區(qū)塊鏈技術(shù)在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用探析

馬春麗

摘要：圍繞區(qū)塊鏈分布式記賬、共識機(jī)制、智能合約等核心技術(shù)，結(jié)合多年企業(yè)財務(wù)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探討分析了區(qū)塊鏈技術(shù)在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用的優(yōu)劣勢，對企業(yè)如何開展區(qū)塊鏈技術(shù)研究給出了參考建議。這些對企業(yè)財務(wù)管理人員理解區(qū)塊鏈技術(shù)內(nèi)涵、轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念、變更財務(wù)管理手段以及提高財務(wù)管理效率均將產(chǎn)生一定的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈;企業(yè)財務(wù);財務(wù)管理

一、引言

比特幣作為一種數(shù)字貨幣，自誕生以來就備受關(guān)注。雖然比特幣的熱度伴隨中國全面禁止比特幣交易以及越來越多國家的抵制而逐漸降溫，但作為比特幣最底層的技術(shù)區(qū)塊鏈卻得到廣泛關(guān)注。我國工信部發(fā)布的《中國區(qū)塊鏈技術(shù)和應(yīng)用發(fā)展白皮書》透徹分析了區(qū)塊鏈的發(fā)展現(xiàn)狀、關(guān)鍵技術(shù)、典型應(yīng)用等內(nèi)容。國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室發(fā)布的《區(qū)塊鏈信息服務(wù)管理規(guī)定》為區(qū)塊鏈信息服務(wù)的提供、使用、管理等提供有效的法律依據(jù)。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，“把區(qū)塊鏈作為核心技術(shù)自主創(chuàng)新的重要突破口”、“加快推動區(qū)塊鏈技術(shù)和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展”。國家對區(qū)塊鏈的重視為區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用帶來了更大的機(jī)遇。

財務(wù)管理記賬模式與區(qū)塊鏈記賬機(jī)制高度契合，使財務(wù)管理成為未來區(qū)塊鏈技術(shù)在企業(yè)應(yīng)用的重要方向。德勤在《財務(wù)2025》報告中指出區(qū)塊鏈?zhǔn)峭苿迂攧?wù)管理自動化的核心技術(shù)基礎(chǔ)之一，在《財務(wù)部門的區(qū)塊鏈應(yīng)用》報告中預(yù)測未來五年區(qū)塊鏈技術(shù)很可能在企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)域得到普遍運(yùn)用。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)

區(qū)塊鏈技術(shù)是一種計算機(jī)技術(shù)在互聯(lián)網(wǎng)時代的創(chuàng)新應(yīng)用模式，是整合集成數(shù)據(jù)庫、密碼學(xué)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機(jī)編程等多種技術(shù)的結(jié)果[1]，是一套通過去中心化形式實(shí)現(xiàn)一組不可篡改、可追溯且值得信賴的數(shù)據(jù)庫技術(shù)解決方案。它采用分式數(shù)據(jù)存儲、點(diǎn)對點(diǎn)傳輸、共識機(jī)制和加密算法等對數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄[2]，以分布式記賬、共識機(jī)制、智能合約等為核心技術(shù)[3]，具有去中心化、不可篡改、全程留痕、可以追溯、集體維護(hù)、公開透明等特點(diǎn)。這些特征奠定了區(qū)塊鏈技術(shù)堅實(shí)的信任基礎(chǔ)和可靠的合作機(jī)制。目前在數(shù)字金融、物聯(lián)網(wǎng)、智能制造、供應(yīng)鏈管理、數(shù)字資產(chǎn)交易等領(lǐng)域能看到區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用的身影。

三、區(qū)塊鏈在企業(yè)財務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用

（一）典型應(yīng)用

（1）確保企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和安全性

在區(qū)塊鏈中每個區(qū)塊均是一串使用加密算法生成的具有唯一標(biāo)識的數(shù)據(jù)節(jié)點(diǎn)，各節(jié)點(diǎn)權(quán)利和義務(wù)相同。由于每個節(jié)點(diǎn)均是在全鏈節(jié)點(diǎn)達(dá)成一致共識后形成的真實(shí)信息，對原始信息的更改必須得到區(qū)塊鏈中51%以上節(jié)點(diǎn)的同意，因此單節(jié)點(diǎn)的篡改是不起作用的[4]。每個節(jié)點(diǎn)都有一份完整的數(shù)據(jù)備份，這樣數(shù)據(jù)可以永久存儲于區(qū)塊鏈中而不必?fù)?dān)心數(shù)據(jù)丟失。當(dāng)區(qū)塊鏈中的某節(jié)點(diǎn)遭到攻擊時，區(qū)塊鏈會自動斷裂來確保其他節(jié)點(diǎn)的數(shù)據(jù)安全。與傳統(tǒng)集中式記賬模式相比，區(qū)塊鏈基于分布式賬本和共識機(jī)制的核心技術(shù)使財務(wù)信息得到固化，每筆財務(wù)數(shù)據(jù)都可追溯、有跡可循。

（2）減少財務(wù)運(yùn)作環(huán)節(jié)、降低財務(wù)運(yùn)作成本

區(qū)塊鏈技術(shù)最大的特點(diǎn)是去中心化。這使全鏈節(jié)點(diǎn)不再依賴單個中心而是通過網(wǎng)絡(luò)直接進(jìn)行點(diǎn)對點(diǎn)的交易。企業(yè)利用區(qū)塊鏈進(jìn)行資金交易時，無論金額大小均可以在P2P網(wǎng)絡(luò)下直接進(jìn)行，不再需要第三方中介信任機(jī)構(gòu)。這種機(jī)制可以有效減少交易環(huán)節(jié)，避免資金在多中間機(jī)構(gòu)間來回運(yùn)轉(zhuǎn)的交易費(fèi)用，尤其是在跨國交易的清算與結(jié)算中，可大量減少中介環(huán)節(jié)帶來的高額手續(xù)費(fèi)，從而降低企業(yè)財務(wù)管理的籌資、投資活動中的交易成本。交易周期的縮短也提高了財務(wù)運(yùn)作的效率[5]。

（二）應(yīng)用局限

（1）法律法規(guī)缺乏

區(qū)塊鏈技術(shù)與企業(yè)財務(wù)管理的融合雖將帶來非常多的改變，但在我國的應(yīng)用仍缺少配套法律法規(guī)的支持。發(fā)生過多起因使用區(qū)塊鏈技術(shù)而導(dǎo)致交易失敗、造成多方利益損失卻無法應(yīng)用法律法規(guī)加以解決的事件。如果區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用沒有配套法律法規(guī)的支持，勢必激化市場矛盾，不僅無法協(xié)調(diào)市場參與方的利益，還會阻滯經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（2）大規(guī)模交易受限

區(qū)塊鏈的特點(diǎn)是節(jié)點(diǎn)越多可靠性越高但成本也越高。當(dāng)區(qū)塊鏈中的節(jié)點(diǎn)達(dá)到一定程度時，每筆交易都要告知網(wǎng)絡(luò)上大多數(shù)節(jié)點(diǎn)并要驗(yàn)證認(rèn)同后才算成功。受到現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)技術(shù)水平的限制，大規(guī)模數(shù)據(jù)傳輸?shù)絽^(qū)塊鏈中時會耗時很久，造成交易的時效性較差。

（三）應(yīng)用建議

（1）提高關(guān)注度

區(qū)塊鏈技術(shù)在企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)域的實(shí)際應(yīng)用還有一段路程要走，甚至?xí)龅揭恍┳璧K，但區(qū)塊鏈引入企業(yè)管理的趨勢不可阻擋。企業(yè)應(yīng)高度關(guān)注本行業(yè)尤其是行業(yè)領(lǐng)袖對區(qū)塊鏈的運(yùn)用情況，及時識別對企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營業(yè)務(wù)潛在的威脅和可能的機(jī)遇，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供技術(shù)保障。

（2）積極應(yīng)用新技術(shù)

德勤認(rèn)為未來財務(wù)管理中最適用的交易場景主要有四種：有多個參與方的交易、有多重商業(yè)目的的交易、需要長期保存記錄以及需要馬上支付或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的交易。滿足這四種情況的企業(yè)可以結(jié)合具體項目開展一些適用性應(yīng)用，在實(shí)踐中感受區(qū)塊鏈的益處，不斷積累成功經(jīng)驗(yàn)。對于運(yùn)營成本遠(yuǎn)高于競爭對手的企業(yè)，引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)將是一種快速提升績效水平的有效策略。

（3）加強(qiáng)財管人員培訓(xùn)

目前很多企業(yè)財務(wù)管理人員不了解區(qū)塊鏈技術(shù)，在當(dāng)前的財務(wù)管理工作中如何引進(jìn)應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)更無從談起。企業(yè)應(yīng)針對區(qū)塊鏈技術(shù)制定出一套人才培養(yǎng)方案，可以在入職前培訓(xùn)或在職繼續(xù)教育中將區(qū)塊鏈技術(shù)納入培訓(xùn)課程，還可以主動邀請高校相關(guān)領(lǐng)域知名教授到企業(yè)開展區(qū)塊鏈技術(shù)方面的講座，目的是讓企業(yè)財務(wù)管理人員知道什么是區(qū)塊鏈技術(shù)，如何在財務(wù)管理中應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)。

四、結(jié)束語

德勤在《財務(wù)部門的區(qū)塊鏈應(yīng)用》報告中指出：區(qū)塊鏈技術(shù)可以改進(jìn)企業(yè)所有內(nèi)外部財務(wù)管理流程，包括原料采購與付款、應(yīng)收款項管理、應(yīng)付款項管理、總分類賬管理、企業(yè)對賬甚至是公司內(nèi)部工資管理等都可以利用區(qū)塊鏈技術(shù)來提升管理效率。由于區(qū)塊鏈技術(shù)可以推動傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)型升級，因而建議企業(yè)應(yīng)重視區(qū)塊鏈技術(shù)與自身業(yè)務(wù)的融合，這對升級企業(yè)財務(wù)管理能力、提高企業(yè)行業(yè)競爭力將產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用。

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