新冠肺炎疫情下應(yīng)急管理審計的思考

[摘 要]文章從新冠肺炎疫情下應(yīng)急管理面臨的挑戰(zhàn)談起，就應(yīng)急管理審計的必要性、審計內(nèi)容、審計方法、審計工作程序、審計結(jié)果、審計報告、審計人員等方面進行了研討。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)急管理審計;內(nèi)容;方法;人員

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.163

1 應(yīng)急管理審計的內(nèi)容

應(yīng)急管理審計主要是合規(guī)性審計，其審計內(nèi)容包括以下七點。

（1）組織機構(gòu)情況。被審計單位的應(yīng)急管理組織機構(gòu)是否健全，是否成立了應(yīng)急管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組織機構(gòu)是否正常履職，應(yīng)急氛圍是否濃厚，應(yīng)急技能是否充分。

（2）應(yīng)急管理制度建設(shè)情況。被審計單位制定的應(yīng)急管理制度是否全面、科學(xué)、有效，是否將對突發(fā)事件的預(yù)防作為重要內(nèi)容。黨的十八大以來，黨中央在治國理政的實踐中，在應(yīng)急管理方面強調(diào)以防為主，堅持常態(tài)減災(zāi)和非常態(tài)救災(zāi)相統(tǒng)一，更加注重災(zāi)前預(yù)防。

（3）應(yīng)急預(yù)案情況。被審計單位是否編制了應(yīng)急預(yù)案，預(yù)案的內(nèi)容和要素是否全面、完整、有效，預(yù)案是否及時更新。我國應(yīng)急管理準(zhǔn)備不足的情況曾長期存在，有些單位的應(yīng)急管理存在表面化、形式化的弊端，沒有發(fā)揮未雨綢繆、有備無患的作用。例如，在新冠肺炎疫情暴發(fā)之初，有些疫情不太嚴(yán)重的省市啟動了一級響應(yīng)，而有些疫情嚴(yán)重的省市卻還停留在二級響應(yīng)，致使物資和人員短缺，應(yīng)對疫情毫無章法。

（4）預(yù)案演練情況。被審計單位的演練組織是否合規(guī)，應(yīng)急物資是否適當(dāng)，演練活動是否規(guī)范，預(yù)案演練是否有效，是否開展常態(tài)化應(yīng)急管理模擬場景演練，以培養(yǎng)相關(guān)人員掌握自救互救、安全防護等方法與技能。

（5）應(yīng)急風(fēng)險評估情況。被審計單位是否定期進行應(yīng)急風(fēng)險評估，風(fēng)險評估內(nèi)容是否全面，風(fēng)險評估結(jié)果是否得到充分利用。2019年11月，習(xí)近平總書記在中央政治局第十九次集體學(xué)習(xí)時發(fā)表的重要講話中，強調(diào)建立健全風(fēng)險防范機制，要從源頭上防范化解重大安全風(fēng)險，具體包括落實風(fēng)險評估、監(jiān)測預(yù)警、隱患排查等各項措施。

（6）信息報送情況。被審計單位的信息報送是否合規(guī)，應(yīng)急值守是否到位，報送信息是否完整。以公共衛(wèi)生事件的應(yīng)急管理為例，在SARS之后，我國建立了全球規(guī)模最大的網(wǎng)絡(luò)直報系統(tǒng)，在應(yīng)急管理響應(yīng)期間，被審計單位是否按照《傳染病防治法》和《突發(fā)公共衛(wèi)生事件應(yīng)急條例》的規(guī)定，是否嚴(yán)格執(zhí)行了“日報告”和“零報告”制度，是否依法報告了實情，這是公共衛(wèi)生事件應(yīng)急管理審計的一項重要內(nèi)容。

（7）應(yīng)急培訓(xùn)情況。被審計單位的應(yīng)急培訓(xùn)是否充分有效，是否確保相關(guān)人員熟練掌握應(yīng)急處理知識和技能，以增強其應(yīng)急管理理念，普及應(yīng)急管理常識，豐富應(yīng)急管理知識。

2 應(yīng)急管理審計的方法

應(yīng)急管理審計的方法主要為詢問、觀察和檢查三種方法的融合使用，如訪談、召開會議、知識測試、問卷調(diào)查、現(xiàn)場調(diào)研、現(xiàn)場勘查等。審計人員可以綜合應(yīng)用這些方法來收集與應(yīng)急管理相關(guān)的信息，與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對照進行符合性檢查，以找出不符項。表1列舉了應(yīng)急管理審計的內(nèi)容與方法。

3 應(yīng)急管理審計工作程序

（1）審計準(zhǔn)備階段。審計項目組的準(zhǔn)備：包括獲取被審計單位的應(yīng)急管理相關(guān)資料，或列出審計所需資料清單;組成應(yīng)急管理審計工作小組，指定審計組組長，并對審計組成員進行工作分工;編制應(yīng)急管理審計具體計劃，包括應(yīng)急管理審計的內(nèi)容、審計組成員及職責(zé)分工、審計具體日程安排、對被審計單位的配合要求等。被審計單位的準(zhǔn)備：包括根據(jù)審計項目組提交的資料清單按要求提前準(zhǔn)備好相關(guān)資料，為審計小組指定臨時辦公場地，配置必要的辦公設(shè)施;提前對本單位各部門相關(guān)人員做好動員，確保各級各類人員能夠配合應(yīng)急管理審計工作。

（2）應(yīng)急管理審計啟動會。在應(yīng)急管理審計實施前，審計組長應(yīng)主持召開啟動會，審計組全體成員和被審計單位負(fù)責(zé)人及各部門相關(guān)人員參加。在啟動會上，審計組應(yīng)向被審計單位說明應(yīng)急管理審計的目的、內(nèi)容、審計標(biāo)準(zhǔn)、方法和審計工作程序，確定審計工作的具體日程安排、審計人員的臨時辦公場所的安排、被審計單位相關(guān)事項對接人及其他事項。

（3）應(yīng)急管理審計具體實施。應(yīng)急管理審計組應(yīng)當(dāng)按照既定的具體審計計劃和要求開展現(xiàn)場審計工作，并做好工作底稿記錄。為了控制審計進度，每天工作結(jié)束時，審計組應(yīng)召開小組會議，匯總和交流當(dāng)天的審計工作成果，并明確次日的工作重點，必要時調(diào)整審計計劃。在安排工作計劃時，審計項目組可以考慮增加應(yīng)急管理審計程序的不可預(yù)見性，以免被審計單位在事先準(zhǔn)備的情況下虛假應(yīng)付審計人員。審計項目完成后，審計組進行討論總結(jié)，對被審計單位的應(yīng)急管理情況進行綜合評定，擬出需整改事項清單，撰寫審計報告并與被審計單位溝通，最終完成審計報告和整改通知單。

（4）應(yīng)急管理情況通報會。應(yīng)急管理審計完成后，審計小組應(yīng)召開情況通報會，通報應(yīng)急管理審計完成情況，被審計單位負(fù)責(zé)人及各部門有關(guān)人員參加。情況通報會內(nèi)容包括：應(yīng)急管理審計總體情況介紹;審計中發(fā)現(xiàn)的問題亟須整改清單;被審計單位的符合率（A類符合性較好、B類基本符合、C類存在較大問題這三類的占比）;被審計單位對有關(guān)問題進行說明。

4 應(yīng)急管理審計的結(jié)果和審計報告

A類是符合性較好的。被審計單位有完善的應(yīng)急管理組織結(jié)構(gòu)，合理的職責(zé)分配，良好的管理和運作體系，以及充分的應(yīng)急準(zhǔn)備。

B類是基本符合的。被審計單位的應(yīng)急管理基本符合相關(guān)規(guī)定，但還存在隱患或缺陷。

C類是存在較大問題的。例如，被審計單位的應(yīng)急管理組織結(jié)構(gòu)不完整、人員配置不足、責(zé)任不明確、應(yīng)急準(zhǔn)備很少開展、應(yīng)急能力薄弱等。

應(yīng)急管理審計報告的主要內(nèi)容有：應(yīng)急管理審計總體情況概述;對被審計單位應(yīng)急管理工作的總體評價和審計符合率;應(yīng)急管理審計中發(fā)現(xiàn)的問題;審計組提出的整改建議;特別情況的說明等。

5 應(yīng)急管理審計的人員和準(zhǔn)則

（1）專業(yè)。應(yīng)急管理審計人員應(yīng)具有專業(yè)勝任能力，能夠從專業(yè)角度審計應(yīng)急管理中存在的問題。應(yīng)急管理審計工作橫跨管理學(xué)、系統(tǒng)學(xué)、安全技術(shù)和工程學(xué)、法學(xué)等多個學(xué)科領(lǐng)域，只有綜合各學(xué)科理論和實務(wù)經(jīng)驗，才能得出合理結(jié)論。

（2）客觀。審計組應(yīng)從第三方的角度如實反映被審計單位的應(yīng)急管理狀況，幫助其發(fā)現(xiàn)自身存在的應(yīng)急管理問題。應(yīng)急管理審計報告必須客觀、真實，不能特意照顧被審計單位的情面而對審計發(fā)現(xiàn)及分析結(jié)果進行正面效果的夸大或修飾。

（3）公正。實事求是，盡可能地消除因?qū)徲嬋藛T的主觀喜好或外部干預(yù)因素對應(yīng)急管理審計工作的影響。應(yīng)急管理審計人員應(yīng)具有獨立性，確保審計不存在偏見，能夠從專業(yè)角度審計應(yīng)急管理中存在的問題。

（4）透明。審計組應(yīng)向被審計單位相關(guān)人員公開說明應(yīng)急管理審計的各項要求，審計中采用的具體標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)依據(jù)及相關(guān)資料等。

（5）廉潔。審計組全體成員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計人員廉潔自律的各項規(guī)定。應(yīng)急管理審計通常是政府審計部門的職責(zé)，注冊會計師是否可以參與應(yīng)急管理審計，以及如何參與，這是一個需要研究的問題。為此，應(yīng)加強對應(yīng)急管理審計標(biāo)準(zhǔn)、審計內(nèi)容的研究，建立完整的應(yīng)急管理審計制度。該制度的實施，可及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)急管理體系中的漏洞和隱患，促進有關(guān)部門不斷改進應(yīng)急管理工作，持續(xù)降低被審計單位的綜合風(fēng)險，這樣就能使審計在應(yīng)急管理中發(fā)揮更加重要的作用。

參考文獻：

[1]閃淳昌.我國應(yīng)急管理的實踐與思考[Z].全國會計高端人才培養(yǎng)工程第十三次聯(lián)合集中培訓(xùn)講義，2018.

[作者簡介]胡曉明，容誠會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）合伙人，高級會計師，經(jīng)濟學(xué)碩士，研究方向：審計信息化。