全面預(yù)算管理的實(shí)踐探究

舒濤

[摘 要]長(zhǎng)期以來(lái)，石油行業(yè)屬于我國(guó)的主要經(jīng)濟(jì)支柱之一。相比其他的行業(yè)，石油企業(yè)呈現(xiàn)了高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、高能耗的主要特征。雖然石油是人類不可或缺的一種能源，但是隨著突如其來(lái)的特殊事件發(fā)生，致使全球絕大部分國(guó)家進(jìn)入緊急狀態(tài)，與此帶來(lái)的連鎖反應(yīng)，如國(guó)際油價(jià)的不斷下跌、原油期貨歷史性暴跌至負(fù)數(shù)、原油無(wú)處存放被迫漂流在海上的尷尬境地、石油市場(chǎng)投資急劇減少、多國(guó)石油公司陸續(xù)申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)、主要項(xiàng)目投資規(guī)劃陸續(xù)停擺擱置，整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈遭受了前所未有的沖擊，石油工程建設(shè)市場(chǎng)已進(jìn)入寒冬時(shí)期。在此種背景下，石油工程企業(yè)想要渡過(guò)這至暗時(shí)刻，就需要不斷地增強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)效率，降低企業(yè)成本，在成本控制的過(guò)程中，預(yù)算管理是目前形勢(shì)下有效的控制方式之一，只有從全局的角度控制預(yù)算成本以提高內(nèi)外部的適應(yīng)能力，增加抵御風(fēng)險(xiǎn)，才能增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理;海外石油工程項(xiàng)目;成本控制;信息系統(tǒng)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.116

1 問題的提出

在歷史的發(fā)展進(jìn)程中，石油產(chǎn)業(yè)在全球的經(jīng)濟(jì)體系、戰(zhàn)略體系中發(fā)揮著重要的作用?；蛟S在不遠(yuǎn)的將來(lái)其他資源能代替石油，但目前不管是國(guó)內(nèi)還是國(guó)際，仍然離不開石油產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。石油工程建設(shè)市場(chǎng)的投資受行業(yè)影響較大，特別是在激烈的海外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，由于受政治因素、社會(huì)因素、經(jīng)濟(jì)因素等影響，存在不確定的風(fēng)險(xiǎn);另外，國(guó)內(nèi)石油企業(yè)本身在內(nèi)部管理上并未完全達(dá)到國(guó)際化，呈現(xiàn)出高成本的特征，導(dǎo)致在控制成本的時(shí)候，很難達(dá)到理想的效果[1]。當(dāng)前持續(xù)低油價(jià)的特殊時(shí)期，石油工程企業(yè)可謂到了生死一線的緊要關(guān)頭，怎樣發(fā)揮全面預(yù)算管理在海外石油工程項(xiàng)目成本控制中的關(guān)鍵作用成為目前形勢(shì)下需要探究的重點(diǎn)。

2 全面預(yù)算管理在石油工程項(xiàng)目實(shí)踐中的現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理，主要就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展實(shí)施全面的預(yù)算與規(guī)劃，提高在項(xiàng)目投標(biāo)中有競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)在實(shí)踐中不斷地分析、探索，從本質(zhì)上不斷地優(yōu)化和調(diào)整，展現(xiàn)更為高效的管理方式和取得更好的管理效益。從實(shí)際管理運(yùn)行的角度看，全面預(yù)算管理主要有以下特征：一是預(yù)算全員參與。在全面管理與預(yù)算的過(guò)程中，不是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的事，需要從上到下，全體員工參與到項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)當(dāng)中。二是業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋。項(xiàng)目人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷等各業(yè)務(wù)端全面覆蓋，缺一不可。三是管理流程全過(guò)程跟蹤。在全面預(yù)算管理的過(guò)程中，有編制、控制、考核;有事前、事中、事后，全面預(yù)算屬于一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理體系。

在實(shí)際工作中，海外石油工程項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的簡(jiǎn)要分析：一是設(shè)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，未充分做好設(shè)計(jì)優(yōu)化，在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)不斷地變更，造成后續(xù)采購(gòu)材料與設(shè)計(jì)不符，未達(dá)到最優(yōu)作業(yè)施工等一系列的成本浪費(fèi)。二是采購(gòu)環(huán)節(jié)，未采取有效的采購(gòu)策略，致使采購(gòu)成本價(jià)格高昂;存貨管理混亂以及積壓庫(kù)存造成嚴(yán)重占用企業(yè)資源等。三是施工管理粗放，質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)格，形成后續(xù)投產(chǎn)試運(yùn)以及質(zhì)保期成本的增加等。四是非生產(chǎn)性管理支出把控不嚴(yán)格，未執(zhí)行部門預(yù)算管理，管理單位對(duì)費(fèi)用控制意識(shí)淡薄造成浪費(fèi)等。五是未能掌握資源國(guó)稅收政策，調(diào)研不充分，對(duì)稅收籌劃未有效開展，最終形成較大的稅收潛在風(fēng)險(xiǎn)。

海外石油工程項(xiàng)目因競(jìng)爭(zhēng)激烈，致使項(xiàng)目利潤(rùn)率較低，若在整個(gè)管理環(huán)節(jié)未能有效做好各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控，最終勢(shì)必付出沉重的代價(jià)。

現(xiàn)如今，全面預(yù)算管理在海外石油工程項(xiàng)目實(shí)踐的過(guò)程中，還存在以下三點(diǎn)問題：其一，對(duì)全面預(yù)算的理解還未完全深入人心。大多數(shù)企業(yè)管理者理解全面預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)部門的事，其他業(yè)務(wù)部門僅僅只是參與或是配合，實(shí)際上業(yè)務(wù)部門才是做實(shí)全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié);其二，全面預(yù)算管理體系建設(shè)上仍未達(dá)到理想條件。需要整個(gè)管理團(tuán)隊(duì)從頂層設(shè)計(jì)優(yōu)化到全體人員綜合素質(zhì)的培訓(xùn)和配套軟件開發(fā)的利用以及業(yè)務(wù)部門的有效數(shù)據(jù)收集等，這是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，更多的是過(guò)程動(dòng)因管理形成日積月累的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，才能逐步達(dá)到成本管理的作用;其三，預(yù)算考核制度需要進(jìn)一步提高。不少企業(yè)會(huì)受到財(cái)務(wù)指標(biāo)的限制，導(dǎo)致預(yù)算管理不到位，考核機(jī)制無(wú)法有效落實(shí)，全面預(yù)算工作忽冷忽熱的管理問題就會(huì)出現(xiàn)。現(xiàn)實(shí)中，財(cái)務(wù)指標(biāo)并不能完全反映出實(shí)際管理中存在的問題，更應(yīng)該研究的是如何對(duì)歸口業(yè)務(wù)的考核，環(huán)環(huán)相扣達(dá)到經(jīng)濟(jì)最大化，最終推動(dòng)預(yù)算的落實(shí)。

3 全面預(yù)算管理在海外石油工程企業(yè)成本控制中的實(shí)踐策略

3.1 加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

只有加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，科學(xué)的應(yīng)用全面預(yù)算管理理念，結(jié)合實(shí)際情況，制定科學(xué)的管理措施，才能達(dá)到理想的經(jīng)濟(jì)效益。在實(shí)際預(yù)算管理活動(dòng)的過(guò)程中，需要將企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置清晰明確，在全面的角度上，達(dá)到權(quán)責(zé)分明，滿足經(jīng)濟(jì)化的原則，明確具體的管理責(zé)任;不僅需要制定對(duì)應(yīng)的管理程序，還需要在相關(guān)制度的基礎(chǔ)上統(tǒng)籌發(fā)展，實(shí)施全面的監(jiān)控與理論指導(dǎo);在全面協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，分析矛盾，根據(jù)各業(yè)務(wù)歸口收集的成本數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)最終形成的相關(guān)數(shù)據(jù)，才能得出系統(tǒng)化的分析，找出問題所在。

3.2 提高員工的管理參與程度

全面預(yù)算管理涉及的內(nèi)容較多，需要不同的部門、每一個(gè)員工都參與進(jìn)來(lái)，并調(diào)動(dòng)所有人員的積極性。另外，企業(yè)在全面預(yù)算管理的過(guò)程中，還需要思考如何激發(fā)員工的積極性，滿足預(yù)算管理目標(biāo)的需求。讓每一個(gè)企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)都可以和企業(yè)員工的個(gè)人目標(biāo)相互結(jié)合起來(lái)。

3.3 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)成本習(xí)性分析

轉(zhuǎn)變?cè)械乃枷肜砟睿骄拷?jīng)濟(jì)成本，將企業(yè)的實(shí)際成本支出與管理情況、生產(chǎn)能力、設(shè)備、經(jīng)濟(jì)能力等內(nèi)容有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。在全面協(xié)調(diào)的角度上，科學(xué)的探究與分析。在觀察的過(guò)程中，會(huì)發(fā)現(xiàn)存在著諸多問題，包括實(shí)際生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)問題、管理成本支出問題等，將這些問題和考核指標(biāo)相互結(jié)合，加大考核獎(jiǎng)懲力度，能有效推動(dòng)預(yù)算工作的開展。

3.4 科學(xué)構(gòu)建大數(shù)據(jù)式的預(yù)算管理信息系統(tǒng)

如今，信息系統(tǒng)已經(jīng)是企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中不可或缺的一項(xiàng)主要工具，也是開展此項(xiàng)工作的基礎(chǔ)。企業(yè)在編制全面預(yù)算的過(guò)程中，不僅需要建立完善的管理制度，還需要構(gòu)建科學(xué)的信息管理系統(tǒng)。包括在項(xiàng)目預(yù)算信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，與設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合。

建立科學(xué)化的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，將業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門有機(jī)結(jié)合，完成動(dòng)態(tài)過(guò)程的管理，提升預(yù)算性與核算性融合。如分析預(yù)算當(dāng)下存在的主要問題，抓主要矛盾，從項(xiàng)目預(yù)算管理出發(fā)，構(gòu)建項(xiàng)目預(yù)算信息系統(tǒng)，從橫向到邊，縱向到底，在線上組織編制、線上審核、線上批復(fù)、線上調(diào)整，更重要的是線上集成數(shù)據(jù)控制，分類數(shù)據(jù)和個(gè)性化需求數(shù)據(jù)報(bào)告，結(jié)合財(cái)務(wù)主要指標(biāo)，一鍵形成科學(xué)的分析報(bào)告，圖表結(jié)合和層次分明，整個(gè)管理環(huán)節(jié)清晰明了，管理流程高效。突破了項(xiàng)目預(yù)算管理，使項(xiàng)目預(yù)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，才能對(duì)全面預(yù)算管理以及后面的各項(xiàng)分析、考核等深入研究和層層推進(jìn)。

4 總結(jié)

隨著社會(huì)的進(jìn)步，石油市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜，海外石油工程建設(shè)企業(yè)只有認(rèn)識(shí)到控制成本的重要性，科學(xué)統(tǒng)籌，制定完善的全面預(yù)算管理機(jī)制，才能真正意義上推進(jìn)此項(xiàng)工作。從整體的角度上，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)、調(diào)動(dòng)員工積極性、構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算管理體系、利用先進(jìn)的大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，進(jìn)一步加大過(guò)程控制，確保企業(yè)全面預(yù)算管理過(guò)程中取得實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)下，行業(yè)已進(jìn)入蕭條階段，企業(yè)只有先活下去，有效地控制預(yù)算成本，積累利潤(rùn)，才能等到下一個(gè)黎明的到來(lái)。

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