企業(yè)全面預(yù)算管理工作思考

[摘 要]企業(yè)要想立足于激烈的市場競爭中，就必須要不斷地提高自身的核心競爭實力。而建立全面的預(yù)算管理制度是實現(xiàn)與促進企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標得以順利實現(xiàn)的有效方式?；诋斍叭找婕ち业氖袌龈偁幁h(huán)境，更要做好企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);全面預(yù)算管理;企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.107

1 前言

全面預(yù)算管理不僅有利于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營目標，更有利于控制企業(yè)各個部門的經(jīng)營活動。所以，企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理過程中最為重要的一個管理工具。而如何形成一套符合我國企業(yè)發(fā)展需求的全面預(yù)算管理體系，以此改善我國的企業(yè)管理水平則是眾多學(xué)者研究與關(guān)注的重點。文章結(jié)合個人實踐研究經(jīng)驗與相關(guān)參考文獻，就當前企業(yè)全面預(yù)算管理工作面臨的問題進行分析，提出具體的解決對策，強化全面預(yù)算管理工作效用，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。

2 面臨的問題

第一，企業(yè)欠缺專門的全面預(yù)算管理部門。全面預(yù)算管理工作本身就是一項極為復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要決策、組織、執(zhí)行這三個管理環(huán)節(jié)協(xié)同配合，才能夠制定出科學(xué)合理的全面預(yù)算管理工作。然而，不少企業(yè)現(xiàn)如今仍舊欠缺一個專門的全面預(yù)算管理部門，將預(yù)算管理工作交由財務(wù)部門負責(zé)，這一方面降低了全面預(yù)算管理工作的專業(yè)性，另一方面也增加了財務(wù)部門的實際工作量，并降低了財務(wù)部門的工作質(zhì)量，可謂是得不償失。

第二，企業(yè)全面預(yù)算管理的分析環(huán)節(jié)較為薄弱。即便全面預(yù)算管理在我國企業(yè)中的應(yīng)用已經(jīng)相對較為普及，但縱觀其實際發(fā)揮出的作用還有著很大的欠缺之處，究其根本主要是全面預(yù)算的分析環(huán)節(jié)相對較為薄弱，無法準確地體現(xiàn)出企業(yè)的預(yù)算結(jié)果，以致預(yù)算目標與實際執(zhí)行情況存在較大的差異性，在傳遞預(yù)算管理信息上也存在明顯的滯后性。這是因為企業(yè)在進行全面預(yù)算的分析過程中，往往只是對預(yù)算執(zhí)行率加以核算，并未對其背后的原因進行深入研究，也就無法明確全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行責(zé)任主體，最終也就造成了企業(yè)在劃分全面預(yù)算管理職責(zé)上存在著相對較為明顯的缺陷問題，不僅造成了全面預(yù)算分析工作難以深入進行，也使得全面預(yù)算管理的考核工作流于形式化。此外，部分企業(yè)在進行全面預(yù)算分析時，并未采取全員配合機制，而是由單個部門獨自進行，以致在收集預(yù)算分析數(shù)據(jù)上相對較為困難，也就難以有效的開展全面預(yù)算分析工作。

第三，企業(yè)全面預(yù)算的編制流程、方法不夠科學(xué)。對于企業(yè)而言全面預(yù)算管理的編制流程、方法可謂是多種多樣的，但是在實際編制過程中許多企業(yè)往往會選擇增量預(yù)算法進行全面預(yù)算編制。主要是因為該種方法的編制流程相對較為簡單，編制工作也相對較為省力，但是在科學(xué)性與先進性上，相對比零基預(yù)算、彈性預(yù)算還有所欠缺，在一定程度上導(dǎo)致了企業(yè)無法根據(jù)市場變化來調(diào)整預(yù)算的增長。

第四，企業(yè)的預(yù)算考核機制不夠完善。目前仍有部分企業(yè)缺乏一個完善的全面預(yù)算管理考核機制，以致企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理工作的過程中往往過于強調(diào)預(yù)算的編制工作以及執(zhí)行工作，而對預(yù)算考核機制沒有給予足夠的關(guān)注度，使其一直流于形式化作業(yè)。同時，由于預(yù)算考核的次數(shù)相對較少，難度也相對較低，根本達不到企業(yè)全員參與的程度，也就使得預(yù)算考核機制無法為全面預(yù)算管理工作提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。此外，企業(yè)的全面預(yù)算考核機制在實際實施的過程中，過于注重對費用類指標的考核，而忽視了對非費用類指標的關(guān)注，以致企業(yè)的全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況根本無法被客觀地反映出來。

3 解決對策

第一，為企業(yè)構(gòu)建專門的全面預(yù)算管理部門。正是因為全面預(yù)算管理工作是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要各個環(huán)節(jié)的協(xié)同配合。所以在實際工作過程中，企業(yè)必須要為其構(gòu)建一個專門的全面預(yù)算管理部門，從而為全面預(yù)算管理工作的順利執(zhí)行打下堅實的基礎(chǔ)。首先，應(yīng)該構(gòu)建一個專門的預(yù)算管理委員會負責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理制度的編制與審批等工作;其次，應(yīng)該構(gòu)建一個專門的預(yù)算管理辦公室負責(zé)執(zhí)行預(yù)算管理委員會的各項決定，并開展日常的匯報、總結(jié)、管理等工作;最后，應(yīng)定期組織企業(yè)全員開展全面預(yù)算管理知識培訓(xùn)，將全面預(yù)算管理理念貫徹到每一名員工的心中，使其積極主動地承擔起全面預(yù)算管理的相關(guān)工作，積極地配合好預(yù)算管理辦公室將各項要求落實到位。

第二，提高企業(yè)全面預(yù)算管理的分析水平。可以從定期分析企業(yè)的關(guān)鍵性經(jīng)營指標與構(gòu)建預(yù)算差異反饋渠道這兩個方面來提升企業(yè)的全面預(yù)算管理分析水平。通過對某一個固定時間周期內(nèi)，企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中的關(guān)鍵性指標加以簡單的匯總分析，有助于減少后期數(shù)據(jù)的分析時間，提高預(yù)算分析水平。這是因為企業(yè)的關(guān)鍵性指標往往包含了企業(yè)的財務(wù)指標、市場的占有率以及成本費用率等，快速地掌握這些關(guān)鍵性指標就等同于掌握了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以便及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，為企業(yè)帶來更大的利潤空間。而預(yù)算差異反饋平臺的打造，其根本目的就是為了及時總結(jié)全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況，并且對后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行情況加以修正，為落實預(yù)算編制打下良好的基礎(chǔ)。這是因為預(yù)算差異反饋平臺的構(gòu)建，需要企業(yè)全體工作人員對預(yù)算結(jié)果與實際預(yù)算差異加以分析，這樣就能使預(yù)算分析成為每一名員工的日常工作，進而實現(xiàn)各個部門、各個崗位信息之間的及時溝通與交流，使全面預(yù)算分析工作得以深入開展。

第三，對企業(yè)的全面預(yù)算編制流程、方法加以優(yōu)化。在全面預(yù)算編制過程中只有運用科學(xué)合理的方法，才能夠發(fā)揮出全面預(yù)算管理工作的最佳效用，所以，在選擇全面預(yù)算編制方法的過程中，要充分考慮到企業(yè)的實際經(jīng)營情況，選擇合適的預(yù)算編制方法。同時，在開展全面預(yù)算管理工作的過程中，還要對全面預(yù)算管理編制流程加以優(yōu)化，改變原有的過于隨意化的編制流程，轉(zhuǎn)而制定出標準化的作業(yè)方式，以避免發(fā)生人為操作失誤，進而影響到企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利進行。

第四，打造多維度的預(yù)算考核體系。為了更好地完善企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，企業(yè)可以引入多維度的預(yù)算考核體系，如平衡計分卡績效考核體系的引入，以完善企業(yè)的預(yù)算考核機制。這有助于幫助企業(yè)在財務(wù)、客戶以及內(nèi)部流程等諸多方面上制定出更為科學(xué)合理的績效考核體系，從而全面的反映出預(yù)算管理工作的執(zhí)行結(jié)果，后期順利的修正全面預(yù)算管理工作。

4 結(jié)論

全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用雖然越來越廣泛，但是面臨的問題也日益顯露出來，究其根本原因主要是因為全面預(yù)算管理在我國的發(fā)展歷程相對較短，無論是在理論還是方法上仍然存在許多的不足之處。為此，在今后的實踐工作過程中還需要從很多方面繼續(xù)探索研究，從而打造一套適合我國企業(yè)國情的全面預(yù)算管理體系，通過全面預(yù)算管理達到增效的根本目的。

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[作者簡介]李劍飛（1980—），男，漢族，黑龍江哈爾濱人，碩士，副教授，國際財務(wù)管理師（高級），研究方向：會計信息化、管理會計。