國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

魯瑤

[摘 要]在深化推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革新形勢(shì)下，預(yù)算管理更是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心和重點(diǎn)。目前全面預(yù)算在國(guó)有企業(yè)實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，也發(fā)現(xiàn)在預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和考核環(huán)節(jié)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。文章在闡明國(guó)有企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理重要性的基礎(chǔ)上，分析存在的風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生的原因，并探討降低風(fēng)險(xiǎn)的解決對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè);全面預(yù)算管理;預(yù)算編制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.080

1 概述

1.1 全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)，科學(xué)、合理控制和評(píng)價(jià)的綜合管理行為。顯而易見，在預(yù)算管理前強(qiáng)調(diào)“全面”二字，具有三個(gè)主要特點(diǎn)：全員性、全覆蓋、全過(guò)程。實(shí)行全面預(yù)算管理對(duì)于國(guó)有企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力、降低管控風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

1.2 國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算的重要性

1.2.1 優(yōu)化國(guó)有企業(yè)資源配置

為進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效果，國(guó)有企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理具有非常重要的意義。編制全面預(yù)算，企業(yè)可以將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解為各層級(jí)的具體目標(biāo)，并通過(guò)具體目標(biāo)執(zhí)行來(lái)反映各個(gè)環(huán)節(jié)資源是否有效使用，可以提高資源配置效率，優(yōu)化使用結(jié)構(gòu)，保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部資源有效利用。全面預(yù)算管理能夠全方位多角度對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行全面的管理控制，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)發(fā)揮出最大的使用價(jià)值，確保國(guó)有資產(chǎn)能夠保值增值。

1.2.2 加強(qiáng)企業(yè)部門之間溝通與協(xié)作

全面預(yù)算理念強(qiáng)調(diào)全員參與，不僅是財(cái)務(wù)部門的事情，企業(yè)所有部門都應(yīng)該積極參與，密切合作?！叭珕T”要求上至企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)，下至各部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工，都應(yīng)當(dāng)樹立預(yù)算理念，建立成本效益意識(shí)。通過(guò)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程，促進(jìn)各部門的交流與合作，改善部門之間目標(biāo)的協(xié)調(diào)，在相互理解中達(dá)成共識(shí)，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，營(yíng)造良好企業(yè)合作氛圍。

1.2.3 強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)管和結(jié)果評(píng)估

實(shí)行全面預(yù)算管理，能夠使國(guó)有企業(yè)全面了解目前的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)預(yù)算與實(shí)際的比較分析中，可以發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在新的增長(zhǎng)機(jī)會(huì)或明顯的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修正，達(dá)到有效規(guī)避國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。全面預(yù)算也是績(jī)效評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要指標(biāo)，能夠?yàn)閲?guó)有企業(yè)的考核評(píng)價(jià)工作提供全面有效的信息，既能客觀反映企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)管理水平，又可以有效評(píng)價(jià)企業(yè)管理者的真實(shí)績(jī)效水平。

2 存在的風(fēng)險(xiǎn)

目前在一些國(guó)有企業(yè)中實(shí)行了全面預(yù)算管理，也取得了一定的成效，但是從企業(yè)整體的應(yīng)用過(guò)程來(lái)看，實(shí)際的執(zhí)行情況卻不能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，有的國(guó)有企業(yè)離預(yù)期還差之甚遠(yuǎn)。因此需要深入分析國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理所存在的風(fēng)險(xiǎn)，并探討降低風(fēng)險(xiǎn)的解決對(duì)策。

2.1 全面預(yù)算管理工作體系不健全

國(guó)有企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，不僅是財(cái)務(wù)部一個(gè)部門的責(zé)任，是企業(yè)所有部門共同的職責(zé)，需要各部門之間相互配合協(xié)作。明確預(yù)算管理體制和建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制是企業(yè)推行預(yù)算管理的重要內(nèi)容。實(shí)際中，很多國(guó)有企業(yè)尚未建立健全全面預(yù)算管理組織體系，也缺乏一套完整的內(nèi)部管理制度，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中隨意，缺乏嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性，降低預(yù)算執(zhí)行效率，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。有的企業(yè)即使建立相關(guān)機(jī)制，也未能有效執(zhí)行，存在預(yù)算目標(biāo)不明確、分解不詳細(xì)，預(yù)算責(zé)任無(wú)法落實(shí);預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂，缺乏嚴(yán)格的監(jiān)控;預(yù)算執(zhí)行情況未能及時(shí)溝通和反饋，導(dǎo)致預(yù)算差異無(wú)法得到及時(shí)有效分析?；蛘邲]有從企業(yè)整體性、全局性戰(zhàn)略目標(biāo)考慮，在預(yù)算編制和執(zhí)行時(shí)只考慮某個(gè)部門或某個(gè)方面利益，以偏概全，在預(yù)算編制、執(zhí)行和考核過(guò)程中流于形式，預(yù)算管理形同虛設(shè)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源利用不合理或者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

2.2 全面預(yù)算管理重視程度不夠

全面預(yù)算管理重在“全”，要求企業(yè)所有部門所有員工共同參與，很多企業(yè)從基層員工到企業(yè)管理層對(duì)預(yù)算管理沒有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，普遍缺乏預(yù)算管理概念，始終認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門的事，與我無(wú)關(guān)。目前，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制工作由財(cái)務(wù)部門包辦，企業(yè)所有部門、全體員工沒有共同參與到預(yù)算的編制中去，因而相關(guān)部門和基層員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性就沒有在預(yù)算編制過(guò)程中發(fā)揮出來(lái)，容易造成預(yù)算片面化和理想化;到了執(zhí)行階段，基層員工被動(dòng)接受指令，易產(chǎn)生不滿或抵觸情緒，降低了預(yù)算執(zhí)行的可操作性。重視力度不足，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)對(duì)預(yù)算管理有關(guān)機(jī)制得不到滿足，還使得企業(yè)預(yù)算管理單位正常工作無(wú)法進(jìn)行。

2.3 全面預(yù)算管理監(jiān)控能力不足

預(yù)算管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的且持續(xù)的管理過(guò)程，這就要求整個(gè)過(guò)程都需要?jiǎng)討B(tài)監(jiān)管，單憑預(yù)算管理部門遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，需要各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門共同參與。在大多數(shù)國(guó)有企業(yè)，預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控都在財(cái)務(wù)部門，往往只是完成了預(yù)算的編制工作，卻忽視了執(zhí)行和監(jiān)管過(guò)程。有些企業(yè)總預(yù)算指標(biāo)未能融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行層層分解，上下聯(lián)動(dòng)性不強(qiáng)，亦未見跟蹤落實(shí);一些企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作片面化理解，為了預(yù)算而預(yù)算，簡(jiǎn)單地認(rèn)定為是一種“約束”，對(duì)于未能完成預(yù)算的原因也未作及時(shí)分析，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程出現(xiàn)拖沓、扯皮、效率低下等不良工作作風(fēng)，影響了預(yù)算管理的正常有效執(zhí)行，實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)偏離太大，相反增加了很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 全面預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)不完善

全面預(yù)算為員工的績(jī)效評(píng)估提供了一個(gè)考核標(biāo)準(zhǔn)，目的就是有效促進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行和完善。目前國(guó)有企業(yè)預(yù)算考核評(píng)價(jià)過(guò)程中普遍存在機(jī)制不健全問題。一方面，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)沒有把預(yù)算的執(zhí)行情況與績(jī)效考核掛鉤，對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行情況缺乏統(tǒng)一的公開透明考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法提高職工的工作自覺性、主動(dòng)性和積極性;另一方面，很多國(guó)有企業(yè)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)管理人員的專業(yè)素質(zhì)達(dá)不到要求，這對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的質(zhì)量產(chǎn)生很大的直接影響。這一切都突顯出國(guó)有企業(yè)重投入輕管理、重支出輕績(jī)效的意識(shí)。只有先通過(guò)提升企業(yè)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水平，才能不斷建立并完善科學(xué)合理的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。

3 國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理降低風(fēng)險(xiǎn)的解決對(duì)策

3.1 建立健全全面預(yù)算管理工作體系

全面預(yù)算是全員性、全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算管理體系。健全有效的全面預(yù)算組織體系，是防止預(yù)算管理松散、隨意，預(yù)算管理作用得不到有效發(fā)揮的關(guān)鍵。國(guó)有企業(yè)可以結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、組織架構(gòu)，在建立全面預(yù)算管理組織體系設(shè)置上采取不同的模式，通常包括全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)在預(yù)算體系中處于核心地位，對(duì)全面預(yù)算管理的重大事項(xiàng)做出決定;工作機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作;執(zhí)行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)開展編制工作和嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算。除此之外，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)制定一套完善的內(nèi)部管理制度，涵蓋預(yù)算編制、授權(quán)控制、執(zhí)行監(jiān)督、分析考核等制度，使預(yù)算管理的實(shí)施有規(guī)可依、有章可循。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分利用信息系統(tǒng)，規(guī)范預(yù)算管理流程，避免預(yù)算成為“信息孤島”，提高預(yù)算管理效率。

3.2 充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算的重要性

全面預(yù)算強(qiáng)調(diào)全員參與，不單單只是財(cái)務(wù)預(yù)算，也不是財(cái)務(wù)部門或者管理層人員的預(yù)算，需要企業(yè)全體員工充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算的重要性和必要性，積極參與投入到預(yù)算管理的編制、控制、分析、考核全過(guò)程中去，才能最大程度發(fā)揮出全面預(yù)算管理的價(jià)值。因此，國(guó)有企業(yè)要經(jīng)常開展預(yù)算管理培訓(xùn)，向全員普及預(yù)算管理專業(yè)知識(shí)，可通過(guò)公司內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)，同時(shí)借助微信、微博公眾平臺(tái)等多種渠道幫助員工正確理解全面預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算意識(shí)、強(qiáng)化預(yù)算理念，同時(shí)企業(yè)各級(jí)單位還應(yīng)組織開展預(yù)算管理培訓(xùn)班，通過(guò)學(xué)習(xí)和交流，提升員工預(yù)算管理水平和素質(zhì)，使預(yù)算從編制到執(zhí)行更加合理化和規(guī)范化，從而提高企業(yè)全面預(yù)算管理的質(zhì)量。

3.3 強(qiáng)化預(yù)算管理控制和監(jiān)督能力

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算要做到全過(guò)程、全覆蓋，就要做好相應(yīng)的預(yù)算運(yùn)行監(jiān)控。管理者在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中實(shí)施控制和監(jiān)督，強(qiáng)化預(yù)算控制，每月上報(bào)預(yù)算匯總、分析執(zhí)行情況，定期召開經(jīng)驗(yàn)交流研討會(huì)，學(xué)習(xí)探討預(yù)算在執(zhí)行、控制和監(jiān)督中的成功經(jīng)驗(yàn)，將預(yù)算執(zhí)行中的各類數(shù)據(jù)、信息分類總結(jié)，與預(yù)算指標(biāo)相對(duì)照，不斷發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)改正，為預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)提供真實(shí)準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn);隨時(shí)跟進(jìn)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，對(duì)重點(diǎn)目標(biāo)實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)督，定期或不定期比較某一期間各預(yù)算執(zhí)行單位實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)之間的差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題并查明原因，避免不合理的情況發(fā)生，從而相應(yīng)的調(diào)整或修正預(yù)算，有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 完善預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體制

建立客觀公正的預(yù)算管理績(jī)效考評(píng)機(jī)制是有效發(fā)揮全面預(yù)算管理的關(guān)鍵。在實(shí)際工作中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善預(yù)算績(jī)效管理規(guī)章制度和工作規(guī)范，細(xì)化考核內(nèi)容，明確獎(jiǎng)懲機(jī)制，為各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)組織開展預(yù)算和獎(jiǎng)懲工作提供制度依據(jù)和保障。同時(shí)要強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理，全面設(shè)置各執(zhí)行部門或單位的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)任務(wù)的實(shí)施需要層層分解，分級(jí)負(fù)責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人;將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績(jī)效考評(píng)掛鉤，有獎(jiǎng)有罰，充分調(diào)動(dòng)員工積極主動(dòng)性。國(guó)有企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持公正、透明的原則，按照考評(píng)機(jī)制規(guī)定，可以通過(guò)年終獎(jiǎng)、專項(xiàng)獎(jiǎng)等方式對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，將績(jī)效完成情況與員工激勵(lì)有效融合，充分調(diào)動(dòng)員工的積極主動(dòng)性，增強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行力，提高預(yù)算執(zhí)行效果。

4 結(jié)論

全面預(yù)算管理是貫穿企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中和事后的綜合管理系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的一種管理控制方法。因此，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要，應(yīng)當(dāng)高度重視全面預(yù)算管理工作，通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核全過(guò)程細(xì)化分解到企業(yè)子公司、分公司、各單位、各部門，有利于提高國(guó)有企業(yè)的精細(xì)化管理，充分發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的推進(jìn)作用，對(duì)國(guó)有企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有著舉足輕重的意義。

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