企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

王煒華

[摘 要]隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)進(jìn)入了關(guān)鍵時(shí)期，全面預(yù)算管理作為企業(yè)重要的管理工具，對(duì)其進(jìn)行不斷發(fā)展和完善具有重要意義。文章闡述了全面預(yù)算管理的含義及其重要意義，結(jié)合目前企業(yè)的實(shí)際情況，揭示了在實(shí)踐過(guò)程中的諸多不足，提出了相應(yīng)對(duì)策，以期為當(dāng)下的企業(yè)發(fā)展提供參考，用以提高企業(yè)管理水平，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理;經(jīng)濟(jì)體制建設(shè);考核激勵(lì)措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.06.112

1 企業(yè)全面預(yù)算管理的含義和加強(qiáng)全面預(yù)算管理的意義

1.1 企業(yè)全面預(yù)算管理的含義

企業(yè)預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)，以財(cái)務(wù)為協(xié)同，通過(guò)對(duì)企業(yè)一系列的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)、實(shí)時(shí)的監(jiān)控、分析和評(píng)價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有效支撐。全面預(yù)算管理，需要企業(yè)全體成員的參與，管理范圍涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，管理流程全程跟蹤。企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理，使得企業(yè)可以聚焦戰(zhàn)略，平衡企業(yè)各項(xiàng)資源，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1.2 企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的意義

（1）企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算的編制，可以將戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)層層分解細(xì)化，落實(shí)到各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位;各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位則可以從不同角度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提出具體看法和建議，細(xì)化了管理部門規(guī)劃與計(jì)劃的功能。

（2）通過(guò)全面預(yù)算的編制，可以加強(qiáng)組織內(nèi)部各部門的溝通，了解各自的計(jì)劃和需求，以及其他部門計(jì)劃和需求對(duì)本部門產(chǎn)生的影響，加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的溝通和協(xié)調(diào)能力。

（3）通過(guò)定期或不定期的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)新的盈利增長(zhǎng)點(diǎn)或者存在的風(fēng)險(xiǎn)或問(wèn)題，從而對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行修正，有效規(guī)避和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)效益。

（4）預(yù)算管理中的定期考核與評(píng)價(jià)，可以評(píng)估管理者的績(jī)效，發(fā)揮員工工作積極性和創(chuàng)造性，提高企業(yè)活力。

2 目前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

全面預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理中雖然得到了推廣和應(yīng)用，但是在實(shí)踐過(guò)程中，仍然存在諸多問(wèn)題，使得企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)際成效受到影響。

2.1 對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)存在局限性

企業(yè)管理層沒(méi)有對(duì)全面預(yù)算管理有準(zhǔn)確定位，沒(méi)有系統(tǒng)化全面化地認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展、企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要性。這就導(dǎo)致了預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)。一些企業(yè)管理層，以績(jī)效考核為出發(fā)點(diǎn)，把上年完成的指標(biāo)任務(wù)結(jié)合當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)形式，設(shè)定一個(gè)當(dāng)年的績(jī)效目標(biāo)，以此作為預(yù)算基礎(chǔ)，而不是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體價(jià)值最大化，以企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)定位預(yù)算目標(biāo)。這也導(dǎo)致了企業(yè)在預(yù)算管理工作中，編制、執(zhí)行和控制等環(huán)節(jié)不能得到有效地協(xié)調(diào)與配合;只是對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，沒(méi)有考慮預(yù)算對(duì)投資融資方面的要求。同時(shí)，也缺乏專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，對(duì)整個(gè)預(yù)算工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排，部門間分工協(xié)作缺乏總體把控，使得企業(yè)全面預(yù)算管理流于形式，不能達(dá)到管理效果。

2.2 全面預(yù)算制度建設(shè)不健全

有些企業(yè)在相關(guān)的組織架構(gòu)方面缺乏建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，也就無(wú)法形成完善的預(yù)算制度。有些企業(yè)部門之間的權(quán)利和責(zé)任分配很不均衡，預(yù)算的編制與預(yù)算的施行完全脫節(jié);有些企業(yè)由于缺乏預(yù)算管理的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，就生搬硬套其他企業(yè)的預(yù)算管理體系，而忽視了這些預(yù)算管理制度與本企業(yè)是否相適應(yīng);還有一些企業(yè)信息化程度比較低，使得部門間信息不對(duì)稱，預(yù)算的實(shí)施程度和實(shí)施效果得不到有效反饋，從而使得預(yù)算反過(guò)來(lái)也無(wú)從指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營(yíng)方向，也不能形成有效的考核機(jī)制，進(jìn)而影響了員工工作的積極性。由于預(yù)算制度建設(shè)的不健全，很可能從一個(gè)很小的方面產(chǎn)生不利影響，進(jìn)而影響整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，使得千里之堤潰于蟻穴。因此完善的預(yù)算制度建設(shè)尤為重要。

2.3 預(yù)算管理的參與程度低

全面預(yù)算管理需要全員的認(rèn)可和參與?，F(xiàn)實(shí)是有些企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)的理解有誤，將企業(yè)預(yù)算歸為財(cái)務(wù)部門需要全權(quán)負(fù)責(zé)的事情，未實(shí)現(xiàn)全員參與。這就有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門編制出來(lái)的預(yù)算僅從歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析出發(fā)，很可能脫離企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展變化，這樣的預(yù)算得不到各部門的認(rèn)可和配合，在執(zhí)行過(guò)程中很難得到有效實(shí)施，更不用談基于預(yù)算考核結(jié)果對(duì)員工實(shí)行獎(jiǎng)懲措施。

2.4 全面預(yù)算管理方法有待更新

企業(yè)為了使預(yù)算數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方便比較，通常會(huì)將預(yù)算期間和會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，采用以不變的會(huì)計(jì)期間（一般為日歷年度或者財(cái)年）作為預(yù)算期間。這樣的情況適用于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境都比較穩(wěn)定的企業(yè)。但現(xiàn)實(shí)情況是，企業(yè)通常無(wú)法對(duì)未來(lái)的情況作出精準(zhǔn)預(yù)測(cè)。內(nèi)部頻繁的人事變動(dòng)，如崗位輪換制度對(duì)大型企業(yè)或者集團(tuán)公司提出的經(jīng)理層或者中層的崗位輪換要求，也會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生巨大的波動(dòng)。如果預(yù)算的編制方法不能常態(tài)化，則有可能導(dǎo)致一些管理人員短期行為的出現(xiàn)。而且也不利于預(yù)算前后各個(gè)時(shí)期的銜接，更難以滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，無(wú)法發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

2.5 全面預(yù)算管理缺乏考核激勵(lì)措施

完善的考核機(jī)制是企業(yè)全面預(yù)算得以有效實(shí)施的保障。在日常管理過(guò)程中，有些企業(yè)由于缺乏完善的考核機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)預(yù)算的編制比較重視，而忽略了預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和與之對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。有些企業(yè)考核不及時(shí)甚至是事后考核，員工因?yàn)榈貌坏郊皶r(shí)的工作效果的反饋，使得工作積極性受阻，從而影響企業(yè)健康良性的發(fā)展。

3 解決對(duì)策

3.1 樹立預(yù)算的全局性意識(shí)

企業(yè)管理者要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性和全局性，首先，要從根本上轉(zhuǎn)變對(duì)預(yù)算管理的傳統(tǒng)理念，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為指引，對(duì)總目標(biāo)進(jìn)行層層分解，把責(zé)任目標(biāo)落實(shí)到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)責(zé)任主體上。要做到全員積極響應(yīng)，各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和員工都要參與到預(yù)算的編制和實(shí)施中來(lái)。其次，要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理不只是對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，還涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)、銷售、投資、融資等各項(xiàng)活動(dòng)。最后，企業(yè)還需要建立績(jī)效考核制度，將預(yù)算工作的編制實(shí)施以及完成情況納入考核體系，激發(fā)員工參與全面預(yù)算管理的積極性和創(chuàng)造性，協(xié)調(diào)各職能部門之間相互合作，相互配合，在完成企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的同時(shí)，使得企業(yè)向終極戰(zhàn)略目標(biāo)挺近。

3.2 完善全面預(yù)算管理的制度體系

進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理的制度體系，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，企業(yè)各部門的通力協(xié)作。企業(yè)應(yīng)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，研究出切合企業(yè)自身特點(diǎn)的預(yù)算管理制度;在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行嚴(yán)格的控制，使得預(yù)算制度涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理部門等方方面面;對(duì)各部門進(jìn)行明確分工，全員參與，對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行及時(shí)地分析和反饋，對(duì)預(yù)算的編制有靈活可控的調(diào)整機(jī)制。只有從多個(gè)角度綜合考慮，才能制定出科學(xué)完整有效的預(yù)算管理體系，并且要將制度規(guī)章化和透明化，使得員工有章可循、有規(guī)可依，更好地保障企業(yè)的預(yù)算管理制度得以貫徹實(shí)施。

3.3 全面預(yù)算管理需要全體員工參與

全面預(yù)算管理應(yīng)貫徹于企業(yè)的所有環(huán)節(jié)和流程中，需要全體員工共同參與。企業(yè)可以成立預(yù)算培訓(xùn)團(tuán)隊(duì)，包括熟知公司戰(zhàn)略規(guī)劃的管理人員，財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的生產(chǎn)管理人員，熟悉企業(yè)市場(chǎng)的營(yíng)銷人員，在對(duì)企業(yè)預(yù)算制度進(jìn)行全面了解的基礎(chǔ)上，開展對(duì)員工的專門培訓(xùn)，讓員工對(duì)預(yù)算管理的制度有全面的了解，對(duì)預(yù)算管理的意義有深刻的認(rèn)識(shí)，對(duì)預(yù)算管理的操作能熟練的掌握，對(duì)基于預(yù)算制度形成的考核機(jī)制能積極地認(rèn)同。這樣，才能將預(yù)算目標(biāo)真正進(jìn)行層層分解，落實(shí)到每一個(gè)部門和每一位員工，才能調(diào)動(dòng)每個(gè)企業(yè)員工的參與度，實(shí)現(xiàn)個(gè)人績(jī)效考核目標(biāo)的同時(shí)，推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.4 創(chuàng)新企業(yè)全面預(yù)算管理方法

企業(yè)可以結(jié)合市場(chǎng)要求，創(chuàng)新出適合自身特點(diǎn)的全面預(yù)算管理方法，結(jié)合預(yù)算期內(nèi)外部環(huán)境的實(shí)際情況，重點(diǎn)關(guān)注一些重大事項(xiàng)對(duì)企業(yè)的影響，進(jìn)行及時(shí)預(yù)算調(diào)整?？梢允褂脛?dòng)態(tài)的預(yù)算編制方法，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的評(píng)估，使得企業(yè)的預(yù)算更動(dòng)態(tài)地反映市場(chǎng)的變化，預(yù)算的跨期也能更加平衡，從而使得預(yù)算的準(zhǔn)確性得到有效提高，使得預(yù)算更具有彈性，預(yù)算的管理范圍更加擴(kuò)大，從而有效指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營(yíng)，強(qiáng)化預(yù)算的決策和管理職能。

3.5 完善企業(yè)全面預(yù)算管理激勵(lì)考核機(jī)制

全面預(yù)算體系要充分發(fā)揮其作用，就需要建立一套有效的激勵(lì)和獎(jiǎng)懲制度。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)立符合企業(yè)文化特點(diǎn)的考核激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)對(duì)員工的考核，應(yīng)不僅僅局限于物質(zhì)獎(jiǎng)懲，還應(yīng)包括精神獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)該以人為本，激發(fā)員工的工作熱情，塑造良好的企業(yè)文化。既需要設(shè)立總體評(píng)價(jià)機(jī)制，也需要建立分層級(jí)、分階段的細(xì)化考核指標(biāo)，這樣的分層級(jí)的定時(shí)考核體系才更具有針對(duì)性、系統(tǒng)性和實(shí)效性。同時(shí)，對(duì)各個(gè)部門的考核要點(diǎn)也需要細(xì)化，如業(yè)務(wù)部分更注重業(yè)務(wù)實(shí)績(jī)的考核，綜合管理部門則更偏重于財(cái)務(wù)指標(biāo)。

4 結(jié)論

綜上所述，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全面系統(tǒng)化工程。企業(yè)要樹立預(yù)算的全局性意識(shí)，完善全面預(yù)算管理的制度體系，動(dòng)員全體員工積極地參與，并且需要不斷創(chuàng)新適合企業(yè)特點(diǎn)的全面預(yù)算管理方法，進(jìn)一步完善企業(yè)全面預(yù)算管理激勵(lì)考核機(jī)制。只有這樣，企業(yè)才能優(yōu)化資源配置，激發(fā)企業(yè)活力，提高企業(yè)的戰(zhàn)斗力，發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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