建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的重要問題及防控措施

鄧豐祝

摘要：建筑行業(yè)隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了良好的進(jìn)步，國家也對建筑施工行業(yè)征稅力度有所加大。建筑施工面臨著十分復(fù)雜的環(huán)境，并且會涉及到諸多方面利益，很多企業(yè)為了提高自身企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益采取有效預(yù)防控制稅務(wù)風(fēng)險措施，但是仍然難以避免發(fā)生一些風(fēng)險。為此，需要加強對稅務(wù)風(fēng)險分析，采取有效防控措施降低產(chǎn)生損失的可能性。

Abstract： With the social and economic development， the construction industry has made good progress， and the state has also increased the taxation of the construction industry. Building construction faces a very complicated environment， and many aspects of benefits will be involved. Many enterprises take effective measures to prevent and control tax risks in order to improve their economic benefits， but it is still difficult to avoid some risks. To this end， it is necessary to strengthen the analysis of tax risks and take effective prevention and control measures to reduce the possibility of losses.

關(guān)鍵詞：建筑;施工企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;問題

Key words： construction;construction enterprise;tax risk;problems

中圖分類號：F812.42 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文章編號：1006-4311（2020）06-0067-02

1 ?稅務(wù)風(fēng)險控制中出現(xiàn)的主要問題

1.1 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置復(fù)雜造成稅務(wù)風(fēng)險

與營業(yè)稅相比較，增值稅有鏈條抵扣、征管嚴(yán)苛、利用稅票控稅等主要特征，強烈要求嚴(yán)格遵照銷項同進(jìn)項互抵的原則，以實現(xiàn)增值稅計征的目的。如今的建筑施工企業(yè)管理層的層級關(guān)系復(fù)雜，設(shè)置了很多分公司、子公司等。而現(xiàn)在的建筑市場在中標(biāo)的重要因素中非?？粗仄髽I(yè)資質(zhì)，總公司中標(biāo)后將項目的施工交由分公司負(fù)責(zé)。這種不合理的操作方式致使發(fā)票主體、核算方式、合同管理無法實現(xiàn)足夠的統(tǒng)一，這就給增值稅銷項與進(jìn)項稅額的抵扣工作帶來諸多不便。如果業(yè)主或發(fā)包方不允許出現(xiàn)總分公司企業(yè)資質(zhì)共享的情況，便會導(dǎo)致無法抵扣進(jìn)項稅額，從而致使企業(yè)面臨極大的稅務(wù)風(fēng)險難題。

1.2 進(jìn)項稅票不能充分獲取帶來稅務(wù)風(fēng)險

建筑企業(yè)具有上下游產(chǎn)業(yè)鏈長、流動性大、資金投入高、生產(chǎn)時限長等問題。導(dǎo)致增值稅專用發(fā)票的獲取難度增加，目前常見的是征地拆遷、拆遷補償費等沒有專票;另一個就是項目臨時租用的個人房屋所開的發(fā)票，或者是和個人簽的材料采購合同、物資合同、勞務(wù)合同等只能提供普票，這樣沒法進(jìn)行抵扣，從而導(dǎo)致進(jìn)項抵扣稅額偏低，增值稅額增多的問題出現(xiàn)，造成建筑企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險。

1.3 扣稅憑證管理存在問題帶來稅務(wù)風(fēng)險

建筑企業(yè)的項目通常在各地區(qū)都有，對各項目進(jìn)行結(jié)算時，都是以企業(yè)統(tǒng)一的名稱來開具的發(fā)票，因此面臨著增值稅發(fā)票量繁多、復(fù)雜的情況出現(xiàn)，這就給歸納、審查與傳遞增值稅發(fā)票加大了工作量和難度。除此之外，由于建筑施工企業(yè)設(shè)置了很多的分公司、子公司，導(dǎo)致出現(xiàn)增值稅票虛開的現(xiàn)象很多，即使建筑企業(yè)不斷的在加強對扣稅憑證的管理，管稽查系統(tǒng)也在不斷的被完善，但是由于這些問題導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險還是不能得到及時有效的解決。

1.4 納稅資金不足帶來稅務(wù)風(fēng)險

建筑企業(yè)通常是以開票起始日發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。在實際過程中，目前建筑市場沒有統(tǒng)一、嚴(yán)格的規(guī)范，而業(yè)主方占主導(dǎo)地位，由于各方面的因素影響如：預(yù)算完成狀況、資金情況、管理目標(biāo)等，都會導(dǎo)致業(yè)主方不愿依照合同所約定來按期支付工程款，因此資金拖欠的問題時有發(fā)生;此外，即使答應(yīng)結(jié)算款項，業(yè)主方也是要求先開發(fā)票后付款，那么這中間建筑企業(yè)就得先墊付稅款把發(fā)票開出來，因此這就導(dǎo)致企業(yè)面臨資金壓力，同時這也存在著納稅風(fēng)險的問題。

2 ?稅務(wù)風(fēng)險防范優(yōu)化措施

2.1 增強全體員工的風(fēng)險防范意識

在企業(yè)日常管理過程中想要將稅務(wù)風(fēng)險防范效果提升就要合理設(shè)置并且落實稅務(wù)風(fēng)險防控體系以及配套監(jiān)督機(jī)制，同時更需要將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識深入灌輸?shù)矫總€財務(wù)管理者以及企業(yè)高層管理人員思想觀念中。為此，可以采取以下方法進(jìn)行管控。首先，高層管理人員要改善自己對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，加深對風(fēng)險方法了解并且明確其在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮的重要價值，應(yīng)當(dāng)充分尊重并且積極制定、落實、完善相關(guān)制度。其次，加強稅務(wù)管理文化構(gòu)建以及落實，將稅法、守法意識貫穿到整個企業(yè)管理中，讓每個工作人員提高對稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識，加強科普和宣傳工作，為后續(xù)高效開展稅務(wù)風(fēng)險管控創(chuàng)造良好條件。最后，加強對企業(yè)自身運營情況分析判斷，合理分析市場并且制定合理稅務(wù)風(fēng)險控制方法，在內(nèi)部積極成立監(jiān)督小組，加強監(jiān)督稅務(wù)工作人員行為，以科學(xué)理論以及國家法律法規(guī)指導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險控制措施。

2.2 完善風(fēng)險管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過完善風(fēng)險管控制度提升自身應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險能力，成立專門管理部門嚴(yán)格管理企業(yè)所設(shè)計稅務(wù)工作，加強風(fēng)險預(yù)防，將稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性降低。為此，在明確企業(yè)稅務(wù)特點基礎(chǔ)上確定影響企業(yè)經(jīng)營狀況因素，然后才去制定針對性措施進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防。首先，應(yīng)當(dāng)明確建筑施工項目資金占用額度大、工期長等特點，了解稅務(wù)管理以及風(fēng)險方法、工作復(fù)雜性等特點，根據(jù)工程實際情況要求充分配備相關(guān)部門以及工作人員，確保工作人員無論是稅收管理專業(yè)水平、風(fēng)險防控技術(shù)還是個人工作責(zé)任心都足以勝任稅務(wù)風(fēng)險管理工作，從而可以全面指導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險管控工作。其次，企業(yè)以自身項目特點為基礎(chǔ)分析企業(yè)經(jīng)營中常見稅務(wù)風(fēng)險，明確各個影響因素以及這些因素可能對企業(yè)運營產(chǎn)生威脅程度，從而將風(fēng)險管控制度進(jìn)一步完善并且不斷改進(jìn)創(chuàng)新稅務(wù)風(fēng)險管控方式。企業(yè)可以在建立風(fēng)險管控體系中讓高層管理者積極參與其中，以領(lǐng)導(dǎo)者影響力帶動全員加強預(yù)防控制稅務(wù)風(fēng)險。最后，分析明確國家政策、區(qū)域稅收要求，建立稅務(wù)核算部門，由專門人員統(tǒng)一開展稅收核算管理、稅務(wù)風(fēng)險方法工作，充分落實國家相關(guān)政策并且積極完善稅務(wù)風(fēng)險防控制度，加強對漏稅、重復(fù)繳稅問題管控。

2.3 稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系建立與實施

成立企業(yè)稅務(wù)管理部門后需要明確一個認(rèn)識，那就是加強事前控制，降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，將內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險體系工作進(jìn)行完善，重點工作是事前預(yù)防而不單純地進(jìn)行事后處理。成熟的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系能夠及時發(fā)現(xiàn)并且應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)常見風(fēng)險，將企業(yè)利益損失盡量降低。企業(yè)稅務(wù)管理部門需要不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，加強對稅務(wù)法律、風(fēng)險管理等方面知識學(xué)習(xí)和更新，加強對國家稅務(wù)政策變動方面關(guān)注度，不斷將自身風(fēng)險評估能力提升。同時，相關(guān)管理人員需要以企業(yè)發(fā)展情況、工程特點、市場發(fā)展趨勢等為基礎(chǔ)科學(xué)，準(zhǔn)確地評估企業(yè)運營過程中可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而采取有效方案應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，保證一旦發(fā)生風(fēng)險可以及時采取有效處理措施，將風(fēng)險影響程度和范圍盡量縮小。

2.4 提高監(jiān)督力度及水平

想要保證一個部門長期有效地開展工作那么需要加強監(jiān)督管理，避免該部門消極怠工。有效地監(jiān)督機(jī)制能夠確保將稅務(wù)風(fēng)險管理制度積極落實，并且及時發(fā)現(xiàn)管理機(jī)制中不足之處，從而不斷吸取經(jīng)驗教訓(xùn)不斷改進(jìn)完善相關(guān)機(jī)制。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)部監(jiān)督管理，加強稅務(wù)風(fēng)險管理部門監(jiān)督工作，及時處理稅務(wù)風(fēng)險管理中不當(dāng)行為。通常企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部監(jiān)督工作需要內(nèi)部審計部門完成，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善監(jiān)督管理體系，讓內(nèi)部審計部門充分落實稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督工作，將監(jiān)督作用充分發(fā)揮，同時不斷將監(jiān)督獨立性、專業(yè)性提升，提高工作人員專業(yè)能力及素養(yǎng)，從而有效落實稅務(wù)風(fēng)險管理以及監(jiān)督工作，更好地保障企業(yè)監(jiān)督管理。

2.5 規(guī)范增值稅發(fā)票管理

國家對增值稅發(fā)票管理要求十分嚴(yán)格，其監(jiān)管工作也十分特殊。例如企業(yè)在購買建筑施工所用設(shè)備過程中，首先要從單位稅控開始，安裝調(diào)試工作由專業(yè)人員負(fù)責(zé)并且在發(fā)票開具、認(rèn)證、保管方面都要嚴(yán)格遵守發(fā)票管理辦法。企業(yè)需要有專門臺賬進(jìn)行申報，盡量當(dāng)月認(rèn)證抵扣當(dāng)月所取得發(fā)票，加強對滯留票控制。開具發(fā)票過程中需要根據(jù)規(guī)定登記備案，對項目所在地稅務(wù)政策進(jìn)行充分了解，對工程預(yù)繳增值稅、附加稅稅率和稅額等進(jìn)行詳細(xì)記載。對項目涉稅風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)評估，對可能影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)外部因素進(jìn)行充分分析，以實際情況為基礎(chǔ)將稅務(wù)風(fēng)險管理流程優(yōu)化。申報增值稅納稅過程中需要以規(guī)定時間要求在每月十五日之前將進(jìn)項統(tǒng)計表進(jìn)行核對上交，確保賬表相符和。管理發(fā)票過程中需要各個項目會計及時進(jìn)行增值稅統(tǒng)計并且當(dāng)月將增值稅發(fā)票交給合作方簽收。期間如果存在違反發(fā)票管理辦法人員需要采取處理措施進(jìn)行相關(guān)處罰，同時進(jìn)行確認(rèn)管理，確保開票流程嚴(yán)格執(zhí)行。

2.6 加強資金管理

目前國家新稅制政策體系在不斷的得到完善。而建筑企業(yè)資金短缺的壓力普遍存在，因此必須要加大對資金管理的力度，嚴(yán)格遵照合同約定，按期催回工程款，以便施工人員工資能夠及時發(fā)放。同時，資金的內(nèi)部控制工作要嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算要嚴(yán)格、合理，將企業(yè)資金進(jìn)行適當(dāng)分散，以降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

2.7 優(yōu)化組織管理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)經(jīng)營模式

在“營改增”的背景下，建筑企業(yè)要實現(xiàn)組織管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化的同時還要不斷去完善經(jīng)營的模式，以滿足當(dāng)下的競爭形勢。建筑企業(yè)要對以往不合理經(jīng)營模式如轉(zhuǎn)包、分包甚至掛靠等進(jìn)行不斷優(yōu)化和改進(jìn)，從材料、勞務(wù)等不同供應(yīng)商的關(guān)系上下功夫，明確各供應(yīng)商之間的關(guān)系，防止出現(xiàn)復(fù)雜的納稅程序和責(zé)任不明確的情況，從而避免稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生。建筑企業(yè)在簽訂合同時，必須由稅務(wù)專業(yè)人員全程陪同，使合同中的簽訂條款符合稅收政策，防止風(fēng)險的發(fā)生，這在完善企業(yè)整體經(jīng)營鏈條中也起到了不可替代的作用。

2.8 強化企業(yè)財務(wù)核算，弱化稅收壓力

營業(yè)稅改征增值稅是一把雙刃劍，建筑企業(yè)只要將“營改增”合理的加以應(yīng)用就能收獲良多。建筑企業(yè)要將強化財務(wù)核算作為首要任務(wù)，繳納增值稅時應(yīng)嚴(yán)格依法辦事，依照企業(yè)出現(xiàn)的賬套中新的會計科目，在進(jìn)行做賬時，增值稅稅金計為應(yīng)交增值稅，異地預(yù)繳稅金計為預(yù)繳增值稅，當(dāng)此月中銷項稅額大于進(jìn)項稅額時，那么需要補繳這部分增值稅計為未交增值稅，根據(jù)科目的不同來區(qū)別的設(shè)置稅率，這對財務(wù)核算的要求就更加高了，財務(wù)核算人員必須要結(jié)合新政策及時的調(diào)整、完善以往的會計核算模式，與時俱進(jìn)，使得企業(yè)稅收方面的壓力得以消減，稅務(wù)風(fēng)險得以防范。

3 ?結(jié)語

在建筑施工企業(yè)運營發(fā)展過程中積極采取有效稅務(wù)風(fēng)險管理能夠降低企業(yè)運營風(fēng)險，提高企業(yè)發(fā)展水平?？梢酝ㄟ^更新風(fēng)險管控觀念、完善相關(guān)制度、加強人員素質(zhì)培養(yǎng)等諸多方式，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平，通過利用監(jiān)督體系、風(fēng)險預(yù)警機(jī)制等來有效提高稅務(wù)風(fēng)險管理時效性，為企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

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