新形勢下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的路徑探索

王斌

現(xiàn)階段，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，同時(shí)企業(yè)在內(nèi)部控制管理的過程中存在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來，不僅影響了企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展，而且在一定的程度上影響了企業(yè)資產(chǎn)的流失和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的失真。因此，在新形勢下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理刻不容緩。本文通過對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中存在的主要問題進(jìn)行分析，然后針對(duì)性的提出一些有效的解決對(duì)策，希望能提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的效率，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展做出有力的保障。

一、引言

新形勢下企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不斷地提高，從而有效地推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開展，但是由于各種因素的影響，目前許多企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作依然存在許多，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理工作的促進(jìn)作用，企業(yè)就要解決內(nèi)部控制管理工作中存在的問題。

二、新形勢下企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

在國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展越發(fā)迅速，國內(nèi)市場競爭也愈發(fā)激烈的市場經(jīng)濟(jì)情況下，我國各大企業(yè)均意識(shí)到了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展所遭遇的窘?jīng)r，也認(rèn)識(shí)到要想改變，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制管理。而內(nèi)部控制管理中存在的首要問題便是內(nèi)控評(píng)價(jià)體系紊亂。內(nèi)控評(píng)價(jià)體系是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理效果進(jìn)行直接性監(jiān)督與評(píng)價(jià)的關(guān)鍵體系。雖然當(dāng)前不少企業(yè)均具有內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，在信息溝通以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面確實(shí)也發(fā)揮著一定的作用，也具有可靠的風(fēng)險(xiǎn)控制方案和具體的實(shí)施流程，但欠缺明確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，未對(duì)內(nèi)控指標(biāo)進(jìn)行有效量化，這就對(duì)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)提出了更高的要求，但經(jīng)驗(yàn)畢竟主觀性太強(qiáng)，無法實(shí)現(xiàn)客觀、公正，致使評(píng)價(jià)工作舉步維艱。其次，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力欠缺，主要是企業(yè)自身并未意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)把控的重要性，將工作重心一味放在生產(chǎn)經(jīng)營方面，導(dǎo)致出現(xiàn)重生產(chǎn)輕風(fēng)險(xiǎn)的局面。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員相關(guān)技術(shù)水平無法與所設(shè)置的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的要求所匹配，導(dǎo)致工作效率低下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)也無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式方法落后也是造成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作無法順利開展的原因之一。再次，信息系統(tǒng)管理較為分散。當(dāng)今時(shí)代是信息化高度發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)在信息系統(tǒng)管理方面并未進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，在系統(tǒng)構(gòu)建過程中也僅關(guān)注本部門的發(fā)展情況，致使各部門的系統(tǒng)設(shè)計(jì)構(gòu)架均不相同，致使數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)無法統(tǒng)一化，后期信息系統(tǒng)管理較為混亂、分散，不利于企業(yè)進(jìn)行資源統(tǒng)一管理和共享，信息數(shù)據(jù)冗雜，工作效率低下。最后，內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。大部分企業(yè)并未意識(shí)到內(nèi)控管理工作的重要性，將內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置于企業(yè)各部門中，成為監(jiān)察部門、財(cái)務(wù)部門的附屬，認(rèn)為內(nèi)控管理只是為了應(yīng)付主管部門或者上級(jí)單位的檢查，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，也失去了其本身所具有的意義和作用。在處理業(yè)務(wù)過程中遭遇行政干預(yù)是內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性產(chǎn)生的弊端之一，無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)、切實(shí)提升企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量是內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性所導(dǎo)致的最終結(jié)果。

三、新形勢下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的路徑

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理力度

內(nèi)部審計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度合法合規(guī)運(yùn)行的主要評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，也是企業(yè)內(nèi)部各模塊運(yùn)行過程監(jiān)督的重要力量。因此，企業(yè)管理層可依據(jù)現(xiàn)有非經(jīng)理層組織體系，以制約經(jīng)營者為目的，進(jìn)一步優(yōu)化完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。通過獨(dú)立的內(nèi)部經(jīng)營管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，可有效保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性及公平性。在實(shí)際運(yùn)行過程中，獨(dú)立的內(nèi)部經(jīng)營管理審計(jì)人員受董事會(huì)直接控制，其可在獨(dú)立內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督的基礎(chǔ)上，利用政府及社會(huì)層面審計(jì)力量，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制管理缺陷及管理漏洞，制定專門的管理措施及管理標(biāo)準(zhǔn)。

（二）管理控制系統(tǒng)的質(zhì)量控制

管理控制系統(tǒng)的質(zhì)量控制主要是系統(tǒng)本身對(duì)于策略層級(jí)會(huì)計(jì)信息展開的質(zhì)量控制工作。從現(xiàn)階段企業(yè)的工作管理過程中可以看到，會(huì)計(jì)信息作為一種信息媒介對(duì)于提供者與使用者之間形成的地位是存在較大差異的，信息也容易出現(xiàn)不均衡等問題。信息的提供人員對(duì)于信息的來源以及真實(shí)度都可以做到爛熟于心，而使用者卻只能被動(dòng)地考量消息的真實(shí)性。為了改變這一尷尬局面，將二者之間的信息做到平衡、對(duì)稱，經(jīng)營管理人員勢必會(huì)采取有利于自身發(fā)展的控制手段，更好地把控相關(guān)的信息。該系統(tǒng)各項(xiàng)工作開展的優(yōu)劣直接影響著代理人受托責(zé)任的成敗，控制方法涉及的具體要素也是多個(gè)方面的，如預(yù)算的控制情況、定期信息的公布情況、針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部核心崗位的督導(dǎo)工作、員工專業(yè)水平的培養(yǎng)策略等都可以涵蓋其中。系統(tǒng)在預(yù)算編制的全過程、無預(yù)算資金的把控程度以及合理授權(quán)等方面都對(duì)企業(yè)提出了更加嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，最大可能地防范潛在威脅與問題的產(chǎn)生，促進(jìn)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制的有效性得到合理保障。

（三）完善內(nèi)部控制管理環(huán)境

新形勢來下要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，首先就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理環(huán)境的完善，按照相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)要設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)以及權(quán)限，嚴(yán)格按照法律規(guī)定要完善工作程序以及工作制度，有效地提高內(nèi)部控制管理機(jī)制。第一，企業(yè)要完善對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)管理以及其他業(yè)務(wù)的流程，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況，結(jié)合相關(guān)的規(guī)章制度，不斷地完善企業(yè)的工作制度，比如合同管理制度、檔案管理制度等等，此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期按照相關(guān)文件要求規(guī)定開展內(nèi)部控制測試工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中存在的問題，及時(shí)調(diào)整制度，解決問題。第二，企業(yè)在完善和修訂規(guī)章制度的時(shí)候，要結(jié)合內(nèi)部控制管理制度的特點(diǎn)，以內(nèi)部控制中心，開展多個(gè)部門共同參與的制度編制工作，有效地保證制度的全面性和合理性。第三，企業(yè)要結(jié)合實(shí)際經(jīng)營情況，加強(qiáng)對(duì)人才資源需求計(jì)劃的制定，加強(qiáng)對(duì)人才資源的引進(jìn)，保證企業(yè)人才的素質(zhì)情況，從而更好地保證企業(yè)工作質(zhì)量和工作效率。在進(jìn)行人才引進(jìn)和招聘的時(shí)候，必須要堅(jiān)持公開公正的原則，更好地保證引進(jìn)人才的素質(zhì)水平。

（四）業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)的質(zhì)量控制

時(shí)代的發(fā)展賦予了會(huì)計(jì)信息更加深刻的內(nèi)涵并在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著越來越大的作用，會(huì)計(jì)信息管理既可以作為一項(xiàng)重要的信息資訊應(yīng)用于企業(yè)管理的各項(xiàng)活動(dòng)之中，推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作的全面實(shí)施，也可以在一定程度上制衡企業(yè)未來的發(fā)展，因此，會(huì)計(jì)信息管理的優(yōu)劣是企業(yè)發(fā)展環(huán)境中一個(gè)極其關(guān)鍵的要素，值得企業(yè)決策者重點(diǎn)關(guān)注。在具體實(shí)施的過程中，業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)作為日常管理工作中的重中之重，可以針對(duì)操作級(jí)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效把控。根據(jù)信息的性質(zhì)進(jìn)行分類可以細(xì)分為基礎(chǔ)型、實(shí)物型以及紀(jì)律型三種控制類型。根據(jù)這三種控制類型又可以進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)分，以基礎(chǔ)控制為例，基礎(chǔ)控制涉及了憑證控制、報(bào)表控制等多個(gè)分支，并通過一定的會(huì)計(jì)活動(dòng)和實(shí)現(xiàn)程度加以完善，確保企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)符合規(guī)定在合法的前提下繼續(xù)從事下去。此外，也不應(yīng)忽略監(jiān)督主體對(duì)于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量把控，重視其核心作用，并在監(jiān)事會(huì)的協(xié)助下更好地履行監(jiān)督會(huì)計(jì)信息的職責(zé)與作用，實(shí)現(xiàn)最佳的防控效果。

四、結(jié)語

從中外企業(yè)發(fā)展管理中我們不難發(fā)現(xiàn)，作為各大企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我約束與自我規(guī)范的一套內(nèi)生機(jī)制，內(nèi)部控制體系在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中越來越發(fā)揮著不可估量的作用，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)與運(yùn)行效率和合理性也逐漸成為衡量企業(yè)管理經(jīng)營的重要標(biāo)志。簡而言之，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理是處于當(dāng)前國際經(jīng)濟(jì)競爭大環(huán)境下各企業(yè)所采取的最佳應(yīng)對(duì)策略。而事實(shí)證明，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理確實(shí)能夠在一定程度上大大提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)競爭實(shí)力，提升產(chǎn)品質(zhì)量和工作效率，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位：中國化工集團(tuán)貴州水晶有機(jī)化工（集團(tuán)）有限公司）