稅務(wù)師事務(wù)所在稅收管理中的作用分析

白朗東

稅務(wù)師事務(wù)所在稅收管理方面具有獨特的作用，能夠提高納稅申報的準(zhǔn)確性，促進(jìn)稅收政策法規(guī)的推行，在法律法規(guī)和政策落實方面具有重要的促進(jìn)作用，因此目前的稅收管理工作與稅務(wù)師事務(wù)所聯(lián)系緊密。

一、稅務(wù)師事務(wù)所稅收管理工作的重要性

首先，稅務(wù)師行業(yè)的管理新規(guī)給稅務(wù)師的工作帶來了不小的挑戰(zhàn)，使很多事務(wù)所由單一的基礎(chǔ)工作轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合服務(wù)性工作，很多事務(wù)所為了生存，不斷開辟新的稅收管理路徑，采用了多樣化的發(fā)展模式，保證能夠適應(yīng)新形勢的發(fā)展需求，特別是大型的稅務(wù)師事務(wù)所，如Z稅務(wù)師事務(wù)所，這些稅務(wù)所管理工作的改革，能夠進(jìn)一步促進(jìn)我國稅收管理政策的推行，在一定程度上推動了稅收管理工作水平的提升。

其次，稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展時期較短，但培養(yǎng)了大批的專業(yè)人才，這些人才不斷從實際的工作當(dāng)中汲取經(jīng)驗，工作能力發(fā)展水平不斷提升，特別是能夠適應(yīng)當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展。稅務(wù)人員的工作素質(zhì)也在不斷提高，只有掌握了新的知識和新的技能才能進(jìn)一步展開稅收管理工作，在此過程中，自身水平的提升能夠促進(jìn)稅收管理人員成為復(fù)合型人才。

再其次，新的形式給稅務(wù)師管理工作帶來了更大的挑戰(zhàn)，也給稅務(wù)所的發(fā)展帶來了新的商機(jī)，事務(wù)所只有充分了解當(dāng)前的發(fā)展形勢，認(rèn)清發(fā)展存在的問題，制定有效的發(fā)展策略才能得到全面的發(fā)展。Z事務(wù)所所順應(yīng)了社會發(fā)展的潮流，緊緊抓住前行的契機(jī)，從傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)開拓了新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如企業(yè)顧問、更多稅種的核算清繳，這些工作豐富了原有的工作內(nèi)容，并簡化裁撤有關(guān)部門，將部分人員集中到新的業(yè)務(wù)部門，從而使事務(wù)所能夠得到轉(zhuǎn)型和升級，得到了長期的發(fā)展，從而給事務(wù)所的發(fā)展創(chuàng)造了更多的條件和機(jī)會。

二、當(dāng)前稅務(wù)師事務(wù)所稅收管理過程中存在的問題

1.稅收管理工作難度大。目前，社會普遍對稅務(wù)師事務(wù)所展開的工作接受能力較差，現(xiàn)階段人們對于這個工作并不是很認(rèn)同，因此事務(wù)所在展開稅收籌劃工作中屢屢受阻，特別是傳統(tǒng)觀念根深蒂固，社會上的企業(yè)對于稅收管理工作沒有深入的了解，并沒有認(rèn)識到稅務(wù)師事務(wù)所的風(fēng)險分擔(dān)，甚至片面的認(rèn)為稅務(wù)師事務(wù)所的管理工作等同于偷稅漏稅等違法行為。這種錯誤觀念導(dǎo)致了事務(wù)所在展開稅收管理工作時，難度較大，由于社會認(rèn)可程度低，給整個工作帶來了嚴(yán)重的阻礙。一些納稅對象雖然認(rèn)識到了稅收工作的意義和風(fēng)險分擔(dān)的重要作用，主動尋求稅務(wù)師事務(wù)所幫助減輕稅負(fù)壓力，但是一些稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為納稅人存在問題，通過稅收籌劃來做掩飾，使納稅人受到了懷疑，導(dǎo)致相關(guān)事務(wù)所的工作難以展開。另外由于部分納稅人的信息屬于機(jī)密信息，不愿意尋求事務(wù)所的幫助，因此很多工作的展開受到了嚴(yán)重的阻礙。

2.稅收管理專業(yè)人才較少。新形勢的影響下，稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)逐漸轉(zhuǎn)型，特別是針對一些大型事務(wù)所傳統(tǒng)的稅務(wù)審計和稅收管理人員已經(jīng)無法滿足新的工作需求，人才儲備問題突出，不能滿足實際的發(fā)展?fàn)顩r。在具體的操作過程中，稅收管理人員不僅要掌握稅法內(nèi)容，還要理解財務(wù)稅收等多方面的知識，具備良好的工作經(jīng)驗和溝通能力，特別是我國稅務(wù)師事務(wù)所成立時間較短，需要投入大量的資金和人才，從而保證稅務(wù)管理工作的順利展開，但是由于新形勢的變化和社會環(huán)境的影響，人們對稅務(wù)師事務(wù)所的關(guān)注程度并不高。因此，相關(guān)籌備工作并不能滿足發(fā)展的需求，特別是當(dāng)前社會轉(zhuǎn)型，現(xiàn)有的稅務(wù)師知識相對匱乏，無法投入到具體的籌劃工作當(dāng)中，使得工作質(zhì)量很難提升。在人才招聘方面，由于用人單位急需人才在招聘時并沒有考慮應(yīng)聘人員的工作能力，學(xué)習(xí)能力不足，嚴(yán)重影響了稅務(wù)管理工作的質(zhì)量。

3.事務(wù)所自身工作能力不足。具備較強(qiáng)的工作能力，才能滿足稅收籌劃的需求，促進(jìn)稅務(wù)師事務(wù)所的順利轉(zhuǎn)型。但是，目前很多稅務(wù)師事務(wù)所的管理能力和咨詢能力較差，特別是規(guī)模較小，在管理方面存在著很多問題，Z事務(wù)所曾在管理過程中存在的問題，前些年因社會形象建設(shè)的欠缺，難以跟上市場發(fā)展的步伐，稅務(wù)管理工作落后于市場的發(fā)展，因而做出了重要轉(zhuǎn)型，同時Z公司由于經(jīng)濟(jì)效益較穩(wěn)定，認(rèn)為傳統(tǒng)稅務(wù)管理工作仍然能滿足發(fā)展的需求，沒有在第一時間進(jìn)行改革，面對經(jīng)濟(jì)政策和市場的壓力，客戶不斷流失，此時管理人員意識到了改革的重要性，整頓管理機(jī)構(gòu)，拓展業(yè)務(wù)流通渠道，加快轉(zhuǎn)型發(fā)展。因此，稅務(wù)師事務(wù)所轉(zhuǎn)型是市場發(fā)展的需求，傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)模式并不能滿足市場發(fā)展的需要，在稅收管理方面必須對內(nèi)部管理，客戶管理和相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行完善，從而應(yīng)對實際工作的需要。

三、稅務(wù)師事務(wù)所在納稅管理過程中的作用

1.提高納稅申報的準(zhǔn)確率。納稅申報的準(zhǔn)確率對于保證各方利益具有重要作用，納稅人依法自行計算應(yīng)納稅額，稅法要求納稅人需要自行申報自行繳納。但是現(xiàn)實生活中一些納稅人的納稅觀念存在問題認(rèn)為納稅僅僅是個人意愿，經(jīng)常出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，目前我國納稅人對于稅法的認(rèn)知能力較低，遵從能力較差，不能夠正確進(jìn)行納稅申報。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了要加強(qiáng)對納稅人的輔導(dǎo)外，稅務(wù)師事務(wù)所能夠輔助稅務(wù)管理機(jī)關(guān)要求納稅人遵守法律法規(guī)，在企業(yè)所得稅土地增值稅和資產(chǎn)損失稅前扣除相應(yīng)的稅種，在納稅申報時提交稅務(wù)師的涉稅鑒定報告。如Z事物所在進(jìn)行企業(yè)所得稅涉稅鑒定時，會對費用類科目進(jìn)行核查，查看費用發(fā)生和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)與否，以此來證明納稅申報的可信度，從而能夠準(zhǔn)確的提升申報的數(shù)額，減少國家的財產(chǎn)損失，給國家正常的納稅征稅工作提供有效的保障。

2.增強(qiáng)稅收政策法律法規(guī)的宣傳。近幾年隨著稅法的不斷完善，在全國稅收宣傳活動時，稅務(wù)師事務(wù)所采用的多樣形式能夠滿足納稅人的客服咨詢需求，不斷對所服務(wù)的人員進(jìn)行涉稅事務(wù)的講解。Z事務(wù)所在為企業(yè)服務(wù)時會不定期的對服務(wù)企業(yè)進(jìn)行稅法知識教育，日常期間為客戶提供隨時的電話咨詢業(yè)務(wù)，以此加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)部門對于稅收政策的認(rèn)知水平，讓他們能夠正確的理解現(xiàn)有的法律法規(guī)和設(shè)定的目的，直接向納稅人進(jìn)行法律宣傳，能夠減少法律宣傳環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的理解偏差。通過稅法的宣傳解釋和咨詢來滿足從業(yè)人員稅法了解的需求，從而使其更加積極主動的投入到納稅工作中，給國家建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)出自己的力量。

3.輔助貫徹落實法律法規(guī)。稅務(wù)師從業(yè)人員在進(jìn)行稅收政策推廣的過程中，就是為了保證國家的稅收法律得以貫徹執(zhí)行。雖然他們會接觸不同類型的納稅人，履行不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但是卻能夠切實地感受到稅收政策在執(zhí)行的狀況中遇到的各種問題，能夠及時收集相關(guān)信息，對稅收政策的調(diào)整提供有效的幫助，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行反饋，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠掌握稅收政策的執(zhí)行狀況和法律法規(guī)，在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，事實采取合適的調(diào)節(jié)辦法和解決措施。因此，稅務(wù)師在稅收管理政策貫徹執(zhí)行方面具有信息收集和反饋的作用，能夠進(jìn)一步完善法律法規(guī)，輔助法律法規(guī)的推進(jìn)與變更。

稅務(wù)人員在執(zhí)行稅收政策的過程中，能夠有效的維護(hù)法律的尊嚴(yán)，通過法律維護(hù)雙方的合法利益，但是在現(xiàn)實生活中，由于各種經(jīng)濟(jì)行為的出現(xiàn)，涌現(xiàn)了大量的新生事件，而國家稅收政策的制定相對而言是比較有限的，無法滿足實際的經(jīng)濟(jì)行為需求。所以有些不合理的現(xiàn)象法律法規(guī)也無法解決，如對直播行業(yè)的納稅界定。因此，稅務(wù)師事務(wù)人員在執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的過程中，需要實事求是的根據(jù)企業(yè)狀況，針對現(xiàn)行的稅收政策提出建設(shè)性的意見，通過合理的法律途徑和程序來反饋給稅收部門，使稅收政策更加完善，減少稅收政策存在的不足。

4.降低稅收風(fēng)險。在稅收征管的過程中，很多涉稅事宜也由稅務(wù)師行業(yè)代為辦理，有效的減少了稅務(wù)部門與納稅人的直接接觸，而稅務(wù)師事務(wù)所能夠以自身的專業(yè)知識和交流技能，給納稅人提供更加合理的服務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的法律風(fēng)險分擔(dān)法律責(zé)任，這是降低稅務(wù)執(zhí)行風(fēng)險的最為有效的方法，也可以促進(jìn)清正廉潔，對稅務(wù)干部的執(zhí)法提出了更高的要求。同時使責(zé)任追究的方向更加明確，稅務(wù)人員風(fēng)險的增強(qiáng)，有利于化解稅收行業(yè)在執(zhí)法過程中存在的問題，滿足雙方的需要，有效地提高了稅收征管的效率。

隨著各類企業(yè)的日益壯大和發(fā)展，稅務(wù)管理人員出現(xiàn)了不足的問題，為此稅務(wù)師行業(yè)能夠提供有效服務(wù)。利用自身的專長，為納稅人提供服務(wù)，獲取合理的報酬，正是對稅務(wù)部門的有效補(bǔ)充。Z事務(wù)所為此對企業(yè)提供納稅籌劃服務(wù)來幫助企業(yè)解決此類問題。同時隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革和稅務(wù)體制的改革，中小型納稅人的法律意識并不強(qiáng)，辦稅能力無法適應(yīng)現(xiàn)代社會的發(fā)展，很多稅務(wù)部門花費了大量的人力物力去進(jìn)行培訓(xùn)，但并不能保證這些人對稅法有著更加清晰合理地了解，對稅收政策也不能正確地執(zhí)行，稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)的對象十分眾多。通過和客戶直接對接能夠有效地減少稅務(wù)干部的工作量，同時也能夠提升稅收工作征管的質(zhì)量。

5.規(guī)范稅收管理工作。目前，為了進(jìn)一步促進(jìn)稅務(wù)師事務(wù)所的發(fā)展提高認(rèn)可度，稅務(wù)師事務(wù)所正在不斷樹立良好的品牌形象，與企業(yè)積極展開稅收管理工作，擴(kuò)大事務(wù)所的影響，讓納稅人充分意識到參與稅收管理工作的重要意義。尋求外界的幫助，一些企業(yè)為了保證稅務(wù)所的服務(wù)更加完善，主動和納稅人進(jìn)行合法的溝通，提高了偷稅漏稅工作的認(rèn)知，稅務(wù)師事務(wù)所時刻關(guān)注著國家稅收政策的變化，對其進(jìn)行深入的調(diào)整和鞏固，與企業(yè)進(jìn)行交流幫助企業(yè)樹立更好的形象，提高了稅務(wù)師事務(wù)所的影響力促進(jìn)事務(wù)所的健康發(fā)展，稅收管理工作展開的最終目的是利國利民。因此，稅務(wù)師管理工作對于規(guī)范我國稅收工作具有重要意義，通過定期展開稅務(wù)籌劃、財務(wù)管理和技能培訓(xùn)，能夠及時對國家政策進(jìn)行解讀，進(jìn)一步提升自身的工作能力，Z事務(wù)所在對國家稅收政策進(jìn)行積極解讀的基礎(chǔ)上了解了相關(guān)內(nèi)容對《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》進(jìn)行了細(xì)致的總結(jié)，并建立了相應(yīng)的激勵機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范了稅收管理工作的行為，從而從自身做起，保證我國稅收管理工作的規(guī)范與發(fā)展。

綜上所述，我國的稅收管理工作仍處于發(fā)展初期，存在著很多不足和問題，而稅務(wù)師事務(wù)所能夠輔助稅收機(jī)關(guān)，提高稅收管理工作的規(guī)范性，減少管理過程中存在的問題，保證各方的共同利益，促進(jìn)我國稅收管理工作的健康發(fā)展。

（作者單位：大連財經(jīng)學(xué)院）