民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

陳燕榮

摘 要 隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，出現(xiàn)了越來越多的民營企業(yè)，給我國國民經(jīng)濟(jì)增添了新動力。為了提升企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展，企業(yè)必須通過加強(qiáng)內(nèi)部控制、構(gòu)建完善的內(nèi)控體系來確保經(jīng)營的穩(wěn)定性和高效性，保證各項工作按照既定的方針執(zhí)行落實，提高企業(yè)的綜合管理效益。本文結(jié)合某民營商貿(mào)超市企業(yè)的經(jīng)營實際，分析企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀，然后相應(yīng)地提出企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化和改進(jìn)策略，希望能為相關(guān)企業(yè)管理人員提供一定的借鑒和參考。

關(guān)鍵詞 民營企業(yè) 商貿(mào)超市 內(nèi)部控制

一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

民營企業(yè)在發(fā)展過程中主要采取的是集權(quán)化的管理模式，領(lǐng)導(dǎo)者在制定管理決策時主觀性較強(qiáng)，容易打擊下屬各部門成員的工作積極性。大多數(shù)民營企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較小，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不夠完善，領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)控的重視程度不足，沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門、崗位，內(nèi)控工作主要由財務(wù)會計兼職完成，但多數(shù)財務(wù)會計都不具備專業(yè)的內(nèi)控知識背景，加上自身工作內(nèi)容較為繁雜，因此難以較好地指導(dǎo)和推動內(nèi)控相關(guān)工作的開展。企業(yè)的內(nèi)控制度不健全，[1]沒有結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)經(jīng)營特點(diǎn)及實際情況制定系統(tǒng)規(guī)范的內(nèi)控條例，缺乏細(xì)化的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，可操作性不強(qiáng)。企業(yè)的財務(wù)管理工作仍停留在基礎(chǔ)的財務(wù)核算階段，財務(wù)工作者大多是財務(wù)會計，掌握內(nèi)控等管理技能的管理會計相對較少，企業(yè)內(nèi)控人才儲備嚴(yán)重不足，缺乏既懂企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營特點(diǎn)、又掌握一定內(nèi)控知識背景的專業(yè)內(nèi)控人才。

（二）風(fēng)險管理意識薄弱

民營企業(yè)風(fēng)險識別與評估主要依靠管理者的主觀經(jīng)驗判斷，風(fēng)險管理的科學(xué)性不足，隨著經(jīng)營的不確定性因素增多，企業(yè)經(jīng)營面臨的風(fēng)險隱患也隨之加大。從企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀來看，企業(yè)在風(fēng)險管理方面，主要重視的是業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險內(nèi)容，對資金、資產(chǎn)方面缺乏有效的風(fēng)險防范和應(yīng)對措施。企業(yè)基層員工的風(fēng)險管理意識普遍不強(qiáng)，各個層級的風(fēng)險責(zé)任義務(wù)也不明確，出現(xiàn)問題時容易互相推諉扯皮，容易延誤最佳風(fēng)險管控時機(jī)，給企業(yè)造成較大的風(fēng)險損失。

（三）內(nèi)控活動不規(guī)范

企業(yè)在設(shè)計業(yè)務(wù)流程時，沒有充分考慮其關(guān)鍵環(huán)節(jié)及崗位的內(nèi)控需求，流程的授權(quán)審批控制力度不足，在開展業(yè)務(wù)活動時較為隨意，沒有形成嚴(yán)格的管控約束機(jī)制。主要體現(xiàn)在4個方面：一是在采購環(huán)節(jié)，采購申請、審批、付款等不相容崗位未實現(xiàn)分離，容易給不法分子以權(quán)謀私創(chuàng)造有利條件;采購計劃編制不完善，缺乏最佳經(jīng)濟(jì)批量的考量;供應(yīng)商管理手段單一，進(jìn)貨流程把關(guān)不嚴(yán)。二是倉儲環(huán)節(jié)，存貨驗收、保管、領(lǐng)用及發(fā)出等崗位未分離;存貨即時盤點(diǎn)方式較為落后，盤點(diǎn)效率低下;存貨信息真實性和準(zhǔn)確性較差，存在虛增資產(chǎn)、利潤的行為;商品管理不當(dāng)，貨物損毀造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失;存貨占用大量資金，資金周轉(zhuǎn)速度較慢。三是銷售環(huán)節(jié)，銷售費(fèi)用控制不力，銷售預(yù)算編制不科學(xué);應(yīng)收賬款回收難度較大，缺乏相應(yīng)的激勵和懲戒措施。四是貨物退回環(huán)節(jié)，退回貨物的程序不規(guī)范，缺乏過程監(jiān)督管控;退回貨物直接做報損處理，影響企業(yè)的經(jīng)營利潤。

（四）審計監(jiān)管缺乏獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部缺乏獨(dú)立的審計監(jiān)管部門，審計工作主要由內(nèi)部財務(wù)部門代為執(zhí)行，審計活動容易受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或其他同級管理層主觀因素的干擾，實際的監(jiān)督管控措施約束力度不足。企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督主要集中在事后的會計核算階段，缺乏事前的風(fēng)險防范和事中的控制性監(jiān)督管控，無法從源頭上及時發(fā)現(xiàn)和處理經(jīng)營異常問題，難以有效規(guī)避風(fēng)險損失。同時對內(nèi)控違規(guī)的相關(guān)責(zé)任人沒有建立嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控權(quán)威性難以有效樹立，在一定程度上影響了企業(yè)的內(nèi)控有效性。

二、企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）改善內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)管理者要提高內(nèi)控認(rèn)知水平，積極推動企業(yè)內(nèi)控體系的建立和完善，給予下屬各部門一定的內(nèi)控權(quán)限，充分帶動各層級員工積極主動地參與內(nèi)部控制工作。要設(shè)置專門的財務(wù)內(nèi)控崗位，加大對專業(yè)財務(wù)內(nèi)控人才的引進(jìn)力度，優(yōu)化內(nèi)部人才結(jié)構(gòu)，從而更好地支撐企業(yè)內(nèi)控工作的開展。完善企業(yè)內(nèi)控制度體系，包括崗位責(zé)任分工制度、不相容崗位制度、授權(quán)審批控制制度、會計控制制度、業(yè)務(wù)流程控制制度、風(fēng)險管理制度、內(nèi)部審計監(jiān)管制度、內(nèi)控交流與溝通制度等，細(xì)化相關(guān)的制度條例，確保各項內(nèi)控工作的開展有據(jù)可依、有規(guī)可守。企業(yè)要加快財務(wù)轉(zhuǎn)型升級，鼓勵財務(wù)會計學(xué)習(xí)和掌握管理會計相關(guān)的工具方法，參加管理會計職業(yè)技能考試，提升業(yè)務(wù)綜合能力水平。企業(yè)要鼓勵全員參與內(nèi)控活動，將內(nèi)控作為員工工作績效考核的一部分，增強(qiáng)員工的責(zé)任意識，調(diào)動其參與和配合內(nèi)控工作的自主性和積極性。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險管理

企業(yè)要全面梳理其所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及流程，找出可能存在的風(fēng)險隱患，深入分析風(fēng)險的可能影響因素，建立風(fēng)險識別與評價指標(biāo)體系，[2]科學(xué)、全面、客觀地開展風(fēng)險識別與評價工作，面對各種風(fēng)險隱患，有針對性地制定風(fēng)險防范與控制策略，提高企業(yè)的風(fēng)險管控能力。企業(yè)要著重加強(qiáng)對關(guān)鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)及重要崗位工作者的風(fēng)險管控，設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險內(nèi)控目標(biāo)，明確內(nèi)控范圍、內(nèi)控措施、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)等，設(shè)計具體的內(nèi)控工作流程，切實指導(dǎo)和約束企業(yè)員工的內(nèi)控行為，要注意內(nèi)控的精準(zhǔn)性，結(jié)合企業(yè)各項業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，制定內(nèi)控措施，確保達(dá)到預(yù)期的內(nèi)控效果，有效降低風(fēng)險損失。

（三）規(guī)范內(nèi)控活動

企業(yè)在設(shè)計內(nèi)控流程時，要加強(qiáng)對關(guān)鍵內(nèi)控流程及崗位人員的授權(quán)審批控制，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管控約束。一是在采購環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格按照不相容崗位分離原則設(shè)計相關(guān)崗位，嚴(yán)禁一人負(fù)責(zé)采購全程的采購行為;科學(xué)地編制采購預(yù)算，要求企業(yè)預(yù)算委員會加強(qiáng)預(yù)算計劃審核，結(jié)合采購經(jīng)濟(jì)批量調(diào)整和控制預(yù)算計劃，盡可能降低采購成本;加強(qiáng)供應(yīng)商管理，建立供應(yīng)商管理系統(tǒng)，將供應(yīng)商分為戰(zhàn)略合作、優(yōu)先合作、考察合作以及一般合作類型實施分類管理，定期考評供應(yīng)商的供貨能力、供貨價格、供貨質(zhì)量等，與最優(yōu)方合作;加強(qiáng)采購驗收管理，安排兩人以上同時驗收，全程監(jiān)管控制，仔細(xì)核對驗收數(shù)量及質(zhì)量，并落實相關(guān)人員的驗收責(zé)任，確保貨物準(zhǔn)確無誤、安全入庫。二是在倉儲環(huán)節(jié)，改進(jìn)貨物盤點(diǎn)方法，借助現(xiàn)代化的掃碼技術(shù)實現(xiàn)電子掃碼，提高貨物盤點(diǎn)效率;安排初盤和復(fù)盤兩道程序，并由監(jiān)督人員隨機(jī)盤查，確保貨物賬實相符;加強(qiáng)存貨防損控制，嚴(yán)格分類擺放和儲存貨物，在倉庫安裝無死角攝像頭，定期對各種易損貨物進(jìn)行盤查報損，要求各方對報損情況簽字驗收，及時更新庫存信息，以便相關(guān)人員準(zhǔn)確了解存貨狀況;設(shè)置安全存貨庫存量，避免庫存積壓過多而占用流動資金。三是在銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)要科學(xué)編制銷售預(yù)算，合理控制銷售費(fèi)用，結(jié)合往期經(jīng)營數(shù)據(jù)及對標(biāo)同行業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)，制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)定額，加強(qiáng)費(fèi)用支出管控;加大應(yīng)收賬款的回收力度，建立賬款催收機(jī)制，控制賒銷比例，提高資金回籠速率。四是在貨物退回環(huán)節(jié)，要仔細(xì)審核退貨要求是否符合退貨條件，對退貨商品進(jìn)行驗收檢查;對商品質(zhì)量問題引起的退貨，應(yīng)及時同供應(yīng)商聯(lián)系協(xié)調(diào)退貨，打印退貨報告，由各方簽字確認(rèn)后報損，減少存貨浪費(fèi)。

（四）健全監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)要在其最高層領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)下設(shè)獨(dú)立的審計監(jiān)督部門，盡可能減少審計活動受到的主觀因素干擾，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)活動開展情況，開展日常審計和不定期專項審計活動，形成常態(tài)化的審計監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)審計監(jiān)管的權(quán)威性和有效性。要逐步將監(jiān)管重心前移，從過去的財務(wù)核算型的事后監(jiān)管模式，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗娘L(fēng)險預(yù)測、財務(wù)預(yù)算監(jiān)管以及事后的評價反饋監(jiān)管、績效考核監(jiān)管的全過程監(jiān)督管控模式。要建立嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)人員的內(nèi)控意識，規(guī)范其內(nèi)控工作行為。

三、結(jié)語

隨著我國逐步進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，企業(yè)間的競爭壓力更大，完善的內(nèi)控體系已經(jīng)成為企業(yè)增強(qiáng)核心競爭優(yōu)勢、實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展的基礎(chǔ)保障。因此，企業(yè)管理工作者一定要提高內(nèi)控認(rèn)知水平，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管控，全方位、多角度地構(gòu)建和完善內(nèi)控系統(tǒng)，為企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)夯實基礎(chǔ)。

（作者單位為大化縣大潤家商貿(mào)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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