產(chǎn)的決策;還可以進(jìn)一步做出適合公司情況的籌資、融資、股利分配等決策。

3.4 對(duì)財(cái)務(wù)分析編制人員的要求至關(guān)重要

現(xiàn)代企業(yè)管理者所需要的信息已經(jīng)不再是傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)數(shù)字，會(huì)計(jì)的職能也需要從原來的核算型轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)變?yōu)楣芾硇蜁?huì)計(jì)，更多的是從“我提供什么你看什么”轉(zhuǎn)型成“你想看什么我就提供什么”的財(cái)務(wù)分析思路。財(cái)務(wù)分析正是本著從全局出發(fā)，采用業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相融合的方式，來為企業(yè)管理者提供真實(shí)有效的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)作為參考依據(jù)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員管理水平和職業(yè)能力的培訓(xùn)管理，適度考慮招聘一些有高級(jí)管理水平的財(cái)務(wù)人員加入企業(yè)，提升企業(yè)會(huì)計(jì)水平，為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值。

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