高?？蒲泄芾硖嵝?duì)策研究
——以財(cái)務(wù)管理為視角

●黃榮林

一、我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

近年來(lái)，我國(guó)對(duì)科技創(chuàng)新能力的要求不斷提高，我國(guó)高校在科研方面具有很強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，“十四五”期間政府進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入力度，高校科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)模不斷增加，其中所面臨的問(wèn)題也就隨之凸顯，特別是各高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理水平參差不齊，有些學(xué)?？蒲许?xiàng)目的立項(xiàng)、調(diào)整、報(bào)銷(xiāo)等環(huán)節(jié)流程繁瑣，信息化水平比較低，科研成果產(chǎn)出速度較為緩慢，科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效無(wú)法達(dá)到預(yù)期。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法變化快、財(cái)務(wù)人員執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科研環(huán)境的變化，高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法也在不停地修訂，科研工作人員在執(zhí)行的時(shí)候經(jīng)常跟不上制度變化，他們覺(jué)得高校科研經(jīng)費(fèi)管理辦法更新太快了，有時(shí)候舊的文件還沒(méi)有學(xué)明白，又有新的政策頒發(fā)了，同時(shí)有些政策難以執(zhí)行。主要原因：一是相關(guān)部門(mén)在進(jìn)行頒發(fā)政策前，沒(méi)有一個(gè)充分的調(diào)查。沒(méi)有下到基層一線(xiàn)科研工作者及管理人員，進(jìn)行一個(gè)實(shí)際的調(diào)查，了解真實(shí)的情況；二是即使有了新的政策頒發(fā)后，很多高校也沒(méi)有及時(shí)去宣講或者對(duì)使用人員進(jìn)行培訓(xùn)，不能很好地對(duì)政策進(jìn)行解釋。所以使用人員不知道怎么去執(zhí)行新的政策，執(zhí)行哪一個(gè)更合適的。另外，同一個(gè)政策由于財(cái)務(wù)人員的理解不同，導(dǎo)致在執(zhí)行過(guò)程中實(shí)行的標(biāo)準(zhǔn)也不一樣，同時(shí)財(cái)務(wù)人員擔(dān)心在審計(jì)中會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，只能以最嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)去要求科研人員。科研人員在使用科研資金報(bào)銷(xiāo)的時(shí)候，就經(jīng)常因?yàn)閷?duì)制度、對(duì)標(biāo)準(zhǔn)理解不一致，容易和財(cái)務(wù)人員發(fā)生矛盾。

（二）科研經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)可行性研究不足

在科研項(xiàng)目立項(xiàng)的時(shí)候，常常存在一些急功近利的人，他們只是一心想要申請(qǐng)成功，為了項(xiàng)目的快速啟動(dòng)或是成立，在當(dāng)初確立科研課題時(shí)沒(méi)有進(jìn)行充分的研究調(diào)查，忽視了對(duì)項(xiàng)目從投資、技術(shù)、財(cái)務(wù)、組織、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等方面進(jìn)行可行性科學(xué)研究，也沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行一個(gè)必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，沒(méi)有前瞻性，缺乏立項(xiàng)證據(jù)，有些甚至在申請(qǐng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)存在一些問(wèn)題，為了能夠立項(xiàng)，避重就輕或者直接忽視，從而可能造成項(xiàng)目與現(xiàn)階段科學(xué)技術(shù)水平完全不符，容易造成項(xiàng)目組進(jìn)行課題申請(qǐng)的時(shí)候就已經(jīng)出現(xiàn)了方向性的決策錯(cuò)誤，最終導(dǎo)致項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)，造成資源的浪費(fèi)。

同時(shí)在科研項(xiàng)目立項(xiàng)評(píng)審過(guò)程中，也存在一些人為不公平的現(xiàn)象。通過(guò)對(duì)高?？蒲幸痪€(xiàn)的工作人員進(jìn)行調(diào)查走訪(fǎng)，很多年輕的科研人員，手里有一些比較好的基礎(chǔ)性、實(shí)驗(yàn)性研究項(xiàng)目，盡管前期做了很好的評(píng)估評(píng)價(jià)，可是依然沒(méi)有獲得立項(xiàng)的機(jī)會(huì)。然后有一些前期不被看好的項(xiàng)目卻能申請(qǐng)成功，究其原因，主要是有些專(zhuān)家在項(xiàng)目評(píng)審時(shí)帶有功利心，往往更看重的是項(xiàng)目申請(qǐng)人的職位、職稱(chēng)、過(guò)去研究成果、業(yè)界地位甚至與自己的熟識(shí)度，這就導(dǎo)致業(yè)界名人容易拿到課題，甚至自己忙不過(guò)來(lái)只能讓研究生來(lái)完成，年輕的科研工作者，很難申請(qǐng)到重要的課題，難以深入專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域。

（三）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算編制隨意，準(zhǔn)確性不高

預(yù)算管理是科研經(jīng)費(fèi)管理的源頭，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的準(zhǔn)確度關(guān)系到后期能否順利、合理支出，科研工作能否按計(jì)劃開(kāi)展。高校科研人員在申報(bào)課題時(shí)，由于對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理制度不熟悉，對(duì)科研支出額度科目的具體含義和范圍理解不準(zhǔn)確，也無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)即將開(kāi)展的科研經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和涉及的支出項(xiàng)目。另一方面，高校財(cái)務(wù)部門(mén)普遍存在“重核算、輕預(yù)算”，很少提前介入科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制工作，缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作的指導(dǎo)和審核，同時(shí)財(cái)務(wù)系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目與科研人員在立項(xiàng)時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的理解存在差別，最終產(chǎn)生的結(jié)果是科研項(xiàng)目預(yù)算編制不合理，傳導(dǎo)到財(cái)務(wù)系統(tǒng)的項(xiàng)目額度信息不準(zhǔn)確。在項(xiàng)目推進(jìn)中，實(shí)際開(kāi)支往往偏離預(yù)算，難以按照預(yù)算執(zhí)行。科研人員需要頻繁地找科研、財(cái)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)項(xiàng)目預(yù)算額度調(diào)整，需要耗費(fèi)很多時(shí)間，影響了工作效率，同時(shí)科研預(yù)算的指揮棒作用也大大減弱。

（四）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)缺乏績(jī)效管理，科研經(jīng)費(fèi)使用效益不高

高校對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)普遍存在“重立項(xiàng)、輕績(jī)效，重核算、輕分析”。很多高校對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的管理，重點(diǎn)放在使用及監(jiān)督方面，對(duì)于科研項(xiàng)目的考核重點(diǎn)放在立項(xiàng)的級(jí)別、數(shù)量及經(jīng)費(fèi)規(guī)模，平時(shí)注重的是科研經(jīng)費(fèi)的收支核算規(guī)范，卻極少關(guān)注科研資金投入產(chǎn)出比，很少利用科研收支數(shù)據(jù)考核科研項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行及目標(biāo)績(jī)效完成情況，沒(méi)有對(duì)科研成本和科研效益進(jìn)行深入分析，缺少建立健全完善的科研監(jiān)督體系，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中存在的低效及浪費(fèi)現(xiàn)象，不利于提升科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效，科研經(jīng)費(fèi)難以產(chǎn)出重大科研成果，學(xué)?？蒲袑?shí)力難以實(shí)質(zhì)性提升。

（五）科研經(jīng)費(fèi)管理信息化水平不高，數(shù)據(jù)難以共享

為了提升科研經(jīng)費(fèi)管理水平，很多高校都不同程度采取了信息化手段。但是不少高校不同部門(mén)的系統(tǒng)都是相互獨(dú)立的，沒(méi)有互聯(lián)互通，信息無(wú)法共享，科研經(jīng)費(fèi)的管理水平效率低。高校的科研經(jīng)費(fèi)從經(jīng)費(fèi)到款、認(rèn)領(lǐng)、開(kāi)票、立項(xiàng)、報(bào)銷(xiāo)、結(jié)題等環(huán)節(jié)涉及不同部門(mén)的經(jīng)辦與審批，各部門(mén)之間的管理系統(tǒng)如果信息無(wú)法共享，一是科研人員要完成科研業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)流程的辦理，就需要找科研、財(cái)務(wù)等不同部門(mén)辦理，等待相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)簽字，會(huì)浪費(fèi)科研人員很多精力和時(shí)間；二是不同的經(jīng)辦部門(mén)需要重復(fù)錄入相關(guān)的科研項(xiàng)目信息，耗時(shí)耗力，工作效率低下；三是不同的部門(mén)的信息無(wú)法共享，缺少全流程信息共享平臺(tái)，科研管理部門(mén)不能直觀(guān)全面了解科研經(jīng)費(fèi)的支出情況和績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，不利于提升科研經(jīng)費(fèi)管理水平。

三、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理完善建議

（一）完善科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)制度

高校可以成立一個(gè)專(zhuān)項(xiàng)小組，針對(duì)科研項(xiàng)目的基層單位進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，了解科研人員的需求和困惑，針對(duì)科研項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，因地制宜制定符合本單位實(shí)際情況、可操作性強(qiáng)、容易執(zhí)行的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。做到既能降低監(jiān)管成本，又能保證科研資金的安全，還能將制度體系有效地執(zhí)行下去。

（二）高校應(yīng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法宣傳力度

高校除了進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，如何讓科研人員了解和準(zhǔn)確執(zhí)行也是很重的一個(gè)環(huán)節(jié)。高?？梢酝ㄟ^(guò)以下兩個(gè)途徑加強(qiáng)宣傳和推廣，一是財(cái)務(wù)及科研部門(mén)可以通過(guò)主動(dòng)深入二級(jí)學(xué)院宣講的方法，和科研人員進(jìn)行面對(duì)面的交流，針對(duì)科研相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行具體實(shí)施細(xì)節(jié)培訓(xùn)，最終讓讓資金使用者、管理者和監(jiān)管者都能統(tǒng)一執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，避免因?qū)φ弋a(chǎn)生不同的理解，導(dǎo)致在實(shí)際的運(yùn)作中產(chǎn)生沖突。二是完善財(cái)務(wù)處微信公眾號(hào)建設(shè)，將最新科研經(jīng)費(fèi)管理辦法及報(bào)銷(xiāo)政策及時(shí)發(fā)布到公眾號(hào)，讓科研人員可以及時(shí)方便看到相關(guān)制度的更新。

（三）加強(qiáng)預(yù)算編制管理，提高預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅性

高校應(yīng)進(jìn)一步建立健全科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，加強(qiáng)培訓(xùn)指導(dǎo)，提高科研人員的財(cái)務(wù)意識(shí)，讓項(xiàng)目負(fù)責(zé)人意識(shí)到預(yù)算工作的重要性。成立項(xiàng)目預(yù)算編制指導(dǎo)小組，小組成員應(yīng)該包括科研、財(cái)務(wù)、監(jiān)審、學(xué)科專(zhuān)家等人員，在立項(xiàng)時(shí)，預(yù)算編制指導(dǎo)小組提前介入，對(duì)科研人員項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)和監(jiān)督，從源頭上提高項(xiàng)目預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性。同時(shí)，應(yīng)制定比較規(guī)范的項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整辦理及審批流程，允許項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，可根據(jù)實(shí)際支出情況在原預(yù)算項(xiàng)目總額范圍內(nèi)進(jìn)行一定比例的項(xiàng)目額度調(diào)整，超過(guò)允許調(diào)整比例范圍的，應(yīng)報(bào)科研管理部門(mén)進(jìn)行審批，結(jié)題的時(shí)候，考核因素應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行規(guī)范及準(zhǔn)確性。

（四）梳理優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)流程，培訓(xùn)學(xué)生報(bào)賬員隊(duì)伍

財(cái)務(wù)處可以將平時(shí)所有科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬業(yè)務(wù)在充分吸收師生意見(jiàn)建議的基礎(chǔ)上進(jìn)行分塊整理，對(duì)各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬業(yè)務(wù)的報(bào)賬材料及注意事項(xiàng)按照文件要求進(jìn)行梳理，編制科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)手冊(cè)及制度匯編，每項(xiàng)業(yè)務(wù)均可一鍵鏈接政策依據(jù)，既方便師生辦理業(yè)務(wù)，又形成有效的外部監(jiān)督手段，防范日常報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)中的自由裁量權(quán)。

同時(shí)為提高財(cái)務(wù)工作服務(wù)質(zhì)量，延伸財(cái)務(wù)服務(wù)，方便全校師生，財(cái)務(wù)處可以為各二級(jí)學(xué)院配備學(xué)生報(bào)賬員并加強(qiáng)培訓(xùn)，協(xié)助科研人員完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)賬工作。通過(guò)培養(yǎng)學(xué)生報(bào)賬員隊(duì)伍，讓學(xué)生報(bào)賬員熟練掌握相關(guān)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)后，定期到二級(jí)學(xué)院收?qǐng)?bào)賬單，并進(jìn)行提前預(yù)審，報(bào)銷(xiāo)材料如果有不完善，可以立即反饋給科研人員進(jìn)行補(bǔ)充，然后再幫忙把報(bào)銷(xiāo)材料打包拿到財(cái)務(wù)處做賬，提高科研服務(wù)水平，避免科研人員來(lái)回跑財(cái)務(wù)處，浪費(fèi)很多寶貴的時(shí)間。

（五）形成科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益

科研部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該對(duì)已經(jīng)結(jié)題的科研項(xiàng)目開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)，主要圍繞科研經(jīng)費(fèi)的使用情況及項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行詳細(xì)分析，對(duì)未實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)，要進(jìn)行深入分析并提出今后的改進(jìn)措施，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和做法，同時(shí)提高評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，制定科學(xué)的獎(jiǎng)懲措施，提高科研人員工作積極性。具體而言，一是在對(duì)科研項(xiàng)目產(chǎn)出績(jī)效進(jìn)行科學(xué)評(píng)估的基礎(chǔ)上，建立縱向研究課題績(jī)效支出比例與項(xiàng)目產(chǎn)出結(jié)果掛鉤的機(jī)制；二是學(xué)校在考核科研人員科研工作量完成情況時(shí)，應(yīng)結(jié)合科研績(jī)效產(chǎn)出評(píng)價(jià)結(jié)果乘以相應(yīng)的系數(shù)。只有這樣，才能減少科研資金低效、浪費(fèi)的現(xiàn)象，提高高?？蒲挟a(chǎn)出和服務(wù)社會(huì)的能力。

（六）提高信息化管理水平，建立數(shù)據(jù)共享平臺(tái)

高校應(yīng)仔細(xì)梳理科研經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)，解決不同經(jīng)辦部門(mén)之間管理系統(tǒng)孤立現(xiàn)象，促進(jìn)不同系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，建立科研相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，建立“一站式”科研業(yè)務(wù)辦理模式，科研項(xiàng)目預(yù)借發(fā)票、到賬認(rèn)領(lǐng)、課題立項(xiàng)、額度調(diào)整、項(xiàng)目結(jié)題等事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)全流程線(xiàn)上辦理，避免科研人員辦理業(yè)務(wù)多跑腿耗時(shí)費(fèi)力?？蒲泄芾聿块T(mén)也可實(shí)現(xiàn)對(duì)科研項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行、支出情況、績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度等情況，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化、動(dòng)態(tài)化監(jiān)管。同時(shí)借助科研大平臺(tái)數(shù)字資源，定期對(duì)科研收支數(shù)據(jù)進(jìn)行精確分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中存在的不足和漏洞，并采取有效措施，降低風(fēng)險(xiǎn)。

（七）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制

科研業(yè)務(wù)流程管理相關(guān)的部門(mén)，都應(yīng)從內(nèi)控角度，認(rèn)真梳理科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中容易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取不相容崗位相分離、授權(quán)審批等控制措施防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)體系，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的各種問(wèn)題，特別要關(guān)注資金使用不規(guī)范及效益低的問(wèn)題，并采取有效措施進(jìn)行防范，堵住可能出現(xiàn)的漏洞，大大降低風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

本文分析了高校科研經(jīng)費(fèi)管理中所出現(xiàn)的一系列問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題給出了一些解決方案和建議：一是不斷完善和統(tǒng)一科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)的政策法規(guī)，加強(qiáng)宣傳和指導(dǎo)；二是要加強(qiáng)科研預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益；三是要優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)流程，建設(shè)信息化共享，提升科研服務(wù)水平；四是要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)。