大數(shù)據(jù)時(shí)代下的個(gè)人所得稅稽查風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

摘 要：21世紀(jì)是信息技術(shù)飛速發(fā)展的時(shí)代，也是數(shù)據(jù)共享的時(shí)代，在此時(shí)代背景下，個(gè)人所得稅稽查風(fēng)險(xiǎn)不斷提升，尤其是自納稅信用體系構(gòu)建以來，相關(guān)監(jiān)管部門所肩負(fù)的工作壓力更加沉重。要求其在實(shí)踐工作中有效利用相關(guān)政策，做好相應(yīng)的規(guī)劃與管理，逐步減少稽查風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)防范等多項(xiàng)工作。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代;個(gè)人所得稅;稽查風(fēng)險(xiǎn)防范

個(gè)人所得稅是現(xiàn)階段我國(guó)四大稅種中的重要組成，最近幾年來，我國(guó)個(gè)人所得稅呈現(xiàn)逐年遞增趨勢(shì)。自進(jìn)入21世紀(jì)以來，人們物質(zhì)生活水平不斷提高，這也使得個(gè)人收入來源越發(fā)多元化，一定程度的增加了稅收監(jiān)管難度。據(jù)可靠數(shù)據(jù)顯示，僅2018年我國(guó)個(gè)人所得稅流失金額就已達(dá)到數(shù)千億元，這就意味著個(gè)人所得稅稽查過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多，在此嚴(yán)峻的形勢(shì)下，不僅要確保個(gè)體經(jīng)濟(jì)收益，同時(shí)也要相應(yīng)做好稽查風(fēng)險(xiǎn)防范等多項(xiàng)工作。隨著稅收大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，稽查風(fēng)險(xiǎn)不斷升級(jí)，這就要求相關(guān)監(jiān)管部門積極引入先進(jìn)的技術(shù)手段，獲取有效的技術(shù)支撐，進(jìn)而為個(gè)人所得稅管理提供有效的外在條件，減少各類風(fēng)險(xiǎn)所帶來的影響，確保稅收管理的有效性。

一、稅收大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下個(gè)人所得稅監(jiān)管的主要特征

第一，隨著納稅信用體系的構(gòu)建，失信成本不斷增加。正如以上所述，由于個(gè)人獲取利益的渠道不斷拓寬，使得稅收稽查與管理工作的落實(shí)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，2014年，我國(guó)針對(duì)個(gè)人所得稅稽查與管理中的問題針對(duì)性地建立了納稅信用體系，通過此體系的構(gòu)建對(duì)個(gè)體納稅信用進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于級(jí)別較高的個(gè)體給予相應(yīng)的激勵(lì)，主要體現(xiàn)在涉稅事項(xiàng)以及發(fā)票領(lǐng)用等多個(gè)方面。對(duì)于信用等級(jí)較低的納稅人，則會(huì)針對(duì)性的加大管理力度，尤其體現(xiàn)在稅務(wù)檢查、發(fā)票零用等多個(gè)方面。納稅信用體系的構(gòu)建不僅僅增加了失信成本，同時(shí)也對(duì)納稅人提出了間接性要求，如若納稅人信用評(píng)級(jí)低，那么其資質(zhì)審核以及投融資等均會(huì)受到相應(yīng)的影響。

第二，個(gè)人所得稅監(jiān)管工作中增加了個(gè)人所得信息的獲取等內(nèi)容。自進(jìn)入21世紀(jì)以來，稅收大數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢(shì)越發(fā)明顯，同時(shí)也逐步構(gòu)建了現(xiàn)代化稅收征管體系，其中涉及納稅人的個(gè)人所得信息，包括財(cái)產(chǎn)登記數(shù)據(jù)、自行申報(bào)數(shù)據(jù)以及企業(yè)基本信息數(shù)據(jù)等等。上述信息均會(huì)借助物聯(lián)網(wǎng)以及互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)歸納與整合，同時(shí)做好信息披露與數(shù)據(jù)更新等多項(xiàng)工作。這也就意味著納稅人在納稅的過程中相關(guān)數(shù)據(jù)已存儲(chǔ)到稅收大數(shù)據(jù)體系內(nèi)部，供多項(xiàng)監(jiān)管部門參考并比對(duì)。與此同時(shí)，在此稅收大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，稅務(wù)監(jiān)管范圍也在不斷拓展，現(xiàn)已包括個(gè)人所得信息的獲取等相關(guān)內(nèi)容，要求納稅人根據(jù)自身的所得如期繳納個(gè)人所得稅，通過這樣的方式降低監(jiān)察與管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，提高了對(duì)于個(gè)人所得稅監(jiān)管方面的重視。值得一提的是，自國(guó)地稅合并以來，資源信息得到了有效統(tǒng)一，真正實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的共享，這一發(fā)展形勢(shì)下，信息采集更加完整、更加真實(shí)，也大大提高了稅收效率，一定程度的減少了稅源流失。不僅如此，監(jiān)管部門也提高了對(duì)于個(gè)人所得稅監(jiān)管方面的重視，在實(shí)踐工作中不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)優(yōu)化管理模式，以期提高納稅服務(wù)質(zhì)量，使得納稅服務(wù)模式更加完善。

二、稅收大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下個(gè)人所得稅稽查風(fēng)險(xiǎn)所造成的負(fù)面影響

第一，未能有效區(qū)分職工免稅福利。個(gè)人所得稅稅法中明確提出要求，個(gè)人所得稅主要指的是個(gè)人在認(rèn)知過程中獲取工資、獎(jiǎng)金以及津貼等的相關(guān)所得。無論是薪金還是工資都將列入職工個(gè)人收入中，稅法規(guī)定的減免稅收入則予以剔除。2009年所頒布的國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知中做出相關(guān)規(guī)定，其中明確提出個(gè)人所得稅中的職工福利費(fèi)不被納入個(gè)人所得稅的征稅范圍，上述現(xiàn)象將導(dǎo)致職工免稅福利與個(gè)人所得稅無法有效區(qū)分，從而造成個(gè)人所得稅少繳等問題。

第二，個(gè)人所得稅申報(bào)不合理。僅以公務(wù)相關(guān)的個(gè)人所得稅申報(bào)為例進(jìn)行分析與探討，可知公務(wù)活動(dòng)相關(guān)的個(gè)稅申報(bào)存在不合理現(xiàn)象。公務(wù)活動(dòng)相關(guān)的補(bǔ)貼涉及通訊費(fèi)補(bǔ)貼、差旅津貼等等。由于公務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)存在差異，很多時(shí)候個(gè)人所得稅的申報(bào)過程中有失準(zhǔn)確性與合理性，很難保證申報(bào)的有效性與真實(shí)性。

三、個(gè)人所得稅稽查風(fēng)險(xiǎn)防范方案

稅收大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下個(gè)人所得稅的稽查與管理風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，自納稅信用體系構(gòu)建以來，致敬成本有所增加，在納稅人繳納個(gè)人所得稅的過程中，要求相關(guān)部門從戰(zhàn)略性角度入手，針對(duì)性的落實(shí)制度完善、資源管理以及政策提供等多項(xiàng)工作，加大個(gè)稅稽查風(fēng)險(xiǎn)的防范力度，降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來的負(fù)面影響。

第一，有效運(yùn)用稅收政策，加大管理強(qiáng)度。要求相關(guān)管理人員嚴(yán)格參照稅收政策對(duì)個(gè)人所得稅數(shù)額正確，督促納稅人自覺履行扣繳義務(wù)，進(jìn)而減少稅收管理方面的資金投入。

現(xiàn)階段，國(guó)家稅務(wù)總局以及財(cái)政部門都以針對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)提供了稅收優(yōu)惠政策?；诖?，企業(yè)可有效利用政策優(yōu)勢(shì)，降低人力資源演進(jìn)過程中的資金投入，從而降低人力成本。

如，企業(yè)聘用殘疾人可享受相關(guān)員工聘用過程中100%的所得稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠。與此同時(shí)，相關(guān)員工的勞動(dòng)報(bào)酬也可以減少50%的個(gè)人所得稅，這一優(yōu)惠政策應(yīng)引起相關(guān)企業(yè)的重視。

第二，制定激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)需做好自我定位，針對(duì)員工的工作情況設(shè)置相應(yīng)的激勵(lì)制度，制度的落實(shí)環(huán)節(jié)，同樣要做好個(gè)人所得稅繳納方面的記錄，避免出現(xiàn)漏繳等問題。

企業(yè)管理人員應(yīng)制定完善的激勵(lì)制度，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部員工的 工作情況，制定科學(xué)的激勵(lì)制度，尤其針對(duì)業(yè)績(jī)突出的內(nèi)部員工，應(yīng)給予旅游活動(dòng)等獎(jiǎng)勵(lì)，旅游活動(dòng)中所產(chǎn)生的費(fèi)用均計(jì)入受益?zhèn)€人應(yīng)稅所得，而其他未能達(dá)到激勵(lì)指標(biāo)的員工則要嚴(yán)格參照勞務(wù)報(bào)酬所得予以征收個(gè)人所得稅，以企業(yè)所得稅前扣除的方式，大大提高員工的工作積極性。

第三，制定發(fā)展性方案。稅務(wù)處理過程中要求相關(guān)管理人員始終秉承全局性發(fā)展理念，從多方面入手，確保個(gè)人所得稅扣繳的統(tǒng)一性，尤其是住建部門、社保部門以及金融管理部門等應(yīng)保持高度一致。

應(yīng)將全局性思維融入到人力資源管理工作中，做好個(gè)稅稽查風(fēng)險(xiǎn)防范工作。要求企業(yè)管理人員提高對(duì)于醫(yī)療保險(xiǎn)、員工工資、五險(xiǎn)一金以及職工福利費(fèi)優(yōu)化方面的重視，切實(shí)考慮個(gè)人所得稅，明確上述費(fèi)用是否應(yīng)納入到個(gè)人所得稅中，在優(yōu)化與落實(shí)的過程中嚴(yán)格參照相關(guān)法律法規(guī)，確保工作的嚴(yán)謹(jǐn)性與嚴(yán)肅性。

例如，銷售管理工作中企業(yè)選擇性地將外購(gòu)產(chǎn)品或自產(chǎn)商品作為員工福利，贈(zèng)予個(gè)體員工，抑或是將贈(zèng)品贈(zèng)予企業(yè)以外的個(gè)人，如若額度達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，那么同樣要以增值稅處理的方式代扣代繳個(gè)人所得稅。

再如，企業(yè)在激勵(lì)制度的建設(shè)環(huán)節(jié)，都會(huì)結(jié)合員工的日常工作表現(xiàn)以及工作業(yè)績(jī)等等提供一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以激勵(lì)員工的工作積極性。這一過程中，如若額度達(dá)到個(gè)稅標(biāo)準(zhǔn)，同樣要結(jié)合稅法規(guī)定內(nèi)容，代扣代繳相關(guān)的個(gè)人所得稅，從而確保個(gè)人所得稅征收的合理性。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，文章主要針對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下個(gè)人所得稅減少風(fēng)險(xiǎn)防范的意義相關(guān)問題進(jìn)行分析與探討，闡述了相應(yīng)的見解。希望相關(guān)企業(yè)提高個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代背景對(duì)于個(gè)稅稽查方面的要求，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：齊慶（1992-），男，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師，中級(jí)會(huì)計(jì)師，會(huì)計(jì)講師。