價值創(chuàng)造導(dǎo)向下國有水務(wù)企業(yè)財務(wù)管理提升策略探討

朱衛(wèi)琪

關(guān)鍵詞：價值創(chuàng)造 ?國有水務(wù)企業(yè) ?財務(wù)管理 ?策略

一、對水務(wù)企業(yè)財務(wù)管理認(rèn)識的轉(zhuǎn)變

很多人認(rèn)為財務(wù)部門只是一個按照有關(guān)會計制度及財經(jīng)紀(jì)律規(guī)定，出納收付款、會計簽憑證、記賬、成本及收入核算、編制報表、申報納稅等基礎(chǔ)性工作的管理部門，財務(wù)部門不可能為企業(yè)創(chuàng)造價值，企業(yè)也不需對財務(wù)部門績效考核。這只是對財務(wù)管理最原始、最傳統(tǒng)的認(rèn)識。在激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)競爭遵循著優(yōu)勝劣汰的原則。鑒于財務(wù)部門越來越重要，財務(wù)簡單的管理顯然滿足不了企業(yè)發(fā)展的需要。

二、影響水務(wù)企業(yè)價值創(chuàng)造的幾個財務(wù)管理問題

（一）資金管理不夠規(guī)范

地方政府對國有企業(yè)資金使用效率的監(jiān)管沒有嚴(yán)格的考核制度。國有水務(wù)企業(yè)財務(wù)管理制度對資金的管理辦法不詳細(xì)，往往出現(xiàn)大額存款活期計息，資金沉淀嚴(yán)重;融資結(jié)構(gòu)不合理及利率較高，增加公司的財務(wù)成本;應(yīng)收款不及時催收，不利于加速資金周轉(zhuǎn)及易形成壞賬等現(xiàn)象，資金管理上存在的問題導(dǎo)致水務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。

（二）供水成本偏高，經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍單調(diào)

近幾年，各地政府積極推進(jìn)城鄉(xiāng)一體化建設(shè)，而城鄉(xiāng)供水一體化是城鄉(xiāng)一體化建設(shè)的重要組成部分。一方面，在供水過程中所產(chǎn)生的成本費(fèi)用支出較大，包括供給水資源的原價費(fèi)用、制水藥劑費(fèi)、日常維護(hù)設(shè)備支出、人員成本等支出;另一方面，由于鄉(xiāng)村內(nèi)部管網(wǎng)是早期“村村通水”時期建設(shè)的，當(dāng)時大部分管網(wǎng)的用料及建設(shè)質(zhì)量不能達(dá)到現(xiàn)代供水的標(biāo)準(zhǔn)，并且當(dāng)時一部分供水主干管網(wǎng)的布局也不能滿足現(xiàn)在聯(lián)網(wǎng)的要求。供水企業(yè)要投入巨資對管網(wǎng)升級改造 ，每年向用戶收取的水費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于投資付出成本，但財政補(bǔ)助資金只是杯水車薪，這在很大程度上對供水企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)造成了影響。

水務(wù)企業(yè)的經(jīng)營收入來源主要兩方面：一是向居民和企業(yè)收取的水費(fèi);二是向用戶提供零星維修時收取的材料成本費(fèi)。因為水費(fèi)價格穩(wěn)定且供水范圍相對固定，所以企業(yè)每年水費(fèi)總收入波動不大，可零星維修收入?yún)s是微乎其微。

（三）供水價格偏低，定價受外界因素限制

自來水屬于特殊的商品，是人們生活最基本的必需品，人們的生命健康與水質(zhì)息息相關(guān)。正因為自來水在人們生活中如此重要，所以當(dāng)?shù)卣畬┧袠I(yè)有諸多管理規(guī)定。一方面，政府相關(guān)價格體系管理部門按照嚴(yán)格程序統(tǒng)一規(guī)劃和制訂水價，所以自來水單價相對偏低且較穩(wěn)定;另一方面，規(guī)定在一定區(qū)域內(nèi)只有一家供水企業(yè)，以避免企業(yè)之間的惡意競爭，影響供水的穩(wěn)定與質(zhì)量。在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中，國有水務(wù)企業(yè)處于利弊并存地位。

（四）財務(wù)分析不被重視

實際工作中，財務(wù)人員存在重核算，輕管控、重經(jīng)驗、輕創(chuàng)新、重事后、輕預(yù)算、重數(shù)據(jù)、輕信息的思想。企業(yè)管理者以經(jīng)營業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向，著眼于生產(chǎn)經(jīng)營，對財務(wù)分析不夠重視。因此，導(dǎo)致財務(wù)部參與公司戰(zhàn)略、計劃、考核等程度受限，提供的會計信息對企業(yè)決策價值不高，財務(wù)管理的職能得不到充分發(fā)揮。

三、在價值創(chuàng)造導(dǎo)向下提升財務(wù)管理策略

（一）加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率

水務(wù)企業(yè)財務(wù)部作為資金的管理部門，統(tǒng)籌安排與調(diào)度集團(tuán)企業(yè)范圍內(nèi)的資金，包括企業(yè)內(nèi)部資金劃轉(zhuǎn)、融資、投資方面。下屬企業(yè)財務(wù)部為所在企業(yè)資金日常管理部門，執(zhí)行上級母公司財務(wù)部制定的資金管理指令。

（1）提高資金的收益率。根據(jù)水務(wù)企業(yè)及下屬子分公司經(jīng)營業(yè)務(wù)需要的情況，清理不必要的存款賬戶，這有利于資金的集中管理。與每家開戶銀行簽訂協(xié)定存款，大額閑置的資金可通知存款或購置短期保守型理財產(chǎn)品，以提高資金的收益。

（2）最大程度上降低融資成本。國家為全面推進(jìn)城鄉(xiāng)一體化建設(shè)，一些政策性金融機(jī)構(gòu)對民生項目建設(shè)資金貸款給予一定的優(yōu)惠措施。水務(wù)企業(yè)財務(wù)人員要深入了解國家扶持政策，抓住機(jī)遇爭取到低成本貸款資金。根據(jù)水務(wù)企業(yè)投資項目預(yù)期產(chǎn)生效益的評估，可適當(dāng)引進(jìn)一些中長期融資項目，比如融資租賃、長期借款等，以減少貸款資金到期而需頻繁融資操作帶來的額外成本。

（3）提高應(yīng)收水費(fèi)回收率。水務(wù)企業(yè)充分利用銀行代扣、網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬、支付寶、微信等現(xiàn)代便捷的支付方式收取水費(fèi)。對一些不方便繳納水費(fèi)的用戶，則可上門收取;對那些故意拖欠或者拒絕繳費(fèi)的用戶，水務(wù)企業(yè)通知后仍不繳納，拖欠一定的期限后，供水企業(yè)可采取限制用水或在一定時間內(nèi)停止供水的措施，情節(jié)嚴(yán)重的可通過法律途徑解決;對于一些確實有經(jīng)濟(jì)困難的用戶，可酌情給予延期或部分減免?？傊?，水務(wù)企業(yè)要根據(jù)實際情況采取不同的應(yīng)對措施，確保應(yīng)收水費(fèi)及時到賬，維護(hù)自身的合法權(quán)益。

（二）多渠道降低成本、拓展新業(yè)務(wù)，力爭增收節(jié)支

由于水價受政府的管控，水費(fèi)收入相對穩(wěn)定，企業(yè)只能通過加強(qiáng)公司內(nèi)部管理、挖掘公司潛力等舉措來增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（1）重視企業(yè)財務(wù)管理人員的培養(yǎng)。人才是企業(yè)發(fā)展的第一資源。對財務(wù)人員的培養(yǎng)，要在繼續(xù)強(qiáng)調(diào)專業(yè)能力的學(xué)習(xí)之外，重點培養(yǎng)精于理財、善于管理和決策的管理人才。優(yōu)秀的財務(wù)人員能在企業(yè)價值創(chuàng)造的指引下創(chuàng)新財務(wù)管理思路，比如在資金管理、預(yù)算管理、成本管理、風(fēng)險與內(nèi)控管理等方面積極探索適應(yīng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的財務(wù)管理方法。

（2）節(jié)約企業(yè)成本的舉措。首先，可引進(jìn)先進(jìn)的供水設(shè)備和高水平的生產(chǎn)技術(shù)。選擇最好的設(shè)備及技術(shù)，雖然前期投入資金成本很高，但當(dāng)后期正常運(yùn)轉(zhuǎn)之后，維護(hù)成本會相對減少、水質(zhì)更安全、投資回報期長及穩(wěn)定，更有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。其次，加強(qiáng)原材料的管理。供水管材、零配件等材料的采購秉持“質(zhì)量至上，價格合理”的原則。嚴(yán)格按照水務(wù)企業(yè)倉庫管理制度規(guī)定的出入庫流程辦理材料出入庫，杜絕材料流失或浪費(fèi)現(xiàn)象。最后，加強(qiáng)績效考核機(jī)制。比如根據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，設(shè)定一個標(biāo)準(zhǔn)的漏損率、水費(fèi)回收率等考核指標(biāo)，有效的提高員工的工作效率和工作質(zhì)量，同時節(jié)約了企業(yè)成本。

（3）拓展企業(yè)經(jīng)營范圍。創(chuàng)新是發(fā)展的基點，是企業(yè)發(fā)展的第一動力。供水企業(yè)是一個傳統(tǒng)的行業(yè)，經(jīng)營范圍相對單一?？梢猿浞掷脙?nèi)部資源，在以供水為主營業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，開拓與供水鏈相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)，比如：管網(wǎng)工程施工、管網(wǎng)工程設(shè)計與審計、管材銷售、污水處理等其他業(yè)務(wù)，多渠道提升企業(yè)價值。

（三）完善水價管理體制，增加企業(yè)收益

（1）實行階梯水價的管理體制。為貫徹落實國家提倡的“保護(hù)水資源，節(jié)約用水”的號召，企業(yè)可以根據(jù)實際發(fā)展情況，對水價采取階梯式管理制度。對階梯水量的劃分標(biāo)準(zhǔn)，既要滿足用戶基本需用水量，又要達(dá)到節(jié)約用水目的。這種階梯式水價促使用戶養(yǎng)成節(jié)約用水的習(xí)慣，并且在自來水輸送的過程之中，避免自來水浪費(fèi)的現(xiàn)象，水務(wù)企業(yè)的供水成本同時下降了。

（2）學(xué)好用好政策、法規(guī)。供水價格受當(dāng)?shù)卣畠r格主管部門管制，企業(yè)不能因成本上升自行調(diào)價給予合理彌補(bǔ)。但企業(yè)要學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)、利用好政策，符合《城市供水價格管理辦法》規(guī)定調(diào)價條件時，要及時向業(yè)務(wù)主管部門及價格主管部門申請水價調(diào)整，水價調(diào)整應(yīng)當(dāng)遵循“補(bǔ)償成本、合理收費(fèi)、節(jié)約用水、公平負(fù)擔(dān)”的原則，在充分考慮居民的經(jīng)濟(jì)承受能力的條件下，增加供水企業(yè)的收入，保持企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（四）重視財務(wù)分析，為決策做好參謀

財務(wù)分析是根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表和其他相關(guān)資料為依據(jù)和起點，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及未來發(fā)展的趨勢。能根據(jù)一系列指標(biāo)分析，發(fā)現(xiàn)公司管理存在的問題，找到解決方法，并能提出增加企業(yè)價值的有效途徑，充分發(fā)揮了財務(wù)管理參謀作用。

（1）通過編寫財務(wù)報告形式分析財務(wù)數(shù)據(jù)，主要指標(biāo)有營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額、營業(yè)利潤率，銷售增長率等反映公司盈利能力及增長能力;對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)進(jìn)行分析，來反映企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、企業(yè)資產(chǎn)管理效率、償債能力、企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定程度。

（2）通過其他財務(wù)分析，供水量與各項成本項目相關(guān)性分析，供水量與售水量之間的偏差分析漏損率，查漏成本與挽回?fù)p失關(guān)系分析，水費(fèi)回收率分析等。

四、結(jié)束語

綜上所述，人們的生活和生產(chǎn)與水資源緊密相聯(lián)，而水務(wù)企業(yè)架起了用戶與水資源中間的橋梁。水務(wù)企業(yè)要強(qiáng)化財務(wù)管理，才能提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益與提供更穩(wěn)定高質(zhì)量的自來水。本文在企業(yè)價值創(chuàng)造導(dǎo)向下如何提升財務(wù)管理作了一些探討，希望對其他供水企業(yè)有所啟發(fā)。相信將來國家會更加重視該領(lǐng)域，有更多的優(yōu)惠政策落實到企業(yè)，促進(jìn)供水企業(yè)更好持續(xù)地發(fā)展。

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