論如何加強醫(yī)院的內(nèi)控制度，提高醫(yī)院的管理水平

張麗開

隨著醫(yī)院環(huán)境日趨復(fù)雜化，為保證醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)順利實現(xiàn)，需要加強醫(yī)院的內(nèi)部控制制度。完善醫(yī)院內(nèi)控制度的多層次，深化其各個環(huán)節(jié)，以不斷提升醫(yī)院管理水平，減低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益，以不斷增強醫(yī)院的核心競爭能力。本文主要從多個角度對完善醫(yī)院的內(nèi)控制度進行分析，提升醫(yī)院的管理水平。

內(nèi)部控制對于所有組織管理系統(tǒng)來說，都是至關(guān)重要、不可缺少的一部分。內(nèi)部控制是需要單位管理層和全體員工共同遵守實施的，以實現(xiàn)控制目標(biāo)。通過醫(yī)院的內(nèi)部控制能保護醫(yī)院財產(chǎn)完整安全，提高醫(yī)院經(jīng)營管理效益，保證醫(yī)院貫徹實施國家法規(guī)和政策，保證財務(wù)和信息的真實性，從而保證醫(yī)院又快又好的發(fā)展，為人民群眾提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

一、完善醫(yī)院內(nèi)控制度的必要性

伴隨社會市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，醫(yī)院的市場競爭也日趨激烈。內(nèi)控制度是醫(yī)院經(jīng)營管理的一項重要工作，能促進醫(yī)院平穩(wěn)健康的發(fā)展。完善醫(yī)院的內(nèi)控制度，能深化內(nèi)外運營環(huán)境，提供一個良好的制度保證，從而明確醫(yī)院內(nèi)部人員的職責(zé)分工，使得日常一系列內(nèi)控工作能有序開展，提升工作效率。

良好的內(nèi)控制度還可以優(yōu)化資源配置，提高財產(chǎn)物資的使用效率，防止發(fā)生重復(fù)投資問題，有效控制和調(diào)節(jié)預(yù)算的收入和支出，利于提升經(jīng)營管理質(zhì)量，促進經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，既能控制運營成本，又能最大程度提高經(jīng)濟效益，有利于醫(yī)院又好又快的發(fā)展。

二、如何建立健全醫(yī)院的內(nèi)控制度和經(jīng)營管理路徑

（一）成立醫(yī)院經(jīng)濟管理小組，大力宣傳內(nèi)控制度

醫(yī)院要緊跟時代發(fā)展，用新的眼光來認識和掌握內(nèi)控制度的內(nèi)涵和要求，正確認識其對于經(jīng)營管理的重要位置和意義，在日常的經(jīng)營管理中將不斷完善內(nèi)控制度當(dāng)作重要的工作，隨著經(jīng)營管理動態(tài)變化，適時完善現(xiàn)有的內(nèi)控制度。為了更好的掌握醫(yī)院當(dāng)前的運營狀況，醫(yī)院可以成立由院長擔(dān)任組長，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、科室負責(zé)人參加的經(jīng)濟管理小組，圍繞醫(yī)院經(jīng)濟活動為中心，對全院經(jīng)濟活動進行全方位的內(nèi)部控制，這樣的監(jiān)督與控制可以及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運營中存在的各種問題，降低決策風(fēng)險。此外，醫(yī)院還要加大宣傳內(nèi)控制度的力度，可以通過現(xiàn)代化信息技術(shù)平臺進行宣傳，使醫(yī)院內(nèi)部的各個科室和崗位的人員都能對內(nèi)控制度有充分的了解和認識，更加主動的參與完善內(nèi)控制度的過程中，全員共同努力，保證管理工作順利展開。

（二）建立內(nèi)控牽制制度，明確人員職責(zé)

要完善醫(yī)院的內(nèi)控制度，就要建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控體系，建立有效的激勵機制，在每次的經(jīng)濟活動中都應(yīng)將業(yè)務(wù)處理權(quán)限與應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任落實到相關(guān)的部門或者工作人員身上，以便相關(guān)部門能有效的對各個崗位，各項業(yè)務(wù)進行周期性檢查，對醫(yī)院運營中出現(xiàn)的各項問題能做到防微杜漸，保證醫(yī)院的正常運營與發(fā)展。醫(yī)院在經(jīng)營管理過程中，所構(gòu)建的內(nèi)控制度會存在一定的問題，需要從不同角度分析問題，建立科學(xué)的內(nèi)控牽制制度，不斷豐富其內(nèi)涵，從而保證內(nèi)控工作的有序開展。同時，醫(yī)院內(nèi)部要依據(jù)內(nèi)控牽制制度來調(diào)整崗位，明確各崗位人員的工作職責(zé)和權(quán)限，例如，財務(wù)科主要負責(zé)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的落實工作，制定相關(guān)的財產(chǎn)清查制度與財務(wù)會計分析制度，對每一次經(jīng)濟活動的財務(wù)收支都要進行相關(guān)的審核，內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等崗位或部門則負責(zé)權(quán)利運行監(jiān)督及考評，在日常內(nèi)控工作開展過程中，要保證崗位和員工之間相互制約和保持平衡。若在經(jīng)營管理中發(fā)生崗位和人員不平衡的現(xiàn)象，醫(yī)院就需要依照問責(zé)制度和法律來追究相關(guān)人員的責(zé)任，及時有效的解決內(nèi)控問題，完善和提升內(nèi)控制度的整體水平。

（三）經(jīng)濟管理控制制度的建立和管理

1.加強預(yù)算管理

醫(yī)院在逐步完善內(nèi)控制度的過程中，要重視預(yù)算控制的作用，按照內(nèi)控制度規(guī)定的新要求，加大對預(yù)算中考核、執(zhí)行和編制等環(huán)節(jié)的控制力度。醫(yī)院要從三個方面展開，包括年初、年中和年終，對預(yù)算控制問題進行全方位的分析，不斷優(yōu)化預(yù)算控制，完善內(nèi)控制度，保證管理工作順利展開。在年初時，醫(yī)院按照制度的階段發(fā)展的目標(biāo)，對預(yù)算內(nèi)容進行合理編制，保證資金充足和合理應(yīng)用于各項經(jīng)營活動中。醫(yī)院在日常經(jīng)營活動中所有的收支都要納入預(yù)算控制中，進行統(tǒng)一管理，科學(xué)編制預(yù)算內(nèi)容。在年中，若在某方面因素影響下，需調(diào)整年初編制的預(yù)算內(nèi)容，工作人員經(jīng)授權(quán)批準后方可進行合理和規(guī)范的調(diào)整。在年終，工作人員要用現(xiàn)代化方法來檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算收入、支出不相符的原因，預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)問題的原因，了解到預(yù)算編制、執(zhí)行方面出現(xiàn)的問題。為了確保財務(wù)部門的廉潔高效，醫(yī)院也應(yīng)該對會計部門的核算方法進行相應(yīng)的監(jiān)督，不僅如此，對每一項財務(wù)工作進行合理合法的監(jiān)督都能杜絕一些潛在的決策風(fēng)險與發(fā)展隱患。醫(yī)院按照了解到預(yù)算編制和執(zhí)行方面的問題，找到改進措施來調(diào)整和完善預(yù)算控制，從而解決了預(yù)算編制和執(zhí)行方面的問題和漏洞。醫(yī)院在預(yù)算控制中，要有預(yù)算資金限額審批的規(guī)定，即在日常經(jīng)營管理中，若流動資金高于限定金額，需要醫(yī)院進行集體審批，不合格的不予審批，從而嚴格執(zhí)行各項預(yù)算，促進工作質(zhì)量的提升，利于提升醫(yī)院經(jīng)營管理水平。

2.資產(chǎn)控制及管理

資金控制是醫(yī)院內(nèi)控管理工作的重要內(nèi)容之一，醫(yī)院在經(jīng)營管理中，發(fā)生現(xiàn)金銀行存款等經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，需要會計人員認真記賬，做到每日一清和每月一結(jié)，從而防止發(fā)生挪用流動資金的情況。會計人員為保障銀行存款與賬簿記錄一致，需要定期核對賬目，以保證財務(wù)信息的準確和真實。另外，醫(yī)院要科學(xué)、全面的進行對其他資產(chǎn)進行控制及管理工作，醫(yī)院內(nèi)的低值易耗品、衛(wèi)生材料及其他材料要明確其性質(zhì)，選擇適合的存儲方式，并建立收發(fā)明細表，隨時了解其情況;醫(yī)院內(nèi)的大型醫(yī)療設(shè)備需要有合理化編號，還要專人定期清點和檢查，掌握其情況。醫(yī)院還要依據(jù)實際資產(chǎn)管理狀況，實時更新原有資產(chǎn)清點和檢查的制度，查明資產(chǎn)盤虧和盤盈情況出現(xiàn)的原因，追究責(zé)任到相關(guān)人員，更好的控制資產(chǎn)管理，發(fā)揮內(nèi)控制度的積極作用，有良好的制度來保障日常經(jīng)營管理工作的順利開展。

3.成本的控制及管理

對固定資產(chǎn)成本的投入要合理增配，力求降低購置成本，縮短資金投入周期，提高設(shè)備利用率;對可控成本的控制，即郵電費、水電費、修繕費、衛(wèi)生材料費、其他材料費、底值易耗品等消耗要進行定額控制;對公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、招待費等非醫(yī)療性的支出應(yīng)制定合理的開支標(biāo)準。

（四）構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控管理系統(tǒng)，動態(tài)監(jiān)督各環(huán)節(jié)和預(yù)防風(fēng)險

醫(yī)院在日常經(jīng)營管理過程中，應(yīng)用內(nèi)控制度也會存在一定的問題，因此需要根據(jù)制度的發(fā)展方向和目標(biāo)，通過利用現(xiàn)代化信息技術(shù)的優(yōu)勢，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控管理系統(tǒng)，對日常的各項內(nèi)控工作進行及時監(jiān)督，收集內(nèi)控管理的數(shù)據(jù)和信息，進行科學(xué)的分析和整合，找出內(nèi)控工作實行過程中的短板環(huán)節(jié)和問題方面。根據(jù)內(nèi)控管理的要求，醫(yī)院要對構(gòu)建的內(nèi)控管理系統(tǒng)進行不斷更新，達到高效運行的效果，防止發(fā)生問題和出現(xiàn)漏洞，通過其優(yōu)勢來集中管理資源，實現(xiàn)資源共享，不斷提升資源的利用率。在科學(xué)構(gòu)建內(nèi)控管理的基礎(chǔ)上，還要建立有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對內(nèi)控的各個環(huán)節(jié)進行隨時動態(tài)監(jiān)管，預(yù)防風(fēng)險隱患的發(fā)生，通過風(fēng)險實時預(yù)警系統(tǒng)，有利于工作人員對風(fēng)險進行有效、合理的處理和解決，防止各種風(fēng)險的發(fā)生，在科學(xué)的內(nèi)控制度指導(dǎo)下，保障內(nèi)控工作的有序進行，加強經(jīng)營管理工作。

（五）開展內(nèi)部控制評價分析，增強內(nèi)控人員綜合素質(zhì)

按照內(nèi)控制度的具體要求，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展的目標(biāo)和理念，為了內(nèi)控制度執(zhí)行工作的順利開展，營造良好的文化氛圍，醫(yī)院內(nèi)部審計人員要定期開展內(nèi)部控制評價分析，制定內(nèi)部控制制度合理性、有效性、經(jīng)濟性的測評標(biāo)準，對不同部門、不同的崗位以統(tǒng)一控制制度評價考核，查出控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出建議，上報經(jīng)濟管理委員會進行綜合評價，將審核后的業(yè)績報告，由內(nèi)部審計人員跟蹤檢查，以防止制度執(zhí)行過程中的偏差。同時，要鼓勵各崗位的人員積極參加，為創(chuàng)建良好的文化氛圍奉獻自己的力量，防止制度的制定只是形式主義，使內(nèi)控制度更廣泛的應(yīng)用于的經(jīng)營管理日常工作中。醫(yī)院在文化建設(shè)的基礎(chǔ)上，還要提升相關(guān)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)，內(nèi)控人員是關(guān)鍵因素，其決定了內(nèi)控制度的執(zhí)行情況和經(jīng)營管理的整體質(zhì)量情況。因此醫(yī)院可以采取績效考核的辦法，了解各崗位內(nèi)控人員的綜合能力和素養(yǎng)的情況，根據(jù)內(nèi)控制度執(zhí)行的具體要求，為人員制定培訓(xùn)方案及統(tǒng)一目標(biāo)，還要組織人員不斷學(xué)習(xí)關(guān)于內(nèi)控制度的法律法規(guī)和理念，更新內(nèi)控人員內(nèi)控理論知識儲備?？梢酝ㄟ^組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)和交流、邀請專家開展專題講座等方式，利于人員的不斷學(xué)習(xí)內(nèi)控理論知識，提升內(nèi)控人員技能水平和綜合素質(zhì)，保障內(nèi)控制度的有效實施。

三、結(jié)語

綜上所述，醫(yī)院要將建立健全內(nèi)部控制制度放在首要位置，從加強預(yù)算、資產(chǎn)控制和提高人員綜合素養(yǎng)等方面入手，不斷加強內(nèi)部控制管理，科學(xué)構(gòu)建內(nèi)控制度，有利于日常內(nèi)控工作的有序開展，以不斷增強醫(yī)院的核心競爭能力。（作者單位：怒江州蘭坪縣婦幼保健院）