新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的新舉措實(shí)踐思考

高溦

現(xiàn)如今，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，人們的生活水平較之前相比有了很大的改善與提高，政府服務(wù)職能日漸突出，由此需要提高事業(yè)單位的管理、對(duì)外服務(wù)能力。隨著時(shí)代的發(fā)展與社會(huì)的進(jìn)步，事業(yè)單位如果依然采用傳統(tǒng)粗放式財(cái)務(wù)管理模式顯然有些不合適，為此事業(yè)單位需認(rèn)真做好內(nèi)部控制工作，最大限度的保證資金、資產(chǎn)安全，更好的履行各項(xiàng)社會(huì)職能。

內(nèi)控制度是組織機(jī)構(gòu)管理組織內(nèi)部事項(xiàng)的一項(xiàng)制度，可有效優(yōu)化組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理、單位財(cái)務(wù)內(nèi)控效率的顯著提高。當(dāng)下，我國(guó)行政事業(yè)單位的改革工作正在如火如荼的進(jìn)行當(dāng)中，由此極大的改變了其公共服務(wù)范圍與職能，增加了各種財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏規(guī)范性?；诖耍瑖?guó)家出臺(tái)相關(guān)規(guī)范，致力于轉(zhuǎn)變公眾觀念，不斷規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范性。

一、新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀

（一）不健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

造成我國(guó)事業(yè)單位采購(gòu)成本出現(xiàn)問(wèn)題的原因之一為尚不具備健全的內(nèi)控制度。關(guān)于內(nèi)部控制，許多單位不能全面認(rèn)識(shí)，甚至有一些單位不明確內(nèi)控的必要性，對(duì)于內(nèi)部流程是否需要優(yōu)化漠不關(guān)心，所采用的經(jīng)營(yíng)管理方式依然比較傳統(tǒng)，錯(cuò)誤的認(rèn)為只需要開(kāi)展規(guī)范、準(zhǔn)確的操作即可。還有一些單位盡管意識(shí)到開(kāi)展內(nèi)控的必要性，但是只是口頭形式，或者對(duì)于內(nèi)控必要性只是進(jìn)行片面的強(qiáng)調(diào)，不能明確具體內(nèi)容，不能嚴(yán)格執(zhí)行，缺乏足夠的執(zhí)行力，由此致使事業(yè)單位改革嚴(yán)重脫離實(shí)際執(zhí)行。不管是采用傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理方式，還是口頭片面強(qiáng)調(diào)改革，都不利于進(jìn)一步完善與發(fā)展單位內(nèi)控，在一定程度上還會(huì)阻礙事業(yè)單位的順利發(fā)展。內(nèi)控制度的實(shí)行需要單位內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)或人員的共同努力，在業(yè)務(wù)具體運(yùn)作過(guò)程中能夠形成一種相互制約、影響的動(dòng)態(tài)機(jī)制，其與規(guī)章制度有很大的不同，是具有控制功能的各種方式、措施與程序的總稱，與內(nèi)部管理具有很大的不同，更不是一種組織計(jì)劃。對(duì)于許多事業(yè)單位而言，并不重視已經(jīng)建立的內(nèi)控制度，一些部門(mén)存在認(rèn)識(shí)不足的情況，片面的認(rèn)為這是一種內(nèi)部資產(chǎn)的安全控制與內(nèi)部成本控制。

（二）采購(gòu)方面的問(wèn)題

對(duì)于許多事業(yè)單位而言，在采購(gòu)管理上不能設(shè)置較為完善的網(wǎng)上操作系統(tǒng)，缺乏金額上限或采購(gòu)范圍設(shè)置、固定的可供選擇的供應(yīng)商設(shè)置等。員工不能按照統(tǒng)一的規(guī)范與要求來(lái)申請(qǐng)采購(gòu)項(xiàng)目，由此導(dǎo)致比較混亂的采購(gòu)管理，對(duì)于采購(gòu)控制和規(guī)范化管理十分不利，且不利于財(cái)務(wù)人員或相關(guān)負(fù)責(zé)人有效控制費(fèi)用支出是否超出預(yù)算。因尚未設(shè)計(jì)較為完善的采購(gòu)系統(tǒng)流程，不能直接導(dǎo)出許多報(bào)告，導(dǎo)致手工記錄工作量不斷增加，直接影響到工作效率。針對(duì)上述問(wèn)題一些事業(yè)單位并不能制定明確的解決措施，只是制定一些制度進(jìn)行規(guī)范，為更好的控制采購(gòu)行為就需要結(jié)合電子采購(gòu)系統(tǒng)。大多數(shù)事業(yè)單位都專門(mén)設(shè)置了采購(gòu)部門(mén)，主要負(fù)責(zé)日常的采購(gòu)與維護(hù)供應(yīng)商信息等，而采購(gòu)部門(mén)需按照業(yè)務(wù)部門(mén)的采購(gòu)需求制定科學(xué)、合理的采購(gòu)計(jì)劃，將候選供應(yīng)商選擇出來(lái)以后做好三方比價(jià)工作，最終將供應(yīng)商名單確認(rèn)下來(lái)，并提交上級(jí)主管部門(mén)審批報(bào)價(jià)，申請(qǐng)采購(gòu)付款。然而，相關(guān)部門(mén)控制采購(gòu)業(yè)務(wù)主要是時(shí)候控制，如上級(jí)主管部門(mén)、貨物驗(yàn)收部門(mén)等，不能認(rèn)真做好采購(gòu)前期工作，需選擇供應(yīng)商進(jìn)行談判、市場(chǎng)調(diào)研等，導(dǎo)致采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部不存在相互牽制制度。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)銷問(wèn)題

填寫(xiě)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目不符合憑證持有人實(shí)際參與的業(yè)務(wù)項(xiàng)目情況，在財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證上時(shí)常出現(xiàn)，這是一種比較常見(jiàn)的虛假報(bào)銷編制方式，一些參與某些事業(yè)單位活動(dòng)的工作人員，把原本屬于自費(fèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在開(kāi)發(fā)票時(shí)自主篡改成合法的報(bào)銷項(xiàng)目，如在辦公用品、差旅費(fèi)中納入正常電話費(fèi)、化妝品等開(kāi)銷;還有的人在開(kāi)差旅費(fèi)憑證時(shí)存在出差時(shí)間、住宿時(shí)間與費(fèi)用多填多開(kāi)的情況，用這些欺騙方式偽造實(shí)際報(bào)銷項(xiàng)目。不完整的財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證普遍存在：申請(qǐng)報(bào)銷人在填寫(xiě)財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證的過(guò)程中不能將準(zhǔn)確、完整的在相應(yīng)欄目里進(jìn)行填寫(xiě)，多存在不填、錯(cuò)位填寫(xiě)、漏填、少填的情況。如出差住宿不填住宿時(shí)間與天數(shù)，只填金額，甚至都不填寫(xiě)住宿人姓名，不能同時(shí)填寫(xiě)金額大小，或者大小寫(xiě)數(shù)額缺乏統(tǒng)一性;報(bào)銷憑證上缺少收款單位公章或者模糊不清;隨意涂改報(bào)銷憑證，需要領(lǐng)導(dǎo)簽字的一欄空白。

二、新舉措實(shí)踐思考

（一）建立健全的內(nèi)控制度

制度能夠真正有效的落實(shí)內(nèi)部控制，對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)更需要將實(shí)際工作要求結(jié)合起來(lái)，建立健全的內(nèi)控制度，尤其是財(cái)務(wù)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，制定切實(shí)可行的制度十分有必要，以此可謂事業(yè)單位的資產(chǎn)安全提供充足的保障。同時(shí)，通過(guò)定期盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，對(duì)單位資產(chǎn)情況進(jìn)行充分了解，保證資產(chǎn)能夠有效對(duì)應(yīng)實(shí)物;建立一定的資產(chǎn)公示制度可促進(jìn)內(nèi)部控制工作效率的顯著提高，資產(chǎn)與使用情況需要按時(shí)公布，從而能夠更好的接受社會(huì)監(jiān)督，避免出現(xiàn)徇私舞弊的情況。關(guān)于資金支出需建立一定的審批制度，以此可有效避免冒領(lǐng)冒用資金的情況，減少挪用、外借資金的風(fēng)險(xiǎn);針對(duì)“收支兩條線”的要求需嚴(yán)格落實(shí)到日常工作當(dāng)中，及時(shí)向國(guó)庫(kù)繳納相關(guān)資金，減少借用資金的情況，最大限度的保證資金安全;致力于預(yù)算科學(xué)性的不斷提高，不切實(shí)際的預(yù)算應(yīng)該適當(dāng)?shù)臏p少，在單位內(nèi)部強(qiáng)化監(jiān)督好資金使用情況，從而避免對(duì)不合規(guī)津貼補(bǔ)助的發(fā)放。

（二）明確會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)

財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)設(shè)置專門(mén)的復(fù)審環(huán)節(jié)，便于再次審核各項(xiàng)費(fèi)用支出情況。會(huì)計(jì)人員在收到員工報(bào)銷單據(jù)后需進(jìn)行必要的審核，然后在電子審批系統(tǒng)中批復(fù)員工的報(bào)銷申請(qǐng)，若付款金額比較大則需移交復(fù)審人員進(jìn)行必要的復(fù)審。若通過(guò)復(fù)審，則復(fù)審人員開(kāi)電極網(wǎng)上報(bào)銷平臺(tái)，表示通過(guò)審核，關(guān)于付款申請(qǐng)可在銀行付款。若存在任何疑問(wèn)則代表審核不通過(guò)，復(fù)審人員同樣需要點(diǎn)擊網(wǎng)上報(bào)銷平臺(tái)退回。這時(shí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員的電子審批系統(tǒng)里會(huì)受到被退回的報(bào)銷單據(jù)電子審批流，安排財(cái)務(wù)人員重新進(jìn)行審批。

對(duì)于財(cái)務(wù)復(fù)核人員來(lái)說(shuō)，其職責(zé)在于再次復(fù)核報(bào)銷付款單據(jù)活動(dòng)的真實(shí)性，如活動(dòng)發(fā)票、支持文件、申請(qǐng)項(xiàng)目類型、審批入賬規(guī)則等，以此可對(duì)費(fèi)用真實(shí)性、合理性進(jìn)行有效控制，減少虛假費(fèi)用的支出，不斷規(guī)范員工的日常業(yè)務(wù)行為，且能夠有效控制單位預(yù)算費(fèi)用，為事業(yè)單位的健康、可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

（三）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化

采用網(wǎng)上采購(gòu)系統(tǒng)將單位現(xiàn)有紙質(zhì)采購(gòu)申請(qǐng)單所取代，該系統(tǒng)所提供的操作平臺(tái)比較規(guī)范，便于更加標(biāo)準(zhǔn)的選擇申請(qǐng)界面信息與類型，更好的實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上審批與跟蹤，能夠及時(shí)向各個(gè)部門(mén)分?jǐn)傎M(fèi)用并確認(rèn)，在網(wǎng)上通過(guò)物品與服務(wù)驗(yàn)收。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)改革工作的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制作為有效的約束制度之一，已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用到事業(yè)單位當(dāng)中。在財(cái)務(wù)工作過(guò)程中需對(duì)各項(xiàng)法律法規(guī)、政策進(jìn)行嚴(yán)格落實(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀進(jìn)行客觀的分析，明確其中所存在的問(wèn)題，然后在此基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)深入的思考，結(jié)合事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀制定一系列切實(shí)可行的解決措施，從而能夠高效的利用財(cái)政資金，將事業(yè)單位所具有的職能充分發(fā)揮出來(lái)。（作者單位：承德市糧油質(zhì)量檢測(cè)中心）