建立完善高職院校財務(wù)內(nèi)部控制制度的探究

[摘要]文章主要對高職院校財務(wù)內(nèi)部控制制度相關(guān)內(nèi)容進行概述，分析其中存在的弊端，并探究出建立完善內(nèi)部控制制度的策略，希望能夠為其他院校提供參考。

[關(guān)鍵詞]高職院校;財務(wù)內(nèi)部控制制度;風(fēng)險防范

[DOI]1013939/jcnkizgsc202007161財務(wù)管理在高職院校中屬于重要的管理環(huán)節(jié)，要想確保高職院校財務(wù)能夠正常運轉(zhuǎn)，同時確保財務(wù)信息的安全性和準(zhǔn)確性，必須提高對內(nèi)部控制的重視程度，制定完善的內(nèi)部控制制度。

1高職院校財務(wù)內(nèi)部控制制度相關(guān)概述

11內(nèi)部控制制度內(nèi)容及目標(biāo)

財務(wù)內(nèi)部控制制度是檢驗院校中會計業(yè)務(wù)是否設(shè)置合理，憑證是否記錄準(zhǔn)確、完整，財務(wù)數(shù)據(jù)是否可靠、真實的一種資產(chǎn)管理和控制，能夠保證院校資產(chǎn)的安全性，預(yù)測財務(wù)風(fēng)險，加強預(yù)防，做好措施準(zhǔn)備的一種制度。[1]內(nèi)部控制主要是對財務(wù)系統(tǒng)、會計輪崗、預(yù)算管理等進行控制。內(nèi)部控制目標(biāo)是在保證高職院校資產(chǎn)合理的情況下，一切資產(chǎn)活動能夠按照計劃執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題;加強資金控制，保證資金能夠正常運轉(zhuǎn)，院校具有籌資能力，從而提高信譽度，為院校發(fā)展打下基礎(chǔ);保證財務(wù)信息以及相關(guān)報告的完整性和真實性，能夠為院校領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù);做好監(jiān)督檢查，避免貪污腐敗，保證院校的財產(chǎn)安全，同時保證院校的科學(xué)研究等工作能夠順利開展。實現(xiàn)有效的財務(wù)內(nèi)部控制，一方面能夠推動高職院校達到既定的財務(wù)管理目標(biāo)，實現(xiàn)既定的經(jīng)濟效益;另一方面也符合一個院校建立各項制度的要求，保證院校開展的各項財務(wù)活動滿足相關(guān)規(guī)定。

12內(nèi)部控制制度的作用

高職院校中的財務(wù)信息較為復(fù)雜，來源廣闊，財務(wù)管理的流程較多，應(yīng)用內(nèi)部控制制度，能夠明確各個財務(wù)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)以及流程，例如業(yè)務(wù)的處理環(huán)節(jié)、時間、經(jīng)辦人職責(zé)等，通過內(nèi)部控制，能夠規(guī)范財務(wù)管理，提高信息的使用價值。[2]

財務(wù)內(nèi)部控制是會計制度的一種體現(xiàn)，比如，對收支項目進行規(guī)范，包括科目、憑證以及處理方式等，并對相關(guān)人員的職責(zé)進行明確，包括采購人員、開票人員、入庫人員以及審核人員，以此形成相互配合、相互制約的關(guān)系，避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，貫徹落實會計制度。通過內(nèi)部控制，還能體現(xiàn)出業(yè)務(wù)處理和手續(xù)辦理之間的緊密性，合理劃分財務(wù)業(yè)務(wù)，明確各個經(jīng)辦人員的具體職責(zé)和具體工作內(nèi)容，實現(xiàn)良好的監(jiān)督和管控，防止出現(xiàn)錯誤，并及時糾正錯誤。

2高職院校財務(wù)內(nèi)部控制制度中存在的弊端

21內(nèi)部控制制度不具有全面性

高職院校財務(wù)內(nèi)部控制制度不具有全面性，使得不相容的職務(wù)仍舊糾纏在一起，財務(wù)內(nèi)控崗位沒有明確規(guī)定和授權(quán)，使得財務(wù)內(nèi)控部門和其他財務(wù)相關(guān)部門沒有形成良好的監(jiān)督和制約機制，為貪污人員提供了機會。

22財務(wù)預(yù)算管理不具有合理性

對于高職院校來說，預(yù)算是院校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃，預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算，學(xué)院的全部收入和支出都應(yīng)納入預(yù)算，財務(wù)預(yù)算管理是各項財務(wù)活動開展的基礎(chǔ)，也是最關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)，能夠控制院校的日常收支，是提高經(jīng)濟效益的主要依據(jù)。[3]然而很多高職院校的預(yù)算管理中卻存在很多問題，例如，某一高職院校中領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)部門缺乏對預(yù)算管理的重視，使得預(yù)算編制出現(xiàn)不準(zhǔn)確的問題，而且預(yù)算管理工作并沒有結(jié)合院校的實際發(fā)展制定，能夠隨意進行調(diào)整，同時還沒有設(shè)置評審機構(gòu)，預(yù)算管理流程不合理。

23缺乏良好的監(jiān)督機制

一些高職院校內(nèi)部缺乏獨立的設(shè)計部門，容易受到其他方面的影響。而且相關(guān)管理人員沒有正確認識到內(nèi)部審計工作的含義，認為審計工作就是紀(jì)檢工作，內(nèi)部審計只是檢查財務(wù)人員有沒有存在違法亂紀(jì)的行為，同時內(nèi)部審計人員不具有專業(yè)的技能，導(dǎo)致審計工作的效用無法發(fā)揮。而且院校一些審計部門只關(guān)注審計結(jié)果，卻不注重審計的流程，導(dǎo)致審計質(zhì)量較低。

另外，還有一些院校為了提高影響力，將自身的優(yōu)勢特點展現(xiàn)出來進而達到招生的目的，引進一些品牌專業(yè)的項目，然而這些項目需要具有專業(yè)的外部審計人員一同參與，才能及時發(fā)現(xiàn)院校內(nèi)部控制中存在的問題，但是院校卻不重視外部審計，導(dǎo)致項目建設(shè)出現(xiàn)問題。

24缺乏財務(wù)風(fēng)險防范意識

財務(wù)風(fēng)險是一種具有隱藏性的風(fēng)險，財務(wù)部門每天處理大量的財務(wù)信息，對大量的財務(wù)信息進行核算，其中不可避免地存在一些風(fēng)險。但是很多院校缺乏財務(wù)風(fēng)險防范意識，該院校并沒有設(shè)置相關(guān)風(fēng)險預(yù)判機制，只是直接進行審批。另外，還有一些院校大量購買培訓(xùn)設(shè)備和實驗設(shè)備，加重院校的資金負荷，容易造成短期的資金流動風(fēng)險。

3建立完善高職院校財務(wù)內(nèi)部控制制度的策略

31提高內(nèi)部控制制度的全面性

為了規(guī)范高職院校財務(wù)行為，保證院校國有資產(chǎn)安全，全面提高院校財務(wù)運行水平，需要提高財務(wù)內(nèi)部控制制度的全面性。加強對相關(guān)財務(wù)印章、票據(jù)和支票等的管理，財務(wù)印章由財務(wù)處長按規(guī)定指定專人保管，現(xiàn)金、銀行、轉(zhuǎn)賬收（付）訖章均由出納保管，每種財務(wù)印章都有明確的作用，各類印章應(yīng)嚴格按照規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和批準(zhǔn)程序使用，不能亂用、錯用，支票同樣必須有專業(yè)的財務(wù)人員進行管理，嚴格執(zhí)行《票據(jù)法》和現(xiàn)金管理辦法，明確各個管理人員的職責(zé)，防止出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。[4]同時，還要建立完善的財務(wù)報銷制度，避免一些財務(wù)人員尋找其中的漏洞，出現(xiàn)違法行為，比如虛擬發(fā)票等，保證高職院校經(jīng)濟活動的正常開展。制定《學(xué)院差旅費管理辦法》《資金管理方法》等，從而提高院校內(nèi)部控制制度的全面性。

32提高財務(wù)預(yù)算管理的合理性

高職院校的預(yù)算管理必須嚴格按照國家的標(biāo)準(zhǔn)和政策進行制定，滿足院校內(nèi)部控制的目標(biāo)。同時還要保證預(yù)算管理的效率，能夠提高資金的利用率，避免出現(xiàn)浪費情況。另外，還要提高院校領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)部門的重視程度，做好預(yù)算編制工作，提高編制的準(zhǔn)確性，以此提高財務(wù)預(yù)算管理的合理性。

33建立良好的監(jiān)督機制

對于高職院校來說，應(yīng)該建立良好的監(jiān)督機制，保證審計部門的獨立性，使得審計工作的效用能夠充分發(fā)揮出來，做到事前審計和事中審計，及時發(fā)現(xiàn)審計工作中出現(xiàn)的問題，并采取合理的措施進行解決，避免出現(xiàn)嚴重的財產(chǎn)損失。[5]另外，還要重視外部審計，借助外部審計的監(jiān)督力量，定期對院校的財務(wù)情況進行研究和分析，找出風(fēng)險問題，保證院校國有資產(chǎn)的安全性。

34提高財務(wù)風(fēng)險防范意識

結(jié)合高職院校實際發(fā)展情況，建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)判機制，將其納入財務(wù)支出環(huán)節(jié)和財務(wù)收入環(huán)節(jié)中，通過風(fēng)險機制，預(yù)測財務(wù)出現(xiàn)的風(fēng)險，從而識別風(fēng)險，避免風(fēng)險的發(fā)生。同時高職院校還要注意支出環(huán)節(jié)，盡量不要大量投資，在對某些項目和設(shè)施進行建設(shè)之前，要進行嚴格的檢查和預(yù)測，保證投資項目的合法性，從而提高院校的財務(wù)風(fēng)險防范意識。

4總結(jié)

總而言之，對于高職院校的財務(wù)內(nèi)部控制制度來說，必須具有全面性，提高財務(wù)預(yù)算管理的合理性，建立良好的監(jiān)督機制，提高財務(wù)風(fēng)險防范意識，保證院校資產(chǎn)的完整性和安全性，促進高職院校的發(fā)展。

參考文獻：

[1]葉娟高職院校財務(wù)管理內(nèi)部控制探討[J].現(xiàn)代營銷（經(jīng)營版），2018（11）：181

[2]宋寧新形勢下高職院校財務(wù)信息化管理建設(shè)探究[J].遼寧師專學(xué)報（社會科學(xué)版），2018（5）：136-137

[3]寧燕妮風(fēng)險管控視角下高職院校財務(wù)內(nèi)部控制管理的分析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018（16）：63-64

[4]黃麗娟高職院校權(quán)力運行監(jiān)管機制下的財務(wù)內(nèi)控建設(shè)[J].勞動保障世界，2018（23）：61，63

[5]黃長應(yīng)高職院校財務(wù)內(nèi)部控制面臨的問題及對策[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018（13）：107

[作者簡介]徐艷霞（1980—），女，漢族，甘肅靖遠人，本科學(xué)歷，中級會計師、高等職業(yè)院校會計工作。