我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題分析

鄔寵燕

摘 要：我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題，主要集中于操作風(fēng)險、市場風(fēng)險以及信用風(fēng)險三個方面的內(nèi)容，且受到各個風(fēng)險的交叉影響，我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制機(jī)制不健全，內(nèi)部控制人才不足，極大的限制了我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制體系的完善與發(fā)展，所以，有必要針對我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題提出了一系列措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會計;控制

商業(yè)銀行長期經(jīng)營發(fā)展過程中面臨著諸多的風(fēng)險，其中商業(yè)銀行面臨的市場風(fēng)險、信用風(fēng)險以及操作風(fēng)險是比較普遍的。絕大多數(shù)的商業(yè)銀行存在著操作風(fēng)險，商業(yè)銀行不僅忽視了操作風(fēng)險控制的重點，而且受到信用機(jī)制和市場政策等風(fēng)險影響，造成我國商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制風(fēng)險持續(xù)發(fā)生。所以，我國商業(yè)銀行必須要重視強(qiáng)化會計操作風(fēng)險的防范，并做好市場風(fēng)險應(yīng)對工作，逐步完善信用風(fēng)險，從而全面提升我國商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制風(fēng)險抵御效果。

一、我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題

（一）商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制機(jī)制不完善

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制不完善，首先，銀行會計監(jiān)督和控制責(zé)任分工不明確，稽核部門針對會計核算風(fēng)險的責(zé)任意識不強(qiáng)。不利于我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)揮起作用。其次，商業(yè)銀行各部門針對不同風(fēng)險的控制缺乏規(guī)范化的管理，相應(yīng)的風(fēng)險控制措施落實不到位，難以達(dá)到統(tǒng)一管理的目的。目前我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部風(fēng)險控制主要以信用風(fēng)險控制為主，然由于信用擔(dān)保機(jī)制不健全，銀行信用風(fēng)險控制效果受到了一定影響，而且銀行忽視了對操作風(fēng)險的監(jiān)督。最后，我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制系統(tǒng)資源以及人力有待于進(jìn)一步整合，商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)過于單一，內(nèi)部控制工作開展形式化，不利于我國商業(yè)銀行開展新業(yè)務(wù)，尤其是互聯(lián)網(wǎng)金融等創(chuàng)新業(yè)務(wù)的引入受到了影響。

（二）管理人員的崗位分工不明確

我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風(fēng)險，主要是由于銀行內(nèi)部工作流程漏洞、人為因素、系統(tǒng)操作漏洞等多種因素引起的，且會計內(nèi)部控制風(fēng)險影響因素交叉影響，各個部門管理層之間的溝通協(xié)調(diào)不足，在管理層崗位職能分散，崗位責(zé)任意識不高的前提下，我國商業(yè)銀行的會計內(nèi)部風(fēng)險控制效果必然會受到不同程度的影響。如會計主管對可能存在引起商業(yè)銀行市場風(fēng)險和信用風(fēng)險的相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)重視程度不高，在沒有充分利用會計信息的基礎(chǔ)上，容易對我國商業(yè)銀行造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，陷入內(nèi)部控制風(fēng)險的惡性循環(huán)中。

（三）會計人員的綜合素質(zhì)水平普遍不高

我國商業(yè)銀行會計人員的綜合素質(zhì)水平普遍不高，首先，絕大多數(shù)的會計人員專業(yè)水平有限，業(yè)務(wù)能力不高，對商業(yè)銀行內(nèi)部會計核算工作存在勝任能力不足的問題。導(dǎo)致會計人員在我國商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險防范中的風(fēng)險敏感度不高，缺乏風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險防控的能力，尤其是如何正確的規(guī)避操作風(fēng)險是會計人員應(yīng)當(dāng)首要考慮的問題。其次，我國商業(yè)銀行對會計人員的專業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)能力要求普遍不高，在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)整體水平不斷升高，業(yè)務(wù)多樣化的時代，會計人員自我提升的意識不高，必然對我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算造成了一定的影響，甚至增加了我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部操作風(fēng)險。另外，我國商業(yè)銀行還應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建內(nèi)部審計部門，發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用，以審計的視角發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部控制存在的問題，有效的監(jiān)督我國商業(yè)銀行會計工作，有助于促進(jìn)商業(yè)銀行構(gòu)建多元化的內(nèi)部協(xié)調(diào)監(jiān)管機(jī)制，為商業(yè)銀行有效控制經(jīng)營風(fēng)險，降低內(nèi)部操作風(fēng)險提供保證。

二、提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制效果的對策

（一）完善商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制機(jī)制

我國商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)積極完善會計內(nèi)部控制機(jī)制，首先，落實內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮監(jiān)督部門的監(jiān)管作用，對會計部門工作開展實行有效監(jiān)督。其次，構(gòu)建我國商業(yè)銀行良好的會計內(nèi)部稽核制度，完善會計核算和成本控制等制度，為加強(qiáng)我國商業(yè)銀行運行風(fēng)險控制提供更多的保證。最后，重視培養(yǎng)我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制人才，提高管理人員的思想意識，以達(dá)到合理控制商業(yè)銀行經(jīng)營過程中的市場風(fēng)險、信用風(fēng)險以及操作風(fēng)險的目的。所以，我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制貫穿于經(jīng)營發(fā)展的始終，需要銀行和管理人員高度重視內(nèi)部風(fēng)險控制措施和體制建設(shè)，在不斷完善的會計內(nèi)部控制機(jī)制下，豐富管理人員的風(fēng)險控制經(jīng)驗，才能達(dá)到良好的商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制效果。

（二）明確管理人員的崗位職能分工

我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制離不開各個部門的密切配合，需要管理人員不斷明確各自的崗位職能，才能全面提升我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制效果，增強(qiáng)商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制效果。一方面，管理人員崗位職能分工明確，避免崗位職能重復(fù)，責(zé)任不明現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)一步提高商業(yè)銀行內(nèi)部各個部門之間的寫作能力，增強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部管理效果，激發(fā)員工工作積極性。同時加強(qiáng)對管理隊伍建設(shè)和管理，能夠有效提升商業(yè)銀行會計內(nèi)部風(fēng)險統(tǒng)一控制能力。另一方面，商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制在依賴于會計人員專業(yè)素質(zhì)基礎(chǔ)上，需要不斷提升管理人員的管理能力，并通過管理人員的專業(yè)技能提升會計人員的工作能力，能夠有效降低我國商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險發(fā)生的概率，促使我國商業(yè)銀行會計人員可以更加專業(yè)化，利用會計數(shù)據(jù)和指標(biāo)信息服務(wù)于我國商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)的開展?？偠灾覈虡I(yè)銀行會計內(nèi)部控制工作開展，需要各個部門展開有效溝通，并積極建立各部門之間良好的溝通環(huán)境，才能為廣大用戶創(chuàng)造更加溫馨的金融環(huán)境，增強(qiáng)我國商業(yè)銀行的市場競爭力。

（三）展開對會計人員業(yè)務(wù)能力的定期考核

我國商業(yè)銀行為進(jìn)一步加強(qiáng)會計內(nèi)部控制工作開展的效果，首先，應(yīng)當(dāng)給予會計人員一定的自我完善空間，促使會計人員在公平公正的內(nèi)部競爭環(huán)境中主動提升自我，不斷參加有關(guān)會計專業(yè)技能和執(zhí)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)和考試，從而奠定其不斷更新專業(yè)知識的能力。商業(yè)銀行則通過制定一系列考核指標(biāo)，對會計人員的專業(yè)技能加以考核，并給予一定的激勵和獎勵。其次，對商業(yè)銀行內(nèi)部會計核算業(yè)務(wù)能力較弱的會計人員，應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整工作崗位以及參加培訓(xùn)等，以保證我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計人員隊伍整體的業(yè)務(wù)能力保持較高的水平。最后，為會計人員營造良好的競爭環(huán)境，通過有效的激勵和獎勵機(jī)制，激勵會計人員關(guān)注我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制潛在的風(fēng)險，并做好內(nèi)部控制風(fēng)險預(yù)警工作，以此來提升我國商業(yè)銀行長期穩(wěn)定經(jīng)營的效果。而作為會計人員本身應(yīng)當(dāng)提高競爭意識，努力提高自身參與內(nèi)部控制的能力，并為商業(yè)銀行內(nèi)部控制風(fēng)險的防范做好充足的準(zhǔn)備，嚴(yán)格落實商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制要求和政策，有助于促進(jìn)我國商業(yè)銀行整體經(jīng)營效果的全面發(fā)展。

三、結(jié)論

本文研究我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制問題，主要從我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風(fēng)險入手，分析潛在的市場風(fēng)險、信用風(fēng)險以及操作風(fēng)險對我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制效果的影響。并就此提出解決我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制效果的對策，包括提升會計人員的專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)優(yōu)秀的管理人才，構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)部管理團(tuán)隊等，逐漸完善我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制機(jī)制，在合理控制經(jīng)營成本的前提下，豐富我國商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范疇，擴(kuò)大業(yè)務(wù)覆蓋面，從而全面提升我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制效果。所以，我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制在保持已有的制度模型基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制，引入信息技術(shù)以及優(yōu)秀的業(yè)務(wù)管理人才，才能滿足當(dāng)前我國商業(yè)銀行全面高速發(fā)展的需要，推動我國社會市場經(jīng)濟(jì)和對外貿(mào)易的進(jìn)步，增強(qiáng)商業(yè)銀行的金融服務(wù)能力。

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