企業(yè)稅務(wù)籌劃在會計處理中的應(yīng)用

王傳真

【摘 要】 納稅是各個企業(yè)發(fā)展和運營中應(yīng)盡的職責和義務(wù)，企業(yè)可以通過納稅方式發(fā)揮出自身的價值，為社會和國家發(fā)展盡一份貢獻。稅務(wù)籌劃是各個企業(yè)主動繳納稅費的主要形式之一，在很大程度上體現(xiàn)了納稅的重要性，在稅務(wù)籌劃不合理的情況下，會導致企業(yè)稅費出現(xiàn)多繳稅、錯繳稅的問題。因此，在籌劃繳費的過程中，企業(yè)需要做好規(guī)劃工作，充分發(fā)揮出會計處理中稅務(wù)籌劃的作用，文章主要對企業(yè)稅務(wù)籌劃在會計處理中的應(yīng)用進行了分析。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)稅務(wù)籌劃 會計處理 應(yīng)用

1引言

在社會經(jīng)濟的快速發(fā)展中，我國經(jīng)濟體制更加完善，各個企業(yè)之間的競爭日益激烈，企業(yè)面臨著越來越大的壓力，財務(wù)管理是企業(yè)運營和管理工作中的關(guān)鍵，財務(wù)管理水平在很大程度上決定著企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)管理部門需要注重會計處理工作，將稅務(wù)籌劃應(yīng)用到會計處理工作中。因此，企業(yè)要想在激烈的經(jīng)濟浪潮中得以發(fā)展，需要全面落實稅務(wù)籌劃工作，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益?；诖耍恼玛U述了企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容，分析了企業(yè)稅務(wù)籌劃在會計處理中的應(yīng)用。

2企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)籌劃指的是合理地規(guī)劃向國家繳納的稅款，在未違反稅務(wù)法律法規(guī)和政策的情況下，合理地安排并籌劃企業(yè)資金投入，減少企業(yè)的稅收支出，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益[1]。在新時期的快速發(fā)展中，很多企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)相對比較復雜，具有一定的多樣性，財務(wù)管理人員在會計處理過程中，需要有針對性地進行操作，在會計準則和法規(guī)的基礎(chǔ)上，深入分析稅務(wù)籌劃，降低繳納的稅款，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的預期目標。目前，我國市場經(jīng)濟發(fā)展越來越深入，企業(yè)面臨著很大的經(jīng)濟壓力，各個企業(yè)之間的競爭日益激烈，我國企業(yè)面臨著更多的挑戰(zhàn)，財務(wù)管理是企業(yè)管理工作中的關(guān)鍵，而會計處理是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵，在很大程度上影響著企業(yè)財務(wù)管理水平的提升，在企業(yè)未來發(fā)展中發(fā)揮著十分重要的作用。因此，為了提升企業(yè)的綜合競爭實力，在激烈的市場競爭中生存和發(fā)展，企業(yè)必須重視稅務(wù)籌劃，做好會計處理工作。

3稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用

3.1合理地選擇投資核算方式

投資核算方式是會計處理工作中的關(guān)鍵方式之一，企業(yè)需要做好投資核算工作，這是會計工作中的重要內(nèi)容。通常情況下，企業(yè)長期股權(quán)投資方法主要有兩種，分別是成本法、權(quán)益法，兩種方法的算法存在一定差異，但所得稅的處理方法基本一致。企業(yè)長期股權(quán)投資投資時間長，涉及投資內(nèi)容也較廣泛，相關(guān)部門需要認真選擇長期股權(quán)投資的核算方式，且核算方式具有一定的復雜性，在未進行科學合理的核算情況下，會造成企業(yè)多交稅或形成錯誤交稅。例如，應(yīng)用權(quán)益法進行會計核算時，被投資方的利潤進行收稅要在投資方進行利潤分配的情況下進行稅收處理，從而被投資方獲得實際的利益。但是，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例，居民企業(yè)直接對居民企業(yè)進行投資，作免征稅費處理[2]。因此，在企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展過程中，會計核算人員要認清稅法，以此為基礎(chǔ)選擇正確的核算方式。

3.2注重收入結(jié)算工作

在企業(yè)的運營和發(fā)展過程中，企業(yè)收入結(jié)算的方式具有多樣性特點，結(jié)算方式存在很大差異，收入時間也有所不同，導致企業(yè)稅收時間也不一樣。因此，企業(yè)在納稅處理過程中，收入確認時間往往是將收到款項作為標準，且收入確認時間需要和企業(yè)雙方交易時間基本一致。在企業(yè)委托第三方的情況下，需要在銀行辦理手續(xù)后，收入確認時間可以在發(fā)貨前，而需要賒銷的產(chǎn)品確認時間指的是交貨時間。因此，受結(jié)算方式差異性的影響，時間確認需要根據(jù)銷售方式的不用合理地開展稅務(wù)籌劃工作，減少不必要的支出，為企業(yè)會計處理工作的有效實施提供支持，推動企業(yè)管理工作的進一步開展。

3.3選擇資產(chǎn)計價會計處理方式

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)財務(wù)會計管理工作的重要性日益凸顯出來，在現(xiàn)代化企業(yè)會計處理工作中，財務(wù)管理部門需要合理地選擇資產(chǎn)計價會計處理方式，其主要是在會計工作權(quán)衡利弊后針對資產(chǎn)實施的稅費方案，這種方式是全面評估商業(yè)資產(chǎn)的實際情況，完成交稅工作。例如，在房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展中，從開發(fā)商的角度進行分析，房產(chǎn)稅屬于一筆重要的開銷，企業(yè)需要確保稅費的準確性、科學性。通常情況下，房產(chǎn)稅是按照1.2%的稅率對房產(chǎn)原值的10%到30%進行計算并繳稅，而房產(chǎn)原值指的是房產(chǎn)自身，不包括附屬設(shè)備，如煤氣管、暖氣管、下水道、水管等。但是，我國稅法規(guī)定，這些附屬設(shè)備在房屋投入使用之后都應(yīng)視為房屋的資產(chǎn)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在資產(chǎn)會計處理的過程中，需要深入分析房屋的投入使用、未投入使用情況，以此確定資產(chǎn)會計處理繳稅方案，并分析出該計入資產(chǎn)的部分與不應(yīng)該計入資產(chǎn)的部分。

3.4折舊和攤銷方法的合理使用

我國企業(yè)的繳稅方式比較多，折舊攤銷的會計計算繳稅方案是會計從業(yè)人員的必備技能，在一定程度上為企業(yè)創(chuàng)造了利潤。通常情況下，企業(yè)在繳納利潤所得稅之前，有一部分項目繳稅的優(yōu)化是被允許的。例如，企業(yè)的無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊、遞延資料攤銷等項目，折舊和攤銷方法的應(yīng)用可以減少企業(yè)不必要的財務(wù)支出。固定資產(chǎn)折舊的是簡單實用的，其主要是針對固定資產(chǎn)進行損失損耗處理，從而降低固定資產(chǎn)的價值和納稅額度[3]。企業(yè)攤銷是指在企業(yè)的利潤中，沒有規(guī)定確切的時間及年限的部分可以進行順延到下一個月及季度在進行繳稅處理。

4結(jié)束語

綜上所述，在現(xiàn)代化社會經(jīng)濟的發(fā)展中，各個行業(yè)都需要積極參與經(jīng)濟競爭中，企業(yè)為了提升自身的核心競爭力，適應(yīng)現(xiàn)代化社會的發(fā)展，財務(wù)管理部門需要認識到財務(wù)管理的重要性，明確會計處理工作中稅務(wù)規(guī)劃在企業(yè)發(fā)展中的重要性，并根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況，在法律允許范圍內(nèi)合理地選擇稅務(wù)籌劃方式，規(guī)避稅務(wù)籌劃中的各項風險，合理地應(yīng)用稅務(wù)籌劃，為企業(yè)爭取更多的資金，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻】

[1] 張麗.稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用探討[J].現(xiàn)代營銷（信息版），2019（07）：35.

[2] 劉思遠.稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017（09）：66-67.