會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范

吳志華

摘要

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在發(fā)展中存在著各種各樣的問(wèn)題，造成這些問(wèn)題的原因是多樣的，面對(duì)這樣的情況，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要提升自身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，只有這樣才能夠有效幫助自身渡過(guò)難關(guān)，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，因此本文主要對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出防范措施，希望對(duì)相關(guān)從業(yè)者有一定的幫助。

關(guān)鍵詞

會(huì)計(jì)師事務(wù)所;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范

防范會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意義

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)對(duì)于會(huì)計(jì)師的需求也越來(lái)越高，尤其是近年來(lái)我國(guó)市場(chǎng)改革不斷深入，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力逐漸增大，很多的企業(yè)需要會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)本身進(jìn)行提升，在一定程度上促進(jìn)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展。但是隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展，各種發(fā)展弊端也逐漸顯露，這就需要增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠有效提升審計(jì)人員的工作效率，并且能夠在增強(qiáng)效率的同時(shí)促進(jìn)質(zhì)量的提升。除此之外，高效開(kāi)展審計(jì)工作能夠有效加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)屬于自己的審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行承擔(dān)，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

造成會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）外部原因

隨著部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所大量負(fù)面行為被曝光，很多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都收到了證監(jiān)會(huì)的警告甚至聽(tīng)證，說(shuō)明在當(dāng)前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中依舊存在很多不完善的地方。其中造成這樣現(xiàn)象的外部原因主要有以下幾個(gè)方面。首先，我國(guó)企業(yè)數(shù)量逐漸增多，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的單位資料也越來(lái)越多，涉獵范圍更加廣泛，面對(duì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也較為紛繁復(fù)雜，其中很多的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題審計(jì)都超出了傳統(tǒng)的審計(jì)范圍，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)師需要對(duì)越來(lái)越多的資料內(nèi)容進(jìn)行審核，工作量以及工作壓力劇增，導(dǎo)致很多錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的現(xiàn)象發(fā)生，造成最終的審計(jì)工作出現(xiàn)很大的失誤。除此之外，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，由于國(guó)家對(duì)相關(guān)制度修訂較為頻繁，加上會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏時(shí)間對(duì)這些頻繁變更條例進(jìn)行熟悉，造成在具體的工作中出現(xiàn)各種違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，在這樣的情況下，不管是對(duì)會(huì)計(jì)師還是對(duì)被審計(jì)單位來(lái)說(shuō)都會(huì)造成極大的困擾，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（二）內(nèi)部原因

除了上述的外部原因之外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部也存在種種隱患，這些隱患一旦爆發(fā)出來(lái)，就會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所造成極大的影響，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部存在的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：首先是工作人員自身素質(zhì)以及業(yè)務(wù)流程都會(huì)對(duì)實(shí)際工作的質(zhì)量造成影響。當(dāng)前很多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作人員在業(yè)務(wù)流程方面不夠熟悉，加之自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不足，導(dǎo)致在審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)候，無(wú)法精確有效的完成工作，在遇到專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作時(shí)，也不能有效進(jìn)行解決，這才導(dǎo)致了當(dāng)前的審計(jì)工作質(zhì)量較低。其次則是審計(jì)工作規(guī)定不夠完善，當(dāng)前很多工作都需要有足夠的工作流程以及規(guī)范確保工作能夠更好的進(jìn)行，但是在會(huì)計(jì)事務(wù)所中，對(duì)于審計(jì)工作流程制定不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致很多的工作在實(shí)施的過(guò)程中，工作人員缺乏責(zé)任感，不能夠嚴(yán)格按照流程與規(guī)定進(jìn)行，最終造成審計(jì)工作中出現(xiàn)一定的問(wèn)題，對(duì)整體的工作造成了較大的影響。最后則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，這就造成了在面對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法有效對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，并且隨著工作的進(jìn)行，這樣的問(wèn)題會(huì)逐漸進(jìn)行積累，一旦爆發(fā)，對(duì)事務(wù)所整體的工作影響是非常大的。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在會(huì)計(jì)師事務(wù)所平時(shí)的工作中，需要對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，建立了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)后，才能夠?qū)Ξ?dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并且能夠?qū)ξ磥?lái)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。除此之外，在建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)，需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所將自身的情況進(jìn)行調(diào)研，只有在掌握了自身具體的情況之下，才能夠準(zhǔn)確掌握當(dāng)前會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后準(zhǔn)確掌握其中的主要矛盾，清楚意識(shí)到審計(jì)環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案。其次則是在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部建立培訓(xùn)計(jì)劃，確保能夠?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，并且能夠定期將審計(jì)人員組織起來(lái)，促進(jìn)審計(jì)人員之間能夠進(jìn)行交流，增強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)工作人員對(duì)工作的認(rèn)識(shí)。除此之外，在相互交流的過(guò)程中，還可以采用考核的方式，增強(qiáng)工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方面的認(rèn)識(shí)，通過(guò)考核交流這樣張弛有度的模式，能夠最大程度促進(jìn)工作人員的進(jìn)步與發(fā)展。最后則是召開(kāi)宣講會(huì)，通過(guò)課件或者其他的方式讓工作人員能夠認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作一旦出現(xiàn)問(wèn)題后會(huì)造成的后果，可以找一些身邊的事例，增強(qiáng)工作人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，從而加快工作人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的接受[[]]。

（二）提高審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)人員素質(zhì)主要分為兩方面，第一是專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)可以使用以下的方式;首先，在招收工作人員的時(shí)候，對(duì)工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行考核，達(dá)標(biāo)的才能夠進(jìn)入培訓(xùn)，在培訓(xùn)的過(guò)程中，考察工作人員在工作中的具體表現(xiàn)，最終確定招收與否，保證招收的工作人員素質(zhì)過(guò)關(guān);其次，則是定期公司進(jìn)行培訓(xùn)，新老員工都必須參加，可以采用輪換的方式，對(duì)事務(wù)所內(nèi)工作人員進(jìn)行分批培訓(xùn)，以此促進(jìn)審計(jì)工作的進(jìn)步。第二則是道德修養(yǎng)方面，應(yīng)該增強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部文化建設(shè)，增強(qiáng)工作人員的歸屬感，定期對(duì)工作人員思想進(jìn)行培養(yǎng)，從而建立較高的職業(yè)道德，這樣才能夠保證在工作中，不會(huì)出現(xiàn)個(gè)人原因而導(dǎo)致的失誤。最后，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，應(yīng)該增強(qiáng)工作人員對(duì)信息化設(shè)備的學(xué)習(xí)，隨著當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展，信息技術(shù)在生活中已經(jīng)開(kāi)始大規(guī)模應(yīng)用了，因此加強(qiáng)這方面知識(shí)的儲(chǔ)備，能夠促進(jìn)工作人員工作效率的提升，在一定程度上減少工作人員的壓力。

（三）構(gòu)建審計(jì)內(nèi)部控制制度

在審計(jì)工作進(jìn)行中，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建審計(jì)制度，并且將成本、資金、權(quán)利等都需要列入工作重點(diǎn)，以此加強(qiáng)審計(jì)制度的全面性。在具體的實(shí)施過(guò)程中，首先需要成立審計(jì)工作小組，對(duì)實(shí)際情況作出充分調(diào)查，運(yùn)用科學(xué)的評(píng)價(jià)方法對(duì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且制定科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以此保證工作的展開(kāi)。其次則是構(gòu)建嚴(yán)格的制度，對(duì)小組人員提出高的要求，在實(shí)際的審計(jì)制度實(shí)施中，對(duì)工作嚴(yán)格要求，并且將全體工作人員的責(zé)任進(jìn)行落實(shí)，在出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候確保能夠第一時(shí)間找到責(zé)任人，最后則是加強(qiáng)審計(jì)工作環(huán)境質(zhì)量，只有在工作中將審計(jì)風(fēng)氣培養(yǎng)起來(lái)，才能夠有效實(shí)施內(nèi)部控制制度，促進(jìn)工作人員責(zé)任意識(shí)以及工作質(zhì)量提升。

（四）加強(qiáng)審計(jì)工作監(jiān)督

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員壓力較大，因此可以在審計(jì)工作進(jìn)行的過(guò)程中參考多方意見(jiàn)，并且使用技術(shù)型較強(qiáng)的方式對(duì)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)近些年來(lái)國(guó)家不斷對(duì)法律體系進(jìn)行完善，這對(duì)于當(dāng)前的審計(jì)工作進(jìn)行來(lái)說(shuō)，有著非常重要的意義，只要堅(jiān)持遵守當(dāng)前法律的要求，必然能夠?qū)Ξ?dāng)前的審計(jì)工作進(jìn)行有效的改善。除此之外，在審計(jì)工作的進(jìn)行的過(guò)程中，監(jiān)督制度應(yīng)該和獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行掛鉤，這樣在工作進(jìn)行的過(guò)程中，工作人員就能夠激發(fā)出更多的積極性，豐富內(nèi)部晉升渠道，能夠讓表現(xiàn)優(yōu)異的人員繼續(xù)保持良好的工作作風(fēng)，促進(jìn)事務(wù)所的發(fā)展[[]]。

（五）規(guī)范審計(jì)市場(chǎng)

審計(jì)市場(chǎng)是否規(guī)范直接影響了當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作，因此在當(dāng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)領(lǐng)域應(yīng)該盡快達(dá)成共識(shí)，對(duì)自身的行為等進(jìn)行規(guī)范，并且積極推動(dòng)立法，保證市場(chǎng)能夠在制度的規(guī)范下進(jìn)行，并且對(duì)一些不法的行為積極進(jìn)行舉報(bào)，在發(fā)展過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所的宣傳，從而促進(jìn)市場(chǎng)能夠在更加規(guī)范的情況下進(jìn)行發(fā)展[[]]。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于遇到部分原因，需要對(duì)自身的審計(jì)工作進(jìn)行提升，在提升的過(guò)程中需要完善的部分非常多，但是只有這樣，會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能夠在一個(gè)更好的環(huán)境下運(yùn)行，能夠在發(fā)展的過(guò)程中，有著更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，保證自身能夠長(zhǎng)期有效的發(fā)展。因此，當(dāng)前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)自身的審視，一旦出現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行糾正，只有這樣，才能夠在當(dāng)前的市場(chǎng)中占有主動(dòng)性，從而獲得更高的名譽(yù)，樹(shù)立良好的形象。

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