河南省財政收入高質(zhì)量增長對策研究

馬斐斐 常盛華

[摘 要]經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，對河南省財政收入狀況進行研究，對實現(xiàn)其高質(zhì)量增長具有重要意義。文章首先主要分析河南省財政收入現(xiàn)狀以及增長中存在的不足，其次梳理影響財政收入高質(zhì)量增長的原因，最后提出相關(guān)對策建議，以求構(gòu)建一個與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)的財政收入增長機制，從而促進河南經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，讓新時代的中原更加出彩。

[關(guān)鍵詞]河南省;財政收入;高質(zhì)量增長

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.023

1 引言

經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，河南省經(jīng)濟增長經(jīng)歷“高速”到“中高度”的轉(zhuǎn)變，主要表現(xiàn)為經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級，創(chuàng)新成為經(jīng)濟增長的主要驅(qū)動力。目前河南省財政收入增速放緩，而財政支出則呈高速增長，收支矛盾日益凸顯。因此，正確認(rèn)識河南省財政收入現(xiàn)狀，剖析影響財政收入高質(zhì)量增長的原因，積極尋找財政收入新的增長點，對于緩解河南財政收支矛盾、保持財政收入高質(zhì)量增長具有重要意義。

2 河南省財政收入現(xiàn)狀分析

2.1 財政收入總量不斷增加，但增速波動較大

河南省2014—2018年財政收入總規(guī)模不斷擴大，2017年突破5000億元，2018年達(dá)到5875.82億元;2014—2018年年均環(huán)比增速為9.51%，較2009—2013年下降了5.2%，尤其2016年增速最低，僅為6.32%，2017—2018年增速略有回升。

2.2 一般公共預(yù)算收入總量持續(xù)增加，增速放緩

2009—2018年河南省一般公共預(yù)算收入總量持續(xù)增加，2018年達(dá)到3766.02億元，2014—2018年年均環(huán)比增速為8.79%，較2009—2013年下降9.78%，2016年環(huán)比增長速度降至4.56%，雖2017—2018年有所回升，相比2009—2013年依然較低。

2.3 稅收總量增加，增速有所下滑

河南省稅收總量持續(xù)增加，但增速有所下降，2014—2018年年均增速為7.56%，較2009—2013年下降10.68%。稅收收入占一般公共預(yù)算收入比重為69.64%，較2009—2013年下降了3.36%。而非稅收收入占一般公共預(yù)算收入比重呈上升趨勢，2014—2018年非稅收收入均占比為30.33%，較2009—2013年上升3.33%。

3 河南省財政收入增長中存在的不足

3.1 稅收結(jié)構(gòu)不合理

目前河南省產(chǎn)業(yè)改造升級成效初顯，工業(yè)企業(yè)效益得以體現(xiàn)，同時以金融、物流和旅游等為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展持續(xù)向好。河南省稅收收入主要來源于第三產(chǎn)業(yè)，而第二產(chǎn)業(yè)的貢獻(xiàn)相對不足。河南省第二產(chǎn)業(yè)稅收比重呈下降態(tài)勢，2018年占比為38.59%，較2014年下降了5.36%，低于同期全國平均水平4.38%，第三產(chǎn)業(yè)稅收占比呈上升趨勢，2018年為61.81%，較2014年增加了5.27%，高于同期全國平均水平4.34%，然而同期第三產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)率為50%，低于稅收貢獻(xiàn)率，表明其稅收負(fù)擔(dān)較重。

3.2 地方財政收入體系不完善

2014—2018年各級稅收平均增速較2009—2013年有所下降，其中省級平均增速為9.24%，較2009—2013年降幅最大，下降了1.39%;從其占比情況來看，省級稅收平均占比下降幅度明顯，較2009—2013年下降1.06%。

“營改增”之前，營業(yè)稅作為地稅收入直接納入地方財政，約占一般公共預(yù)算收入1/4，而隨著“營改增”的全面實施，營業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅，使地方財政主體稅種缺失。以2018年為例，作為省級稅收的主要來源，企業(yè)所得稅、增值稅合計占比為91.93%;增值稅、契稅是市級稅收的重要來源;縣級稅收的主要來源為增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、耕地占用稅;而鄉(xiāng)鎮(zhèn)級稅收收入主要來源為增值稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等;表明政府層級越低，稅收收入對與土地有關(guān)的稅種依賴越來越大。

3.3 財政收支不均衡

經(jīng)濟進入新常態(tài)后，稅收增速與企業(yè)利潤率一同下滑，這使得地方政府的收支矛盾更為突出。2010—2018年河南省一般公共預(yù)算收入與支出總量均呈上升態(tài)勢。但一般公共預(yù)算支出始終高于收入，且兩者差距逐步擴大。河南省財政收入很大一部分來源于中央政府的轉(zhuǎn)移支付，對緩解河南省財政收支壓力有很大幫助，也表明河南財政收支不均衡現(xiàn)象加劇。比如2018 年，中央財政對河南稅收返還和轉(zhuǎn)移支付資金高達(dá)4260.3 億元，較河南一般公共預(yù)算收入多494.28 億元， 占一般公共預(yù)算支出的 46.22%，雖然有效緩解了河南自有財力的壓力，但增加了對上級財政轉(zhuǎn)移支付的依賴。

4 影響河南省財政收入質(zhì)量的原因分析

4.1 經(jīng)濟增速放緩

GDP的增加可有效促進稅收的增長，兩者間良性互動。自2014年河南省GDP進入了中高速增長時期，2014—2018年河南省GDP年均增速為8.33%，并持續(xù)放緩，同期稅收和一般公共預(yù)算收入呈相同趨勢。

4.2 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理

河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級，但與全國發(fā)展水平相比仍有較大差距。2018年河南省第一、二、三產(chǎn)業(yè)構(gòu)成比為8.9∶45.9∶45.2，其中第二產(chǎn)業(yè)構(gòu)成高于全國（40.7%）5.2%;而第三產(chǎn)業(yè)構(gòu)成則低于全國（52.2%）7%。

稅收主要來自第二、第三產(chǎn)業(yè)，而作為農(nóng)業(yè)大省的河南，其農(nóng)業(yè)產(chǎn)值比重高于全國，農(nóng)業(yè)稅廢除后，農(nóng)業(yè)產(chǎn)值對稅收的貢獻(xiàn)銳減。雖然河南省第二產(chǎn)業(yè)比重較高，但其上游產(chǎn)業(yè)占比高，對稅收貢獻(xiàn)較小。而第三產(chǎn)業(yè)比重低于全國，特別是金融業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)等對稅收貢獻(xiàn)較大的產(chǎn)業(yè)占比偏低，導(dǎo)致其對稅收的貢獻(xiàn)度較低，成為制約河南稅收收入高質(zhì)量增長的重要因素。

4.3 財稅制度不科學(xué)

“營改增”后，以往構(gòu)成地方稅主要稅種的營業(yè)稅退出了歷史舞臺，盡管增值稅分配比例由75∶25調(diào)至50∶50，地方財政分享比例得以提高，補充地方財政收入的缺口。

由增值稅帶來的地方財政收入的增加，也可能阻礙地方經(jīng)濟的發(fā)展。如為獲取更多的經(jīng)濟利益，地方政府?dāng)U大招商引資規(guī)模;征收更多的增值稅，再以政策補貼的形式返還給企業(yè)，上述做法固然可以發(fā)展地方經(jīng)濟，但會致使地方政府采用擴大增值稅優(yōu)惠稅率等不正當(dāng)競爭，從而損失稅收。

5 河南省財政收入高質(zhì)量增長的建議

5.1 促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)

5.1.1 加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化第二產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進三大產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展

從以上分析可知，河南省第三產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)高于第二產(chǎn)業(yè)，表明第三產(chǎn)業(yè)納稅能力更強。為此要大力發(fā)展能夠為制造業(yè)提供良好支撐的現(xiàn)代生產(chǎn)性服務(wù)業(yè);利用大數(shù)據(jù)、云計算等新技術(shù)改造升級傳統(tǒng)生產(chǎn)服務(wù)業(yè);此外還要加快發(fā)展生活性服務(wù)業(yè)，逐步降低稅收對高投資產(chǎn)業(yè)的依賴，提升消費型稅收。把創(chuàng)新作為發(fā)展的支點，依靠鄭洛新國家自主創(chuàng)新示范區(qū)，加速高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。利用產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)“二次創(chuàng)業(yè)”契機，打通延伸產(chǎn)業(yè)鏈，深度釋放“營改增”政策紅利，促進三次產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。

5.1.2 建立合理的稅收機制，公平稅負(fù)

第一，增強稅收體制改革力度，尤其要完善地方稅收體制，強化財政收入高質(zhì)量增長。首先要制定科學(xué)且與經(jīng)濟發(fā)展階段相適應(yīng)的稅收指標(biāo);其次要積極響應(yīng)國家稅收改革政策，稅收體制應(yīng)滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求，同時能夠引導(dǎo)人們的消費行為;最后要利用稅收政策引導(dǎo)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)發(fā)展壯大則會有利于稅源結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

第二，要持續(xù)優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)，提高稅收質(zhì)量。對納稅人實施區(qū)別對待，鼓勵主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和特色企業(yè)，尤其是稅收貢獻(xiàn)高的大企業(yè)加快發(fā)展;利用省內(nèi)優(yōu)質(zhì)資源發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，使其成為新的稅源，逐步淘汰僅享有稅收優(yōu)惠政策而不踏實經(jīng)營的企業(yè)。

5.2 完善地方財政收入體系

河南省應(yīng)建立以稅收為主、以上級轉(zhuǎn)移支付為輔、以非稅收入為補充的多元化的地方財政收入體系。隨著“營改增”的全面實施，增值稅分享比例調(diào)整為50∶50，是順應(yīng)當(dāng)前現(xiàn)實的需要之舉，而非長遠(yuǎn)之策。

另外，隨著河南省全面改革農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度和調(diào)整房地產(chǎn)市場，未來與土地有關(guān)的稅收有可能大幅下降。 因此，新地方主體稅種培育刻不容緩，并且應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展的需求增設(shè)新稅種以完善現(xiàn)有稅種。

由于非稅收入增長與經(jīng)濟發(fā)展間相關(guān)性不大，并且國家不斷加大減稅降費力度，應(yīng)制定并完善非稅收入管理政策。非稅收入應(yīng)依法依規(guī)征收，杜絕多收濫收，嚴(yán)厲禁止亂罰款、亂攤派等行為。

5.3 構(gòu)建財政收支平衡，確保預(yù)算資金高效使用

首先要調(diào)整優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，實打?qū)嵱才鲇驳貕簻p“三公”經(jīng)費，騰出的資金用于鄉(xiāng)村振興、保障和改善民生等重點領(lǐng)域;其次要提高資金配置效率和財政資金的使用效益，堅持“花錢必問效、無效必問責(zé)”，構(gòu)建并完善全方位、全過程、全覆蓋的績效管理體系，確?？冃繕?biāo)的有效實現(xiàn);最后要實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行進程的績效監(jiān)督，對于無效低效的果斷予以取消，對于績效較差則扣減其經(jīng)費預(yù)算，實行預(yù)算和績效管理的一體化。

6 結(jié)論

在經(jīng)濟新常態(tài)下，河南省財政收入增速明顯放緩，存在稅收結(jié)構(gòu)不合理、地方財政收入體系不完善、財政收入與支出矛盾加大等不足，為促使河南省財政收入高質(zhì)量增長，需要進一步促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，完善地方財政收入體系，以及著力構(gòu)建財政收支平衡，確保預(yù)算資金高效使用。

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