風險導向下建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化探究

李歡

摘 要：隨著我國經(jīng)濟步入新常態(tài)，社會主義市場經(jīng)濟秩序愈發(fā)完善，企業(yè)市場競爭壓力也越來越大。尤其是作為建筑施工企業(yè)。不僅僅面對國企和同行眾多企業(yè)的競爭，也要面對政府政策調(diào)控的壓力。隨著建筑市場的愈發(fā)規(guī)范，對建筑施工企業(yè)資質(zhì)和人員審核也越來越嚴格，風險也越來越大。目前，我國許多建筑施工企業(yè)內(nèi)部運轉(zhuǎn)和控制狀況明顯問題一些問題，筆者就這些問題進行分析，并基于風險導向這一視角提出合理建議。

關鍵詞：風險導向;建筑施工企業(yè);內(nèi)部控制;優(yōu)化

一、風險導向下建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制相關概念

所謂內(nèi)部控制就是指企業(yè)為了完成既定目標，通過各種控制與管理制度來促進提高經(jīng)營效率的總稱。而風險導向下的建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制則是幫助企業(yè)進行風險防范與規(guī)避，保障企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。所以，本文就風險導向下的內(nèi)部控制工作進行探討，分析其問題并給予建議。

二、我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

對于建筑施工企業(yè)來說，受行業(yè)特點影響，很多企業(yè)的內(nèi)部控制活動開展形式比較機械，即大多沿用內(nèi)部控制的一般性理論，而沒有與企業(yè)現(xiàn)狀相結(jié)合，制度體系建設不完善。其次，盡管大部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度確立下來，但是它并沒有在日常的內(nèi)部控制活動中體現(xiàn)出來，沒有將制度貫徹下來，也沒有再制度中對風險防控給予更多的關注。比如，財務管理內(nèi)部控制，企業(yè)重視的是財務資源利用率，對于財務風險防范并沒有給予太多的關注。因此，建筑施工企業(yè)自上而下對各類風險缺少關注，便直接導致內(nèi)部控制活動沒有向風險防范的方向靠攏?！澳就?效應”在建筑施工企業(yè)內(nèi)控上也是適用的，如果企業(yè)長期如此，那便使企業(yè)內(nèi)部控制活動的實際效果遠遠低于預期，對企業(yè)內(nèi)部控制度體系建設沒有太大幫助。

（二）管理業(yè)務流程不健全

建筑企業(yè)的內(nèi)控核心便是項目業(yè)務管理，大部分中小建筑企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，尤其是項目業(yè)務流程管理時，分不清主次，開展進程盲目，缺乏重點。如混泥土、砂漿級配管理程序環(huán)節(jié)，從級配單的提出、送達現(xiàn)場、根據(jù)砂石實際含水量信息反饋調(diào)整、調(diào)配過程的監(jiān)控、試塊送檢及分析等等環(huán)節(jié)程序都需要一個健全的程序制度固定下來。此外，還有材料質(zhì)量確認與放行程序、設計變更程序等等，都需要一個健全的業(yè)務流程。在風險導向下，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制是應該向風險規(guī)避方向靠攏。尤其是隨著市場競爭壓力變大，政府政策看似寬松實則更緊的市場環(huán)境下，企業(yè)更要學會規(guī)避風險。目前，很難躲建筑施工企業(yè)領導層對于內(nèi)部控制不太了解，而自上而下的比較僵化的內(nèi)部控制直接導致了企業(yè)建設資源的浪費，無形提高了企業(yè)管理成本，降低了經(jīng)營效率。更注意的是，更多的企業(yè)是確定了業(yè)務流程卻沒有執(zhí)行下去，流程制度流于形式。

（三）建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制專業(yè)性人才缺乏

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制人才缺乏是建筑施工企業(yè)共有的一個難點。這個問題在建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制中極為顯著。因為人才作為第一要素，無論是從一般性內(nèi)部控制理論還是風險防范的角度來看，人才的缺失都會導致內(nèi)部控制工作各種問題的出現(xiàn)。目前很多中小型施工企業(yè)的內(nèi)部控制工作大都是交給一些職能部門負責，雖然這種辦法在一定程度上可以有效達達成企業(yè)內(nèi)部控制的階段性目標，但長期下去，反而會影響內(nèi)部控制效率及質(zhì)量。同時，也極其不利于建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制專業(yè)性人才培養(yǎng)。

三、風險導向下關于加強我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）基于風險導向的視角下構(gòu)建建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系

在筆者看來，建筑施工企業(yè)在加強內(nèi)部控制時，應在風險防范的視角下進行體系構(gòu)建，依托一套成熟科學的內(nèi)部控制體系去開展內(nèi)部控制活動，達到企業(yè)所制定的目標。首先，建筑施工企業(yè)應根據(jù)自身實際情況來細化具體的內(nèi)部控制制度，并時刻把安全施工及安全管理等理念融入內(nèi)部控制制度中去。其次，受當前建筑施工企業(yè)的發(fā)展環(huán)境及行業(yè)特點的影響，風險導向下的建筑施工企業(yè)無論是在常規(guī)管理活動如財務管理，或者是具體施工項目中，要對企業(yè)財務風險、項目運作風險、經(jīng)營風險及其他風險等給予重視。

（二）科學規(guī)劃內(nèi)部控制業(yè)務流程

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制效率低與其內(nèi)部控制業(yè)務流程缺乏有效合理的規(guī)劃是有重大關系的。在筆者看來，項目的流程化管理的核心是一切按程序作業(yè);關鍵是量化技術工藝標準，把流程化管理細化到每一到工序，對每個施工環(huán)節(jié)進行全面的細化、量化、標準化。一般來說，在風險導向視角下，企業(yè)可以從風險防范、風險甄別以及風險化解三個方面進行，并就具體如何開展、怎樣開展、開展的時間等問題進行控制。如，建筑施工團隊進行具體項目施工時，企業(yè)應該把原材料的運輸管理作為單獨內(nèi)部控制工作并由專人負責，在原材料抵達施工現(xiàn)場后，從出庫、管理、申請、調(diào)配等程序都要進行登記。理清整個工作層次項目各個業(yè)務的流程，有利于建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制活動更清晰更具有調(diào)理。

（三）加強建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制人才培養(yǎng)

加強建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制人才培養(yǎng)始終是建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的重要任務，隨著市場競爭愈發(fā)激烈，市場環(huán)境變化越來越快，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制人才必須時刻緊跟時代，學會變通，使建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度始終符合企業(yè)發(fā)展的要求，因此，人才培養(yǎng)與人才引進是打造一支高素質(zhì)的內(nèi)部控制隊伍的關鍵因素。首先，建筑施工企業(yè)應該建立一支由企業(yè)領導層直接領導的內(nèi)部控制團隊，把內(nèi)部控制作為專門性管理工作，由于內(nèi)部控制工作會與企業(yè)各個部門有較多聯(lián)系，通過管理層可以有效進行協(xié)調(diào)，從而提高內(nèi)部控制工作效率。其次，建立內(nèi)部控制人員培養(yǎng)計劃和引進計劃，使企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量得到有效的保障。

參考文獻：

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