基于內(nèi)部控制的醫(yī)院智能報(bào)賬體系建設(shè)

操禮慶 趙昕昱 張澤云

【摘 要】 報(bào)賬是醫(yī)院的基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)工作，在傳統(tǒng)報(bào)賬模式下，內(nèi)部控制主要依靠人工進(jìn)行，風(fēng)險(xiǎn)較高。內(nèi)部控制在防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)方面具有保障作用，加強(qiáng)醫(yī)院對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用是完善內(nèi)部控制的關(guān)鍵舉措，也是提高醫(yī)院管理效率的重要內(nèi)容。文章分析了報(bào)賬環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度相關(guān)要求，梳理了醫(yī)院傳統(tǒng)報(bào)賬模式存在的問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上，基于內(nèi)部控制視角，設(shè)計(jì)了醫(yī)院智能報(bào)賬體系，以期實(shí)現(xiàn)報(bào)賬流程規(guī)范化、原始憑證影像化、檔案管理電子化和財(cái)務(wù)信息共享化的目標(biāo)，為提升醫(yī)院報(bào)賬效率，降低報(bào)賬環(huán)節(jié)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和完善財(cái)務(wù)信息化建設(shè)提供有益參考。

【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院; 內(nèi)部控制; 傳統(tǒng)報(bào)賬模式; 智能報(bào)賬模式; 財(cái)務(wù)信息化

【中圖分類號(hào)】 R197;TP315? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2020）08-0131-06

一、引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，醫(yī)院面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化，醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，內(nèi)部控制作為一種先進(jìn)的管理工具，在防范組織運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮了重要作用。同時(shí)，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的到來(lái)，各行業(yè)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用也正在逐步深入。對(duì)醫(yī)療行業(yè)而言，建設(shè)有效、智能的信息系統(tǒng)，可加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療數(shù)據(jù)的充分應(yīng)用和對(duì)醫(yī)院行政管理進(jìn)行有效變革。2017年12月，《進(jìn)一步改善醫(yī)療服務(wù)行動(dòng)計(jì)劃（2018—2020年）》中提出，要圍繞“互聯(lián)網(wǎng)+”建設(shè)智慧醫(yī)院。隨著智能醫(yī)療和智慧醫(yī)院的不斷發(fā)展，在當(dāng)前智慧醫(yī)院建設(shè)的大環(huán)境下，無(wú)論是醫(yī)療服務(wù)，還是醫(yī)院管理，都對(duì)信息化的需求越來(lái)越迫切。構(gòu)建具有針對(duì)性、高效性和智能化的信息平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，對(duì)優(yōu)化醫(yī)院提供公共服務(wù)的能力具有強(qiáng)化支撐作用，同時(shí)，也成為影響醫(yī)院向智慧化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵因素之一[1]。

在財(cái)務(wù)管理方面，醫(yī)院傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式正逐步向財(cái)務(wù)信息化方向演變，支撐和保障醫(yī)院基礎(chǔ)工作的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)賬模式也正在向智能化報(bào)賬體系發(fā)展。由于傳統(tǒng)報(bào)賬模式效率和職工滿意度均不高、缺乏數(shù)據(jù)共享，并且報(bào)銷各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制主要依靠人工執(zhí)行，存在較高的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。為提高財(cái)務(wù)報(bào)銷工作效率與職工滿意度，促進(jìn)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)向智慧財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，本文基于內(nèi)部控制視角，構(gòu)建了醫(yī)院智能報(bào)賬系統(tǒng)架構(gòu)圖，闡釋了智能報(bào)賬系統(tǒng)架構(gòu)及其功能，分析了醫(yī)院智能報(bào)賬模式下報(bào)賬工作相較于傳統(tǒng)報(bào)賬模式的優(yōu)勢(shì)，并提出智能報(bào)賬模式在醫(yī)院能順利實(shí)施的保障措施，以期為完善醫(yī)院內(nèi)部控制管理，促進(jìn)醫(yī)院智慧財(cái)務(wù)建設(shè)提供建議和參考。

二、內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院報(bào)賬體系的要求

（一）經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍與標(biāo)準(zhǔn)控制

醫(yī)院應(yīng)結(jié)合國(guó)家或地方相關(guān)法規(guī)的要求與醫(yī)院實(shí)際情況，根據(jù)支出事項(xiàng)的性質(zhì)與管理需要，梳理經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的范圍、類別與標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)設(shè)置各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，建立支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理工作程序，禁止費(fèi)用報(bào)銷因人“特殊化”，明確經(jīng)費(fèi)開(kāi)支事項(xiàng)的屬性，科學(xué)地為管理者配置費(fèi)用的管理級(jí)次與相應(yīng)的權(quán)限，確保能客觀、準(zhǔn)確地體現(xiàn)醫(yī)院完成各項(xiàng)任務(wù)的開(kāi)支情況，提高資金使用的效率與效果。

（二）借款范圍與標(biāo)準(zhǔn)控制

醫(yī)院應(yīng)制定職工借款的相關(guān)內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格控制借款單的領(lǐng)取發(fā)放，事先詢問(wèn)借款用途，對(duì)不符合規(guī)定用途的借款不予發(fā)放借款單。對(duì)職工借款事項(xiàng)，應(yīng)重點(diǎn)審核資料是否完整，金額是否超標(biāo)，事項(xiàng)是否合規(guī)，若不合規(guī)則應(yīng)駁回職工的借款申請(qǐng)。在填制借款單時(shí)，設(shè)置預(yù)計(jì)還款時(shí)間，根據(jù)預(yù)計(jì)還款時(shí)間設(shè)置還款預(yù)警，對(duì)于信息系統(tǒng)建設(shè)較完善的單位，報(bào)銷事項(xiàng)可自動(dòng)關(guān)聯(lián)職工借款，從而便于職工及時(shí)沖銷借款。同時(shí)，對(duì)于存在逾期借款的人員，不予報(bào)銷其他費(fèi)用，不予撥付新的借款。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)逾期借款展開(kāi)核對(duì)、催收工作，通過(guò)及時(shí)對(duì)職工借款進(jìn)行清理，避免借款行為混亂，資金控制失控。

（三）預(yù)算管理控制

醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算來(lái)實(shí)施各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，科學(xué)合理地安排醫(yī)院資金支出。醫(yī)院通過(guò)建立全面系統(tǒng)、合法科學(xué)的預(yù)算管理控制制度，明確報(bào)銷各環(huán)節(jié)的授權(quán)審批程序與職責(zé)，從而確保全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)與協(xié)調(diào)機(jī)制的落實(shí)。此外，應(yīng)規(guī)范預(yù)算的執(zhí)行授權(quán)審批控制，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟?，保證預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。避免重復(fù)審批、越權(quán)審批和違規(guī)審批現(xiàn)象發(fā)生。報(bào)銷人經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的范圍與標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)符合預(yù)算管理的要求。預(yù)算管理部門應(yīng)著重對(duì)開(kāi)支的范圍與金額進(jìn)行審核，并進(jìn)行預(yù)算登記。對(duì)違規(guī)支出不予開(kāi)支、超預(yù)算支出及時(shí)核減，確保預(yù)算執(zhí)行的剛性。

（四）審批環(huán)節(jié)控制

通過(guò)梳理業(yè)務(wù)開(kāi)支類型，醫(yī)院應(yīng)規(guī)范不同業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批環(huán)節(jié)與審批流程，并對(duì)是否需要經(jīng)過(guò)事前審批和支出審批的級(jí)別、權(quán)限、程序與責(zé)任進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)對(duì)部門負(fù)責(zé)人、費(fèi)用歸口部門、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)等預(yù)設(shè)的審批流程，對(duì)報(bào)銷人提交的費(fèi)用申請(qǐng)單進(jìn)行業(yè)務(wù)審批。不同級(jí)別審批人員應(yīng)在授權(quán)范圍與額度內(nèi)對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的合規(guī)性與合法性進(jìn)行審批，不得越權(quán)審批與越級(jí)審批。財(cái)務(wù)初審應(yīng)著重審核經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的內(nèi)容是否合規(guī)，報(bào)銷金額是否超標(biāo)，審批手續(xù)是否齊全，原始憑證是否完整等，對(duì)未按規(guī)定程序?qū)徟氖马?xiàng)拒絕報(bào)銷。財(cái)務(wù)復(fù)審則重點(diǎn)審核審批流程是否齊全，單據(jù)填制是否準(zhǔn)確，附件是否完整等內(nèi)容。

（五）關(guān)鍵崗位控制

關(guān)鍵崗位是醫(yī)院有效開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要保障，也是醫(yī)院運(yùn)行過(guò)程中最容易發(fā)生舞弊與腐敗的地方。報(bào)銷流程所涉及的關(guān)鍵財(cái)務(wù)崗位主要有報(bào)銷單據(jù)填制崗、單據(jù)復(fù)審崗、付款審批崗與付款執(zhí)行崗，醫(yī)院應(yīng)識(shí)別、確認(rèn)這些關(guān)鍵崗位，并根據(jù)自身情況，建立健全關(guān)鍵崗位的管理制度，明確關(guān)鍵崗位的管理權(quán)限、職責(zé)分工和任職條件等，建立不相容崗位之間的約束與牽制機(jī)制。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位的管理，提高對(duì)關(guān)鍵崗位的管理水平，確保關(guān)鍵崗位的權(quán)責(zé)對(duì)等，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵崗位管理的規(guī)范化與制度化，有效防范舞弊和腐敗現(xiàn)象，提高公共服務(wù)能力。

三、醫(yī)院傳統(tǒng)報(bào)賬模式存在的主要問(wèn)題

目前，我國(guó)各醫(yī)院傳統(tǒng)報(bào)賬模式大致可分為七個(gè)步驟，如圖1所示。①報(bào)銷人提出報(bào)銷申請(qǐng)。②原始單據(jù)經(jīng)業(yè)務(wù)部門主管負(fù)責(zé)人審批。③財(cái)務(wù)初審，并打印報(bào)銷封面。初審內(nèi)容主要包括相關(guān)開(kāi)支是否符合醫(yī)院財(cái)務(wù)審批制度規(guī)定的報(bào)銷范圍和標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)銷金額是否準(zhǔn)確，票據(jù)是否真實(shí)合法，是否經(jīng)過(guò)事前審批等。④經(jīng)費(fèi)歸口管理部門及分管領(lǐng)導(dǎo)審批。歸口部門主要審核開(kāi)支范圍是否符合規(guī)定，支出金額是否在預(yù)算額度內(nèi)。⑤財(cái)務(wù)復(fù)審，主要審查票據(jù)是否完整，審批手續(xù)是否齊全，并對(duì)初審的工作進(jìn)行復(fù)核。⑥報(bào)銷支付，對(duì)完成財(cái)務(wù)復(fù)審的單據(jù)，出納通過(guò)網(wǎng)銀或現(xiàn)金結(jié)算的方式，進(jìn)行支付。⑦編制記賬憑證。

這里的傳統(tǒng)報(bào)賬模式主要是指手工報(bào)銷模式與在此基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的電算化報(bào)銷模式。在當(dāng)今的“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，傳統(tǒng)報(bào)銷模式弊端越來(lái)越明顯[2]，主要如下：

（一）報(bào)銷效率較低，職工滿意度不高

傳統(tǒng)報(bào)賬模式下，對(duì)報(bào)銷人來(lái)說(shuō)，報(bào)銷單據(jù)需要不同部門、層級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)審批，一方面，報(bào)銷人可能不了解報(bào)銷審批制度，造成多跑路、跑錯(cuò)路的現(xiàn)象發(fā)生;另一方面，負(fù)責(zé)審批的領(lǐng)導(dǎo)一般公務(wù)繁忙、身兼數(shù)職，報(bào)銷人可能跑空路，這些煩瑣的線下審批環(huán)節(jié)大大降低了報(bào)銷效率，也降低了職工對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的滿意度;對(duì)具有審批權(quán)限的管理者而言，部分費(fèi)用的報(bào)銷從事前審批到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際開(kāi)支后審批要審核簽字多次，這在某種程度上占用了領(lǐng)導(dǎo)的時(shí)間成本，且零散審簽可能會(huì)打斷領(lǐng)導(dǎo)的工作思路;對(duì)財(cái)務(wù)人員而言，雖然目前基本實(shí)現(xiàn)了電算化模式，但其本質(zhì)上是將手工核算模式照搬到計(jì)算機(jī)上去實(shí)現(xiàn)，其并未對(duì)傳統(tǒng)報(bào)銷流程做出革命性改變[2]，財(cái)務(wù)人員每天需要手工計(jì)算核對(duì)報(bào)銷金額，制作大量報(bào)銷封面，并粘貼整理原始附件，重復(fù)性勞動(dòng)多，整個(gè)報(bào)銷流程不僅效率低，而且易出錯(cuò)。

同時(shí)，由于報(bào)賬流程是線下的，報(bào)銷人無(wú)法通過(guò)信息系統(tǒng)查看報(bào)賬進(jìn)度，這種信息不對(duì)稱現(xiàn)象也不利于職工滿意度的提升。此外，隨著醫(yī)院規(guī)模的擴(kuò)大與不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)越來(lái)越多，所有的報(bào)銷業(yè)務(wù)均需報(bào)銷崗與出納崗的財(cái)務(wù)人員逐筆進(jìn)行手工計(jì)算、審核并付款，導(dǎo)致報(bào)賬效率不高，職工報(bào)銷到賬速度較慢。

（二）缺乏數(shù)據(jù)共享

目前，醫(yī)院的信息系統(tǒng)之間基本獨(dú)立運(yùn)行，缺乏系統(tǒng)性與交互性[3]，例如財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)核算模塊與資產(chǎn)管理部門的固定資產(chǎn)管理模塊、財(cái)務(wù)部門的科研經(jīng)費(fèi)核算模塊與科研管理部門的科研項(xiàng)目管理模塊、財(cái)務(wù)部門的薪酬發(fā)放模塊與人事部門的人事薪酬管理模塊等。這會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員和報(bào)銷人掌握的信息不統(tǒng)一、不對(duì)稱，從而增加雙方的溝通成本，甚至可能引起不必要的矛盾沖突[4]。系統(tǒng)的相互獨(dú)立對(duì)報(bào)賬環(huán)節(jié)的影響，主要體現(xiàn)在報(bào)銷人需要到醫(yī)院相關(guān)職能部門辦理手續(xù)后，才能到財(cái)務(wù)部門報(bào)賬，這不僅增加了報(bào)賬流程的復(fù)雜度，也耗費(fèi)報(bào)銷人大量時(shí)間，且可能出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高

由于信息化程度不高，傳統(tǒng)報(bào)銷各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制主要依靠人工執(zhí)行，可能存在如下風(fēng)險(xiǎn)：事前審核不完整，相關(guān)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支前，未經(jīng)過(guò)相關(guān)部門及院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，采取事后審批方式報(bào)銷;原始憑證不規(guī)范，取得發(fā)票不符合報(bào)銷規(guī)定，相關(guān)附件不齊全，電子發(fā)票重復(fù)打印等;財(cái)務(wù)初審不嚴(yán)，財(cái)務(wù)人員由于不熟悉醫(yī)院的報(bào)銷規(guī)定，對(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的范圍、金額以及原始憑證的真實(shí)與完整審查不嚴(yán);醫(yī)院報(bào)銷規(guī)定不明確，少量報(bào)銷業(yè)務(wù)缺乏明文依據(jù);信息系統(tǒng)不完善，可能無(wú)法對(duì)支出進(jìn)行明細(xì)錄入;審批程序不規(guī)范，存在越級(jí)審批現(xiàn)象;財(cái)務(wù)復(fù)審不嚴(yán)，原始附件在傳遞過(guò)程中丟失;報(bào)銷支付不規(guī)范，可能出現(xiàn)代發(fā)電子表格與紙質(zhì)表格不一致的情況，以及存在現(xiàn)金結(jié)算超出規(guī)定額度的風(fēng)險(xiǎn)。如果借款人沖賬時(shí)未告知之前存在借款，還可能導(dǎo)致重復(fù)轉(zhuǎn)賬現(xiàn)象發(fā)生。

四、醫(yī)院智能報(bào)賬體系建設(shè)

（一）智能報(bào)賬建設(shè)目標(biāo)

智慧報(bào)賬旨在為醫(yī)院提供財(cái)務(wù)集中核算、集中支付、高效高質(zhì)地傳遞會(huì)計(jì)核算信息等服務(wù)，具體目標(biāo)為：報(bào)賬流程規(guī)范化、原始憑證影像化、檔案管理電子化、財(cái)務(wù)信息共享化，即通過(guò)醫(yī)院智能報(bào)賬體系，實(shí)現(xiàn)全員費(fèi)用報(bào)銷、職工借還款、資金支付等業(yè)務(wù)線上完成;通過(guò)電子影像實(shí)現(xiàn)對(duì)報(bào)賬原始單據(jù)的影像管理，實(shí)現(xiàn)單據(jù)高效傳遞及遠(yuǎn)程作業(yè)支撐;通過(guò)電子檔案系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)檔案的統(tǒng)一歸檔及日常管理;通過(guò)與人力資源管理系統(tǒng)、內(nèi)部辦公系統(tǒng)（OA系統(tǒng)）、銀醫(yī)互聯(lián)系統(tǒng)等集成，實(shí)現(xiàn)信息快速準(zhǔn)確傳遞，資金不落地處理。最終達(dá)到醫(yī)院報(bào)賬工作效率與效益的提升，為醫(yī)院管理水平的提高打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）智能報(bào)賬流程梳理

智能報(bào)賬模式下，報(bào)銷流程詳見(jiàn)圖2。

該模式下，報(bào)銷流程可以概括為：

1.提出報(bào)銷申請(qǐng)。若開(kāi)支事項(xiàng)需要事前申請(qǐng)，報(bào)銷人通過(guò)內(nèi)部辦公系統(tǒng)等填寫事前申請(qǐng)單，部門負(fù)責(zé)人及歸口部門領(lǐng)導(dǎo)等審批后，進(jìn)行預(yù)算凍結(jié);若開(kāi)支事項(xiàng)無(wú)需事前申請(qǐng)，則報(bào)銷人直接在移動(dòng)報(bào)賬端或者電子報(bào)賬系統(tǒng)填寫報(bào)銷單。

2.打印報(bào)銷單并投遞。報(bào)銷單提交成功后，報(bào)銷人打印帶單據(jù)號(hào)條碼的報(bào)銷單，將其與原始發(fā)票及其他附件一起放置票據(jù)箱。

3.影像掃描。票據(jù)員掃描報(bào)銷人投遞的報(bào)銷單及發(fā)票等附件，上傳至電子影像系統(tǒng)。

4.業(yè)務(wù)審批。通過(guò)部門負(fù)責(zé)人、預(yù)算歸口部門、分管院領(lǐng)導(dǎo)等多層級(jí)預(yù)設(shè)審批流程，對(duì)報(bào)銷人提交的報(bào)銷單進(jìn)行審批。審批人可查看報(bào)銷單的明細(xì)內(nèi)容與所附的影像附件。若審批人駁回報(bào)銷申請(qǐng)，則其可駁回至已經(jīng)過(guò)的任意審批流節(jié)點(diǎn)。審批后，系統(tǒng)按報(bào)銷金額凍結(jié)預(yù)算。

5.共享中心財(cái)務(wù)初審。初審內(nèi)容有事項(xiàng)是否合規(guī)、附件是否完整、是否對(duì)報(bào)銷金額進(jìn)行調(diào)整、系統(tǒng)生成的憑證是否正確等。若不符合規(guī)定則可駁回至已完成的任意審批流節(jié)點(diǎn)。

6.共享中心財(cái)務(wù)復(fù)審。復(fù)審主要復(fù)核初審工作，若不合規(guī)可駁回至初審。若審核通過(guò)，則生成支付信息。通過(guò)財(cái)務(wù)復(fù)審的單據(jù)，生成的憑證信息通過(guò)接口導(dǎo)入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。

7.出納付款。出納提交已通過(guò)財(cái)務(wù)復(fù)審的報(bào)銷單，由銀醫(yī)互聯(lián)系統(tǒng)完成資金支付。

（三）智能報(bào)賬體系主要組成系統(tǒng)

智能報(bào)賬系統(tǒng)架構(gòu)主要包括票聯(lián)系統(tǒng)、移動(dòng)報(bào)賬端、電子報(bào)賬系統(tǒng)、電子影像系統(tǒng)、共享運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)、銀醫(yī)互聯(lián)系統(tǒng)和電子檔案系統(tǒng)。主要組成系統(tǒng)之間的連接關(guān)系如圖3所示。

1.票聯(lián)系統(tǒng)

票聯(lián)系統(tǒng)中，報(bào)銷人通過(guò)拍照、手動(dòng)錄入等方式獲取車票、機(jī)票、增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票等信息，將獲取的信息傳至后臺(tái)查驗(yàn)，支持對(duì)查驗(yàn)失敗的發(fā)票進(jìn)行修改并再次查驗(yàn)，票聯(lián)采集具有驗(yàn)真和驗(yàn)重的雙重功能。票聯(lián)系統(tǒng)與電子報(bào)賬系統(tǒng)進(jìn)行連接，報(bào)銷人可將獲取的車票、機(jī)票、發(fā)票等信息同步關(guān)聯(lián)到電子報(bào)賬系統(tǒng)中，并勾選已通過(guò)驗(yàn)證的發(fā)票信息進(jìn)行報(bào)銷。票聯(lián)系統(tǒng)支持職工隨時(shí)隨地對(duì)票據(jù)進(jìn)行錄入與查驗(yàn)，提高了職工報(bào)賬的靈活性與報(bào)賬效率。

2.移動(dòng)報(bào)賬端

移動(dòng)報(bào)賬端集成了票聯(lián)系統(tǒng)、電子報(bào)賬系統(tǒng)部分功能，以便于報(bào)銷人在移動(dòng)端進(jìn)行發(fā)票獲取、報(bào)銷。在移動(dòng)報(bào)賬端中，報(bào)銷人可查看個(gè)人所有單據(jù)、發(fā)票、費(fèi)用匯總的相關(guān)信息，也可對(duì)獲取的發(fā)票進(jìn)行填單并發(fā)起報(bào)銷。再掃描票據(jù)箱二維碼，選擇需要投遞的單據(jù)進(jìn)行投遞操作。具有審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)可在移動(dòng)報(bào)賬端中移動(dòng)審批。移動(dòng)報(bào)賬端集事前申請(qǐng)、發(fā)票歸集、費(fèi)用報(bào)銷、業(yè)務(wù)審批、費(fèi)用分析等功能于一體，打通了業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)壁壘，為報(bào)銷人提供費(fèi)用報(bào)銷的全流程服務(wù)。

3.電子報(bào)賬系統(tǒng)

電子報(bào)賬系統(tǒng)是智能報(bào)賬體系的核心信息系統(tǒng)，其包含了員工自報(bào)賬初始至業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批、財(cái)務(wù)審核、付款會(huì)計(jì)支付的全過(guò)程業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息。具體而言，電子報(bào)賬系統(tǒng)整合了費(fèi)用報(bào)銷單、借款單、收款單等多種類型單據(jù)，報(bào)銷人可在該系統(tǒng)進(jìn)行各種資金收付類業(yè)務(wù)報(bào)賬，并查看報(bào)賬進(jìn)度。單據(jù)審批可與內(nèi)部辦公系統(tǒng)打通，審批領(lǐng)導(dǎo)登錄OA端，即可處理待審批單據(jù)任務(wù)。電子報(bào)賬模式通過(guò)對(duì)從報(bào)銷人填寫單據(jù)、單據(jù)審批、實(shí)物票據(jù)跟蹤三個(gè)環(huán)節(jié)的電子化，連接了醫(yī)院財(cái)務(wù)信息傳遞過(guò)程中的斷檔，實(shí)現(xiàn)了整個(gè)報(bào)賬流程的電子化。

4.電子影像系統(tǒng)

電子影像系統(tǒng)支持票據(jù)員進(jìn)行影像上傳、查看與退回補(bǔ)掃、重掃等工作，業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批與財(cái)務(wù)審核環(huán)節(jié)均可調(diào)用、查看相應(yīng)的影像，是業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)共享中心人員審核依據(jù)。電子報(bào)賬系統(tǒng)、共享運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)可調(diào)閱電子影像系統(tǒng)的資料，最終在電子檔案系統(tǒng)歸檔。該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了用電子影像的傳遞代替紙質(zhì)單據(jù)傳遞的目標(biāo)，達(dá)到無(wú)紙化辦公的目的。電子影像系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了報(bào)賬業(yè)務(wù)的原始附件集中化、信息化、標(biāo)準(zhǔn)化，直接提高了報(bào)賬工作的效率，降低財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理成本，提高員工滿意度。

5.共享運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)

報(bào)賬單在業(yè)務(wù)審批完成后，以單據(jù)任務(wù)的形式進(jìn)入共享中心任務(wù)池。然后，系統(tǒng)根據(jù)預(yù)先設(shè)定的規(guī)則或由共享中心各核算組長(zhǎng)將任務(wù)分配到財(cái)務(wù)組。分配到財(cái)務(wù)組任務(wù)池的任務(wù)，可被共享中心核算人員提取到個(gè)人的任務(wù)池，進(jìn)行單據(jù)的審核作業(yè)。同時(shí)，在財(cái)務(wù)審批階段，生成憑證信息。共享運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)利用技術(shù)信息支持財(cái)務(wù)審批流程，減輕了財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，提高了財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量與效率。

6.銀醫(yī)互聯(lián)系統(tǒng)

系統(tǒng)自動(dòng)將財(cái)務(wù)處理完成且憑證信息過(guò)賬成功單據(jù)的支付信息推送至支付中心。出納可多選、全選付款任務(wù)，將付款信息推送到銀醫(yī)直聯(lián)進(jìn)行支付。銀醫(yī)直聯(lián)支付完成之后自動(dòng)回寫支付流水號(hào)信息，系統(tǒng)根據(jù)支付信息更新單據(jù)付款狀態(tài)。該系統(tǒng)通過(guò)將銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)與醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，支持單筆、多筆業(yè)務(wù)匯總、批量等方式在線支付，也支持醫(yī)院對(duì)銀行賬戶信息的實(shí)時(shí)獲取和自動(dòng)對(duì)賬的需求，實(shí)現(xiàn)信息快速準(zhǔn)確傳遞，資金不落地處理，最大程度提高了出納工作效率與準(zhǔn)確性，降低了資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

7.電子檔案系統(tǒng)

電子檔案系統(tǒng)與電子影像系統(tǒng)、電子報(bào)賬系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)對(duì)接，單據(jù)影像在經(jīng)過(guò)電子報(bào)賬系統(tǒng)、共享運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)審批查看后，進(jìn)入電子檔案系統(tǒng)歸檔。該系統(tǒng)將內(nèi)、外部原始憑證的影像文件與醫(yī)院自制的電子憑證等進(jìn)行匹配，形成完整的電子檔案數(shù)據(jù)。該系統(tǒng)具有對(duì)數(shù)據(jù)的任何操作進(jìn)行記錄存檔的功能，確保數(shù)據(jù)變化可追溯，從而保證電子檔案真實(shí)、完整、可用與安全，實(shí)現(xiàn)了檔案管理的自動(dòng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化與專業(yè)化。

五、基于內(nèi)部控制視角的醫(yī)院智能報(bào)賬體系優(yōu)勢(shì)分析

（一）提升了報(bào)銷效率

智能報(bào)賬系統(tǒng)通過(guò)對(duì)傳統(tǒng)報(bào)銷流程做出實(shí)質(zhì)性變革，實(shí)現(xiàn)了線上完成費(fèi)用報(bào)銷、職工借還款、資金支付等業(yè)務(wù)。智能報(bào)賬系統(tǒng)通過(guò)對(duì)報(bào)銷事項(xiàng)與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自動(dòng)控制，減輕了報(bào)銷人、審批人和財(cái)務(wù)人員的工作量。報(bào)銷流程智能化后，通過(guò)對(duì)不同事項(xiàng)進(jìn)行審批流程預(yù)設(shè)，報(bào)銷人不再需要線下多次找不同層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，領(lǐng)導(dǎo)也可隨時(shí)隨地在移動(dòng)端查看票據(jù)員上傳的報(bào)銷原始附件，靈活安排時(shí)間進(jìn)行報(bào)銷事項(xiàng)審核，審批環(huán)節(jié)的效率與準(zhǔn)確性都進(jìn)一步得到提高。智能報(bào)銷系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，極大地提升了報(bào)銷款項(xiàng)到賬速度。財(cái)務(wù)人員的精力不必再被日?，嵥榈某Ｒ?guī)報(bào)銷事項(xiàng)所消耗，其可在特殊事項(xiàng)處理上投入更多精力，提升報(bào)賬準(zhǔn)確性，也增強(qiáng)了為醫(yī)院提供公共服務(wù)的能力。

（二）增強(qiáng)了職工滿意度

由于報(bào)銷全流程均在線上進(jìn)行，職工可在移動(dòng)端隨時(shí)關(guān)聯(lián)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)并發(fā)起報(bào)銷需求，在線下，職工需要做的事情只是將提交成功的、帶單據(jù)號(hào)條碼的報(bào)銷單打印出來(lái)，將其與原始發(fā)票及其他附件一起放置固定的票據(jù)箱投遞點(diǎn)即可。不會(huì)再出現(xiàn)職工多跑路、跑錯(cuò)路、跑空路找領(lǐng)導(dǎo)審批的現(xiàn)象，報(bào)銷人也不再需要去財(cái)務(wù)大廳排隊(duì)報(bào)銷，這些流程的改進(jìn)節(jié)省了報(bào)銷時(shí)間，提高了報(bào)賬效率[5]。此外，報(bào)銷人可通過(guò)掃描帶單據(jù)號(hào)條碼的報(bào)銷單，隨時(shí)在系統(tǒng)中追蹤報(bào)銷進(jìn)度，報(bào)銷環(huán)節(jié)的可視化與高效性優(yōu)化了職工報(bào)賬體驗(yàn)感，銀醫(yī)互聯(lián)系統(tǒng)的構(gòu)建也提升了報(bào)銷人報(bào)銷款項(xiàng)的到賬進(jìn)度。智能報(bào)賬系統(tǒng)優(yōu)化了報(bào)賬流程，提升了報(bào)賬效率，也增強(qiáng)了職工滿意度。

（三）支持?jǐn)?shù)據(jù)共享

智能報(bào)賬系統(tǒng)通過(guò)與人力資源系統(tǒng)、內(nèi)部辦公系統(tǒng)、商旅系統(tǒng)、銀醫(yī)互聯(lián)系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、票聯(lián)系統(tǒng)、移動(dòng)報(bào)銷端、電子報(bào)賬系統(tǒng)、共享運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)、電子影像平臺(tái)、電子檔案管理系統(tǒng)等系統(tǒng)的信息集成，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)對(duì)接與數(shù)據(jù)共享。這些與其他信息平臺(tái)的互聯(lián)共建，使得不同部門之間或者同部門內(nèi)部的不同信息系統(tǒng)之間可以進(jìn)行數(shù)據(jù)獲取，這種信息系統(tǒng)之間壁壘的打通，提升了獲取數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性與標(biāo)準(zhǔn)性，提高了財(cái)務(wù)工作效率。報(bào)銷人不需要反復(fù)到財(cái)務(wù)部門以外的部門辦理手續(xù)，從而簡(jiǎn)化了報(bào)賬流程，降低了報(bào)銷人的工作負(fù)擔(dān)。同時(shí)，也改善數(shù)據(jù)質(zhì)量，支撐醫(yī)院精細(xì)化管理。

（四）完善了內(nèi)部控制

在提單環(huán)節(jié)，報(bào)銷人只能關(guān)聯(lián)到已通過(guò)驗(yàn)真并未報(bào)銷過(guò)的發(fā)票，智能報(bào)賬流程不僅保證了報(bào)銷單據(jù)的真實(shí)性和金額的準(zhǔn)確性，還從源頭上解決了原始憑證易造假、電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷的問(wèn)題。在審批環(huán)節(jié)，智能報(bào)賬系統(tǒng)通過(guò)提前對(duì)支出審批的級(jí)別、權(quán)限、程序與責(zé)任進(jìn)行界定，從而保障審批環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的規(guī)范性[6]。在支付環(huán)節(jié)，銀醫(yī)互聯(lián)系統(tǒng)的建設(shè)避免了支付信息重復(fù)錄入，并實(shí)現(xiàn)了無(wú)現(xiàn)金支付，降低財(cái)務(wù)人員資金管理風(fēng)險(xiǎn);資金管理平臺(tái)可利用單筆大額資金支付限額、業(yè)務(wù)重復(fù)性檢查等手段，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)的提醒和預(yù)警，從而有效防范資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。智能報(bào)賬系統(tǒng)通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一和對(duì)各項(xiàng)制度線上化自動(dòng)控制，提高了醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的效率，也完善了醫(yī)院內(nèi)部控制管理。

（五）優(yōu)化了預(yù)算管控

智能報(bào)賬系統(tǒng)按照科室、預(yù)算指標(biāo)、資金來(lái)源進(jìn)行預(yù)算控制。如果開(kāi)支事項(xiàng)需要事前申請(qǐng)，則在事前申請(qǐng)單提交時(shí)，應(yīng)對(duì)所選擇的業(yè)務(wù)類型進(jìn)行預(yù)算校驗(yàn)，如果預(yù)算通過(guò)則可以提交，同時(shí)凍結(jié)所選業(yè)務(wù)類型預(yù)算數(shù)。若沒(méi)有開(kāi)支項(xiàng)目的預(yù)算，則單據(jù)無(wú)法提交。領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行業(yè)務(wù)審批時(shí)凍結(jié)預(yù)算，業(yè)務(wù)審批、財(cái)務(wù)審批駁回單據(jù)時(shí)同時(shí)釋放凍結(jié)的預(yù)算數(shù)，共享中心財(cái)務(wù)審核付款后占用預(yù)算。信息系統(tǒng)的規(guī)范性預(yù)設(shè)置可以保證報(bào)銷人的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支在預(yù)算授權(quán)額度內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷，同時(shí)財(cái)務(wù)人員與預(yù)算歸口部門管理員也能及時(shí)掌握各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，了解經(jīng)費(fèi)開(kāi)支進(jìn)度，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)全流程的控制與監(jiān)督。智能報(bào)賬系統(tǒng)杜絕了無(wú)預(yù)算、超預(yù)算列支的情況，并實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事前管理、過(guò)程管理，真正將預(yù)算落實(shí)到業(yè)務(wù)控制中，提高了財(cái)務(wù)管理水平。

（六）加強(qiáng)了資金管理

智能報(bào)賬系統(tǒng)加強(qiáng)了醫(yī)院對(duì)資金的管控。一方面，銀醫(yī)互聯(lián)系統(tǒng)的建設(shè)避免了支付信息重復(fù)錄入，降低了轉(zhuǎn)賬出錯(cuò)率，并實(shí)現(xiàn)了信息快速準(zhǔn)確傳遞與資金不落地處理，提高了財(cái)務(wù)工作效率，降低了資金管理風(fēng)險(xiǎn);另一方面，銀醫(yī)互聯(lián)系統(tǒng)支撐單位的對(duì)賬管理要求，醫(yī)院可以實(shí)時(shí)獲取銀行賬戶的信息，最大程度提升出納人員對(duì)賬的及時(shí)性、準(zhǔn)確性及自動(dòng)化程度。此外，資金管理平臺(tái)可利用單筆大額資金支付限額、業(yè)務(wù)重復(fù)性檢查、賬戶累計(jì)付款檢查與大額存單的監(jiān)控等手段，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)的提醒和預(yù)警。管理者通過(guò)資金監(jiān)控，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部資金數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、監(jiān)控和預(yù)警，從而有效防范資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率與效益。

六、醫(yī)院智能報(bào)賬體系的實(shí)施保障

（一）發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)在信息化建設(shè)中的引領(lǐng)作用，完善智慧財(cái)務(wù)體系的頂層設(shè)計(jì)

信息系統(tǒng)的建設(shè)是現(xiàn)代醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的重要組成部分，其對(duì)醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的提升，醫(yī)院管理水平的改進(jìn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義[6]。醫(yī)院管理者應(yīng)充分發(fā)揮在信息化建設(shè)中的組織引領(lǐng)作用，只有領(lǐng)導(dǎo)重視信息系統(tǒng)建設(shè)，支持對(duì)信息系統(tǒng)人力、物力和財(cái)力的投入，才能促進(jìn)并推動(dòng)信息系統(tǒng)的改善與發(fā)展，帶動(dòng)全員更好地接受智慧財(cái)務(wù)中報(bào)銷流程所帶來(lái)的變革。此外，設(shè)計(jì)智能報(bào)賬體系應(yīng)具備戰(zhàn)略思維，通過(guò)總攬全局、完整的頂層設(shè)計(jì)，保證信息系統(tǒng)的便捷性、可用性與戰(zhàn)略性。

（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的意識(shí)，提高自身服務(wù)能力

智能報(bào)賬系統(tǒng)的上線極大地縮減了財(cái)務(wù)人員填單、計(jì)算與錄入等基礎(chǔ)性工作量，推動(dòng)了財(cái)務(wù)職能由賬務(wù)核算型向更具價(jià)值的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)及戰(zhàn)略財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)化。為適應(yīng)新環(huán)境的要求，財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷更新專業(yè)知識(shí)，積極適應(yīng)新變化，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理、成本管理、績(jī)效管理等管理理論與工具的理解把握，提升專業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)道德水平。認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹落實(shí)政府出臺(tái)的新制度與新規(guī)定、熟悉醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，深入業(yè)務(wù)前端，業(yè)財(cái)融合，從財(cái)務(wù)視角為領(lǐng)導(dǎo)決策提供專業(yè)支撐，為醫(yī)護(hù)人員與患者提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)醫(yī)院精細(xì)化管理。

（三）加強(qiáng)宣傳與培訓(xùn)，逐步實(shí)施應(yīng)用智能報(bào)賬系統(tǒng)

智能報(bào)賬系統(tǒng)對(duì)傳統(tǒng)報(bào)賬系統(tǒng)的操作流程進(jìn)行變革，為了使智能報(bào)賬系統(tǒng)在醫(yī)院順利落地，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在全院范圍內(nèi)進(jìn)行宣傳與培訓(xùn)。同時(shí)，為了規(guī)范報(bào)賬單填寫與發(fā)票等附件錄入，財(cái)務(wù)部門應(yīng)梳理報(bào)銷類型，制作報(bào)銷流程圖，并出具操作手冊(cè)，對(duì)報(bào)銷的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行闡釋說(shuō)明，幫助院內(nèi)職工尤其是臨床部門了解與適應(yīng)智能報(bào)賬系統(tǒng)。此外，網(wǎng)上報(bào)銷的實(shí)施應(yīng)逐步實(shí)施、逐步完善。在試運(yùn)行階段，通過(guò)傳統(tǒng)紙質(zhì)手工報(bào)銷和網(wǎng)上報(bào)銷“雙軌”運(yùn)行，逐步發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并及時(shí)改進(jìn)，在職工具備熟練的網(wǎng)上報(bào)銷處理能力后，紙質(zhì)單據(jù)便可退出，實(shí)現(xiàn)智能報(bào)銷的“單軌”運(yùn)行[5，6]。

（四）重新梳理內(nèi)部控制流程，完善內(nèi)部控制制度

隨著信息系統(tǒng)的更新，實(shí)現(xiàn)了智能報(bào)賬模式下的統(tǒng)一業(yè)務(wù)審批與統(tǒng)一財(cái)務(wù)審核，系統(tǒng)中規(guī)范、固化報(bào)銷流程，內(nèi)置財(cái)務(wù)制度及標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的系統(tǒng)管理，減少財(cái)務(wù)人員自行判斷的工作量。在新的形勢(shì)下，醫(yī)院應(yīng)結(jié)合具體情況，深入分析智能報(bào)賬模式下工作方式與工作流程的變化，及時(shí)梳理更新管理理念及工作方法，明確智能報(bào)賬新模式下的工作流程、關(guān)鍵崗位設(shè)置與崗位權(quán)限、人員安排，補(bǔ)充、完善和修訂內(nèi)部控制制度，通過(guò)全面完整的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，增強(qiáng)醫(yī)院自我約束機(jī)制，防止舞弊、違紀(jì)行為，助力智能報(bào)賬系統(tǒng)順利落地運(yùn)營(yíng)。

（五）重視財(cái)務(wù)信息安全防范，保障信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定

智能報(bào)賬體系給報(bào)銷人員、審批人員與財(cái)務(wù)人員的工作帶來(lái)了極大便捷，但信息安全問(wèn)題不容忽視。如果對(duì)報(bào)銷環(huán)節(jié)相關(guān)人的權(quán)限授予不當(dāng)、權(quán)責(zé)不匹配或者發(fā)生密碼泄露等，容易形成舞弊，給醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院應(yīng)建立數(shù)據(jù)保護(hù)機(jī)制，系統(tǒng)設(shè)置中應(yīng)將操作權(quán)限與監(jiān)控權(quán)限相分離，通過(guò)對(duì)用戶的身份信息與使用權(quán)限進(jìn)行有效驗(yàn)證與嚴(yán)格把控，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制[6]，通過(guò)定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)、完善，并運(yùn)用先進(jìn)的防火墻、數(shù)據(jù)加密、訪問(wèn)控制、身份認(rèn)證等技術(shù)，有效防范數(shù)據(jù)丟失與被入侵的風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)信息安全性與穩(wěn)定性，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生?！?/p>

【參考文獻(xiàn)】

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