探析現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用

李秀欽

摘 要：企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)財務管理工作的一項重要內(nèi)容，科學合理的稅收籌劃工作能夠有效減少企業(yè)稅負壓力，并推動企業(yè)經(jīng)濟效益的全面提升。本文就現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用進行全面探討和研究，希望推動我國企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財務管理;稅收籌劃;應用

一、稅收籌劃主要內(nèi)容

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國企業(yè)開始加強企業(yè)財務管理工作，提升對稅收籌劃工作的重視，稅收籌劃工作已成為企業(yè)經(jīng)營管理工作的重要內(nèi)容。稅收籌劃工作指通過對企業(yè)的經(jīng)營、投資等各項工作進行提前籌劃，從而采取有效的措施減少納稅款或延遲納稅，最終目的是為了減少企業(yè)納稅成本，有效規(guī)避企業(yè)的稅務風險和經(jīng)營風險。

當前企業(yè)稅收籌劃工作主要有以下內(nèi)容：一是避稅環(huán)節(jié)，企業(yè)利用國家稅收法律的漏洞進行避稅;二是節(jié)稅環(huán)節(jié)，企業(yè)財務管理過程中應用稅收政策優(yōu)惠，了解稅收相對額度，進而實現(xiàn)合理避稅。例如國家西部開發(fā)工作中針對西部地區(qū)投資可以免除或減少企業(yè)所得稅，企業(yè)就可以運用該政策進行節(jié)稅;三是轉(zhuǎn)嫁籌劃，企業(yè)為了減少納稅，通過提高運營成本的方式將稅收轉(zhuǎn)嫁到其他企業(yè)中，從而降低企業(yè)的運營風險，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。這些內(nèi)容都是在法律的支持下合理進行避稅的手段。開展稅收籌劃工作，一方面能夠有效幫助企業(yè)降低納稅成本，從而減少成本、增加收益、提升經(jīng)濟效益、還能夠緩解企業(yè)的資金壓力。另一方面，通過稅收籌劃工作，能夠有效幫助企業(yè)提升其內(nèi)部管理水平，從而推動企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境下獲得發(fā)展，維持企業(yè)穩(wěn)定，提升企業(yè)核心競爭力。因此，企業(yè)財務管理應當加強對稅收籌劃工作的重視，依托稅收籌劃工作來提升企業(yè)的資金利用率。

二、稅收籌劃原則

（一）全局性原則

現(xiàn)代企業(yè)在開展稅收制度管理時，首先要遵循全局性原則。所謂全局性原則，便是企業(yè)不僅要針對個別稅負進行籌劃，同時還要從整體角度進行稅負管理。也就是說，企業(yè)不能過度重視稅負金額的降低，必須在保障企業(yè)經(jīng)濟效益的基礎上科學合理的進行稅收籌劃，由此保障企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。

（二）合法性原則

合法性原則是企業(yè)進行稅收籌劃工作的基本原則，只有建立在合法基礎上的避稅才能稱之為稅收籌劃。為此，企業(yè)在進行稅收籌劃是，首先要遵從國家相關法律法規(guī)，依法納稅。當稅收籌劃與國家法律相沖突時要立即終止。其次，企業(yè)的稅收籌劃還要根據(jù)國家相關政策的調(diào)整及時進行變化，由此保障稅收籌劃的合法性與有效性。

（三）財務性原則

企業(yè)的稅收籌劃工作，是建立于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動上的財務管理行為，因此財務性原則是稅收籌劃的重要原則之一。為此，企業(yè)稅收籌劃方案的制定要充分結(jié)合企業(yè)財務管理工作，一旦兩者失去聯(lián)系，必將導致財務相關決策受到影響，進而生成企業(yè)為過度追求稅負金額降低而造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動受阻。

二、當前企業(yè)稅收籌劃工作存在的問題

（一）稅收籌劃工作認識不足導致風險隱患

稅收籌劃主要是借助稅收法律的漏洞，因此可以達到合理避稅目的。但前提是要合理使用，運用不當時，很容易違反法律要求。稅收籌劃不是逃稅行為，也不是偷稅漏稅行為，是一種在法律允許范圍內(nèi)合理的避稅行為。但當前在實際的財務管理工作中常常發(fā)生扭曲，出現(xiàn)逃稅、偷稅頻發(fā)的現(xiàn)象。企業(yè)工作人員對法律不夠了解或?qū)Ψ烧J知產(chǎn)生分歧，都可能產(chǎn)生一定的風險。當前大多企業(yè)缺乏對此問題的重視，甚至對稅收策劃產(chǎn)生一定認知誤區(qū)，導致企業(yè)財務管理工作不善。產(chǎn)生這種問題的根本原因是企業(yè)員工缺乏對國家稅收相關法律法規(guī)的正確理解和全面認識。企業(yè)缺乏專業(yè)的法律專業(yè)員工，稅收籌劃工作如果由非專業(yè)人員操作，很容易超出避稅法律的相關底線。很可能發(fā)生企業(yè)偷稅逃稅的情況，違反稅收相關法律，給企業(yè)帶來不良的影響。因此企業(yè)稅收籌劃工作需要專業(yè)人員，對稅務法律進行全面考慮，合理采取措施進行稅收籌劃工作。

（二）企業(yè)稅收籌劃缺乏針對性

企業(yè)開展該項工作時，要依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際特點，結(jié)合企業(yè)實際情況有針對性開展。但是，當前企業(yè)的稅收籌劃工作普遍缺乏針對性，企業(yè)未根據(jù)實際情況建立起稅收籌劃制度，建立起來的企業(yè)也大多是一般原則，沒有明確的制度導向，使得企業(yè)很難有效開展該項工作。同樣，稅收籌劃的作用也無法得到有效發(fā)揮。

（三）稅收籌劃缺乏原則性

目前企業(yè)開展稅收籌劃工作普遍缺乏原則性，這也使該項工作缺乏有效監(jiān)管，導致管理工作混亂，缺乏原則性和規(guī)范性，導致企業(yè)稅收籌劃工作變了味，成為企業(yè)變相惡意偷稅逃稅的途徑，不僅阻礙企業(yè)財務管理工作的有序開展，更會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

三、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的具體應用

（一）在籌資過程中的應用

眾所周知，資金是現(xiàn)代企業(yè)正常運營和發(fā)展的必要前提，只有保障資金充足才能推動企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。然而在實際運營過程中，企業(yè)會受到多方面因素的影響和制約從而面臨資金問題。籌資是企業(yè)財務工作的重要內(nèi)容，有利于保障企業(yè)財務運轉(zhuǎn)正常，優(yōu)化資金使用結(jié)構，因此現(xiàn)代企業(yè)必須處理好籌資工作。稅收籌劃在現(xiàn)階段企業(yè)財務籌資工作中取得了廣泛應用，其優(yōu)勢在于優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構，很大程度上降低了企業(yè)的資本成本，并以此實現(xiàn)了可觀的經(jīng)濟效益。

（二）在投資活動中的應用

與籌資相對應的是，投資也是關乎企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟效益提升的重要財務管理工作，因此強化稅收籌劃在投資活動中的應用具有十分重要的意義。在具體應用過程中，企業(yè)管理者要對投資目標、投資方案及投資形式進行綜合全面考慮，同時也要根據(jù)國家或地方政府的相關稅收政策進行準確把握，并以此為基礎科學合理的進行投資行為，為企業(yè)繳納稅額的降低及經(jīng)濟效益的提升提供堅實的保障。

（三）在經(jīng)營活動中的應用

經(jīng)營活動是企業(yè)獲取經(jīng)濟效益的主要途徑，同時也是合理應用稅收籌劃的重中之重。為有效控制企業(yè)自身納稅情況，保障企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定有效，首先要對企業(yè)各項業(yè)務開展及收入情況進行準確估算，由此實現(xiàn)企業(yè)的成本回籠、利潤周期等計劃的平衡。其次，稅收籌劃還能夠準確計算稅后利潤，特別是在股息再投資時，稅收籌劃的應用能夠有效規(guī)避投資風險。由此可見，稅收籌劃的應用，極大的降低了企業(yè)經(jīng)營活動中的市場風險，并促進經(jīng)濟效益的提升。

四、提高現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃水平的有效措施

（一）提升認識，關注風險籌劃

企業(yè)在開展稅收籌劃工作中，要加強對稅收籌劃工作的認識，嚴格堅守法律底線，規(guī)避稅收籌劃風險。稅收籌劃風險一旦產(chǎn)生，很容易給企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生嚴重影響。企業(yè)財務管理工作要認識到稅收籌劃的重要性和風險性，針對稅收籌劃工作要建立完善的工作計劃，按照法律要求在范圍內(nèi)開展各項工作;其次企業(yè)要讓專業(yè)人員開展稅收籌劃工作，發(fā)揮法律專業(yè)的作用，規(guī)避風險的同時為企業(yè)合理避稅，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。此外，企業(yè)要做好風險控制工作，建立起監(jiān)督機制，保障工作的有效開展。

（二）明確目標，提升工作針對性

企業(yè)稅收籌劃工作與生產(chǎn)經(jīng)營關系緊密，為此企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營實際建立起合適的稅收籌劃工作計劃和目標。在開展階段性稅收籌劃工作中，企業(yè)要針對階段性的完成情況進行總結(jié)，制定改進措施，推動工作有效開展。企業(yè)要切實提升稅收籌劃工作的針對性，為此企業(yè)可以完善崗位設置，將財務崗位下設納稅管理崗，落實稅收籌劃工作，提高該工作的針對性，提升財務管理效率。同時，企業(yè)可以根據(jù)發(fā)展情況建立起稅收籌劃安排。例如，X企業(yè)計劃開展投資活動，企業(yè)在開展該項活動前首先進行了投資注冊地選擇。當前我國為了支持中西部地區(qū)發(fā)展，給予了相應的稅收優(yōu)惠。X企業(yè)根據(jù)自身投資行業(yè)的性質(zhì)及特點，選擇了中部某省份優(yōu)惠政策較多的地區(qū)。同時，企業(yè)為了減少稅務支出，以設立分公司的形式開展生產(chǎn)經(jīng)營，有效提升了企業(yè)的收益。

（三）遵循原則，落實相關工作

企業(yè)開展稅收籌劃工作對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生直接影響，但企業(yè)仍然要堅持法律底線，遵循稅收籌劃相關原則。一是要堅持合法性原則。在國家法律法規(guī)和各項規(guī)章制度下運行，使各項稅收籌劃工作在法律范圍內(nèi)開展。二是堅持時效性原則。企業(yè)要結(jié)合生產(chǎn)、運行、投資等工作，確保與財務管理工作保持一致，避免產(chǎn)生稅收籌劃滯后現(xiàn)象。三是堅持節(jié)約成本原則。稅收籌劃目的是提升效益，為此企業(yè)要選擇合適方式，推動企業(yè)降低生產(chǎn)運行成本。

結(jié)束語：

稅收籌劃工作對企業(yè)發(fā)展十分重要，企業(yè)既要認識到納稅是企業(yè)的責任和義務，又要合理開展稅收籌劃工作，推動企業(yè)更好發(fā)展。

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