淺析科研事業(yè)單位財務(wù)業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險與防控

蔣瑜超

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，科研事業(yè)單位科技強院的建設(shè)步伐也不斷加快。財務(wù)業(yè)務(wù)“外包”作為一種新型的財務(wù)管理模式，近年來已逐漸被廣大科研事業(yè)單位所接受?？蒲惺聵I(yè)單位通過財務(wù)業(yè)務(wù)外包，將日?，嵥榍覠o關(guān)機密信息的財務(wù)業(yè)務(wù)委托給專業(yè)化程度較高且服務(wù)質(zhì)量好的服務(wù)商去完成，不僅節(jié)約了成本，還優(yōu)化了科研事業(yè)單位自身資源。本文就科研事業(yè)單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在問題，財務(wù)業(yè)務(wù)外包的可行性、好處以及面臨的風(fēng)險進(jìn)行了淺析，并對財務(wù)業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險提出了相應(yīng)的防控措施。

財務(wù)業(yè)務(wù)外包作為一種全新的財務(wù)管理模式，因其能夠有效降低財務(wù)管理成本、提高財務(wù)管理水平和提升核心競爭力，在嚴(yán)峻的市場競爭條件下日益被廣大企業(yè)及高校認(rèn)可并接受?？蒲惺聵I(yè)單位目前已不再是傳統(tǒng)的非營利性組織，對市場競爭的參與度也在日趨增強，自身業(yè)務(wù)的發(fā)展和壯大使本單位財務(wù)人員擔(dān)負(fù)的工作更加繁重。如何在不增加財務(wù)人員數(shù)量的前提下，通過優(yōu)化財務(wù)管理和提高工作效率來應(yīng)對目前的困局和保持科研事業(yè)單位的競爭優(yōu)勢，將是一個急待解決的問題。高校等其它事業(yè)單位引入財務(wù)業(yè)務(wù)外包的舉措為科研事業(yè)單位提供了很好的參考和借鑒，本文擬對科研事業(yè)單位現(xiàn)階段的財務(wù)管理狀況加以簡要分析，并對科研事業(yè)單位實施財務(wù)業(yè)務(wù)外包的可行性、好處、風(fēng)險及防控措施等進(jìn)行探討，以期能夠在科研事業(yè)單位的財務(wù)管理中做些有益的探索。

一、科研事業(yè)單位現(xiàn)階段的財務(wù)管理現(xiàn)狀

隨著科研事業(yè)的迅猛發(fā)展，科研人員所主持或承擔(dān)的科研項目和籌措的科研項目經(jīng)費均大幅增長，使得財務(wù)人員的業(yè)務(wù)量成級數(shù)增加。除了完成日常業(yè)務(wù)處理工作，還需配合科研人員完成科研項目的結(jié)題與驗收工作。與此同時，各級紀(jì)委、審計、財政、稅務(wù)等機關(guān)的檢查監(jiān)督也變得日益頻繁。而科研事業(yè)單位由于受人員編制所限，致使財務(wù)部門增人進(jìn)編計劃受阻，現(xiàn)有財務(wù)人員數(shù)量已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足日益繁重的財務(wù)工作需求。

為了適應(yīng)權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革需要，規(guī)范行政事業(yè)單位會計核算，提高會計信息質(zhì)量，財政部統(tǒng)一要求2019年1月1日起我國行政事業(yè)單位全面執(zhí)行政府會計制度。制度中規(guī)定“單位會計核算應(yīng)當(dāng)具備財務(wù)會計和預(yù)算會計的雙重功能”，采用“平行記賬”，即針對同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行登記，又要按照收付實現(xiàn)制進(jìn)行登記，改變了以往的只按照收付實現(xiàn)制進(jìn)行會計處理的方式。顯然，政府會計制度的實施使得財務(wù)核算較以往更為復(fù)雜，對財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)也提出了更高的要求。政府會計制度實施的初始階段對財務(wù)人員現(xiàn)有的核算工作提出了巨大的挑戰(zhàn)，因此，也急需尋找一個有效途徑對目前的核算工作和管理狀況進(jìn)行破局，以保證科研事業(yè)單位財務(wù)工作的順利實施。

二、科研事業(yè)單位財務(wù)業(yè)務(wù)外包的可行性

現(xiàn)代意義上的財務(wù)會計職能在發(fā)生轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)的核算、監(jiān)督職能發(fā)展到具有參與管理、決策的職能，并且專業(yè)性和復(fù)雜性越來越強，致使各單位原有財務(wù)人員在知識結(jié)構(gòu)、人員數(shù)量上日益顯得不足，會計核算模式也相應(yīng)有了財務(wù)外包的需求和發(fā)展趨勢。因此，財務(wù)外包也就成了科研事業(yè)單位財務(wù)管理工作破局的一個有效途徑。

隨著信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，科研事業(yè)單位的會計核算模式已逐步實現(xiàn)了從局部分散管理向遠(yuǎn)程集中管理的轉(zhuǎn)變。通過數(shù)據(jù)、信息、管理一體化對財務(wù)信息實現(xiàn)了實時、動態(tài)監(jiān)控。另外，遠(yuǎn)程集中的會計核算模式還實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的快速存儲、提取、查詢及單位內(nèi)部各部門之間的信息共享與傳遞。大數(shù)據(jù)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展為科研事業(yè)單位財務(wù)外包工作提供了強大的技術(shù)支撐。同時，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)和自動化技術(shù)的應(yīng)用所帶來的效率提升可達(dá)到精簡人員、降低人員成本的目的，也為財務(wù)業(yè)務(wù)外包會計核算模式的建立提供了有利的保障條件。

三、科研事業(yè)單位財務(wù)業(yè)務(wù)外包的好處

財務(wù)外包是當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一種日趨流行的財務(wù)管理模式。通過業(yè)務(wù)外包，科研事業(yè)單位可以充分利用外部優(yōu)秀的專業(yè)化資源，把憑證裝訂、制單等繁瑣、重復(fù)性的日常財務(wù)工作交由專業(yè)的財務(wù)公司去完成，科研事業(yè)單位無需再為此類業(yè)務(wù)設(shè)置和配備專門人力，也不必再為薪金變動、財務(wù)會計制度更新的培訓(xùn)等支付大量的管理費用，從而達(dá)到降低成本、提高效率、增強單位應(yīng)對外部環(huán)境快速變化能力的目的。

在與外包方合作的過程中，科研事業(yè)單位的財務(wù)人員還能學(xué)習(xí)到先進(jìn)的管理經(jīng)驗和業(yè)務(wù)知識，有助于提高本單位的財務(wù)管理水平。同時，通過借助外部機構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢來獲得并挖掘外包環(huán)節(jié)的增值潛力，并將本單位財務(wù)人員從繁瑣的日常業(yè)務(wù)處理中解放出來，從而把工作重心更多地專注于本單位的核心業(yè)務(wù)。財務(wù)外包后單位內(nèi)部資源也可進(jìn)一步得以重新整合和優(yōu)化，大大提高其利用率，從而形成領(lǐng)先一步的核心競爭力。另一方面，實行財務(wù)外包還有利于降低科研事業(yè)單位的財務(wù)管理成本。

更為重要的是實行財務(wù)外包后，原本需新增的財務(wù)人員編制可騰挪出來以盤活機構(gòu)編制存量，將更多的編制和資金集中用于引進(jìn)更多優(yōu)秀的稀缺高層次科研人才，從而為本單位科研事業(yè)的壯大與可持續(xù)發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。

四、科研事業(yè)單位財務(wù)外包所面臨的風(fēng)險

由于管理體制和行業(yè)的特殊性，科研事業(yè)單位會計信息的準(zhǔn)確與否將直接影響本單位的財務(wù)決策。財務(wù)外包對于科研單位來說是把“雙刃劍”，在降低管理成本、提高管理水平和提升核心競爭力的同時，實施過程中也存在著諸多風(fēng)險。

（一）財務(wù)信息安全性風(fēng)險。科研事業(yè)單位是利用科技文化知識為社會提供公益性服務(wù)的社會組織，因此，其財務(wù)工作具有一定的特殊性。在日常財務(wù)與會計處理過程中會形成大量的內(nèi)部信息，有的甚至涉及國家機密或科研秘密，因此對保密性要求較高。實行財務(wù)業(yè)務(wù)外包勢必要向服務(wù)商開放部分財務(wù)信息，因此，保密能力將是科研事業(yè)單位選擇外包服務(wù)商應(yīng)考慮的首要因素。如果外包服務(wù)商選擇不當(dāng)，科研事業(yè)單位將會面臨財務(wù)信息安全性風(fēng)險，極有可能造成單位秘密的泄露，并給單位科研工作帯來不必要的損失。

（二）服務(wù)商選擇性風(fēng)險。盡管市場上有不少財務(wù)業(yè)務(wù)外包服務(wù)商，但能為各類科研事業(yè)單位提供專業(yè)性服務(wù)的供應(yīng)商實屬鳳毛麟角。由于不同服務(wù)商的專業(yè)差異、業(yè)務(wù)水平及服務(wù)質(zhì)量也不同，使科研事業(yè)單位難以選擇與自身業(yè)務(wù)相匹配且性價比較高的服務(wù)商。如果服務(wù)商選擇不當(dāng)，不但發(fā)揮不了財務(wù)業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢，還會影響到本單位財務(wù)工作的正常進(jìn)行。

（三）合約完整性風(fēng)險。由于科研事業(yè)單位工作的不確定性，在簽訂外包合同時不可能預(yù)測和估計到實施外包過程中可能出現(xiàn)的所有情況，因此，在簽訂外包合同時無法將不可預(yù)見的問題體現(xiàn)在外包契約中，在合同執(zhí)行過程中就可能會出現(xiàn)一些漏洞或欺詐風(fēng)險。

因此，在開展財務(wù)外包之前，科研事業(yè)單位必須首先組織專人進(jìn)行調(diào)研，然后綜合考慮和評估可以外包的業(yè)務(wù)范圍、供應(yīng)商的服務(wù)質(zhì)量和業(yè)界信譽，以及可能帶來的風(fēng)險和控制措施，做到防患于未然。如果管理者忽視對外包風(fēng)險的控制，勢必會給本單位的科研及財務(wù)工作帶來意想不到的安全隱患。

五、科研事業(yè)單位財務(wù)業(yè)務(wù)外包風(fēng)險的防控對策

為了應(yīng)對和降低財務(wù)外包的風(fēng)險，最大限度地發(fā)揮財務(wù)外包的成效，科研事業(yè)單位財務(wù)外包工作應(yīng)該著重關(guān)注以下幾個問題：

（一） 合理確定財務(wù)外包的服務(wù)范圍。由于科研事業(yè)單位的預(yù)決算編制、報表分析、財務(wù)決策和投資及發(fā)展戰(zhàn)略的制訂等財務(wù)流程，涉及本單位的發(fā)展、決策與核心機密，因此，不宜外包，必須由本單位內(nèi)部財務(wù)人員完成。

（二）盡可能選擇熟悉本單位財務(wù)軟件的服務(wù)商，這樣可使外包服務(wù)人員更快地進(jìn)入角色，從而縮短與本單位財務(wù)人員的磨合期限，提高工作效率。同時，還便于同服務(wù)商保持有效的溝通，更利于本單位對外包服務(wù)人員建立完善的監(jiān)控體系。

（三）科學(xué)選擇財務(wù)外包服務(wù)商?？蒲惺聵I(yè)單位在決定財務(wù)外包后，首先要選擇一個專業(yè)性強、社會信譽好、經(jīng)驗豐富、服務(wù)質(zhì)量高的財務(wù)外包服務(wù)商。重點關(guān)注其業(yè)務(wù)人員的職業(yè)道德、內(nèi)部管理防范制度是否完善、對科研事業(yè)單位業(yè)務(wù)的熟悉程度以及是否有能力解決科研事業(yè)單位外包的問題等。在比較價格的同時更要看重服務(wù)質(zhì)量和信譽，從源頭上降低外包風(fēng)險，避免合作失敗。

（四）簽訂詳細(xì)的財務(wù)外包合同，明確雙方的責(zé)任和義務(wù)。由于我國目前的信譽體系還不夠健全，需要依靠法律和制度來培育信用、規(guī)范合作雙方的行為。因此，實施財務(wù)業(yè)務(wù)外包前，應(yīng)在盡可能避免和減少合作漏洞的前提下制定出詳細(xì)、具體的外包合同，明確服務(wù)范圍、價格、期限及雙方責(zé)任與義務(wù)、風(fēng)險承擔(dān)方式等，并通過提高合作雙方的違約成本加以約束，為雙方的順利合作奠定堅實基礎(chǔ)。

綜上所述，財務(wù)業(yè)務(wù)外包工作目前已經(jīng)成為提升科研事業(yè)單位財務(wù)管理水平和競爭力的一種重要手段，在發(fā)揮財務(wù)外包優(yōu)勢的同時也必須不斷強化財務(wù)風(fēng)險的防范意識，以確?？蒲惺聵I(yè)單位的財務(wù)安全以及各項科研事業(yè)的順利開展。（作者單位：江蘇省農(nóng)業(yè)科學(xué)院財務(wù)處（會計中心））